УИД: 66RS0052-01-2019-000565-60 

Гражданское дело № 2а-441/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2019 года г. Сухой Лог

г. Сухой Лог 

Сухоложский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Барковой Е.Н.,

при секретаре Коневой Е.С., 

с участием:

административного ответчика – ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

МИФНС России № 19 по СО обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО2 в бюджет Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 107 647 рублей и пени – 405 рублей 46 копеек; в бюджет городского округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41 рубль и пени в размере 15 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 156 рублей и пени 59 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно сведений, представленных ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области ФИО1 в 2017 году имел в собственности автотранспортные средства: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; соответственно являлся плательщиком транспортного налога. За 2017 год начислен транспортный налог в сумме 107 647 рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2017 - 03.12.2018. В связи с тем, что должник в установленный срок налог не уплатил, было начислено пени в размере 405 рублей 46 копеек. Кроме того, ФИО1 являлся собственником гаража и земельного участка под ним, по адресу: 

<

адрес>, соответственно обязан был оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал. Суду пояснил, что согласно п.5 ст. 12 НК РФ региональные, местные налоги и сборы отменены. Все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика. В 2017 все транспортные средства были участниками ДТП, по этой причине грузоперевозки не осуществлялись.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя истца. 

Заслушав административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 27.05.2014 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика (информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке) и документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, получает от налогового органа в электронной форме (на бумажном носителе по почте такие документы не направляются).

По сведениям ГИБДД ОМВД России в 2017 году ФИО1 являлся владельцем автомобилей: 

- 

<

данные изъяты>; 

- 

<

данные изъяты>; 

- 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>, 

- 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №19 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год.

Из налогового уведомления №19679603 от 04.07.2018 следует, что ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 88 071 рубль, предложено уплатить его в срок до 03.12.2018 года (л.д.15). 

Налоговое уведомление 04.07.2018 выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (л.д.17).

Согласно налогового уведомления №78066333 от 06.10.2018 ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 19 576 рублей, предложено уплатить его в срок до 03.12.2018 года (л.д.18). 

Данное налоговое уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 06.10.2018 (л.д.19).

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислено пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 405 рублей 46 копеек (л.д.26). 

Порядок расчета и взыскания налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 3 Решения от 27.11.2014 г. № 294-РД).

Согласно ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории городского округа Сухой Лог с 01.01.2015 года Решением Думы городского округа Сухой Лог от 27.11.2014 года № 294-РД "Об установлении налога на имущество физических лиц".

Согласно п. 4 Решения от 27.11.2014 года № 294-РД при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов), до 300 000 руб. - налоговая ставка установлена в размере 0,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По сведениям Росреестра, ФИО1 в 2017 году являлся собственником гаража по адресу: 

<

адрес>л.д.30).

Из налогового уведомления №19679603 от 04.07.2018 следует, что ответчику начислен налог на имущество за 2017 год в размере 41 рубль, предложено уплатить его в срок до 03.12.2018 года (л.д.15). 

В связи с тем, что налог не оплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога начислено пени в размере 15 копеек (л.д.27). 

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п. 14 ст. 396 НК РФ, по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, не позднее 1 марта этого года.

В собственности ответчика в 2017 году был земельный участок по адресу: 

<

адрес> (л.д.31).

Из налогового уведомления №19679603 от 04.07.2018 следует, что ответчику начислен земельный налог за 2017 год в размере 156 рублей, предложено уплатить его в срок до 03.12.2018 года (л.д.15). 

В связи с тем, что налог не оплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога начислено пени в размере 59 копеек (л.д.27). 

20.12.2018 в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 выгружено требование об уплате транспортного налога и пени, налога на имущество и пени, земельного налога и пени за 2017 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10.01.2019 (л.д.20-22).

Доводы ФИО1 об отсутствии оснований для уплаты налогов суд находит несостоятельными, поскольку п.5 ст. 12 НК РФ отменены федеральные, региональные и местные налоги, которые начислялись до введения в действие настоящего Налогового кодекса.

Требование МИФНС № 19 по Свердловской области в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 

Мировым судьей судебного участка №1 Сухоложского судебного района Свердловской области 06.02.2019 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу. Данный приказ на основании заявления ФИО1 был отменен 28.02.2019 (дело №2а-137/2019).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок административным истцом не пропущен, следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию транспортный налог, налог на имущество и земельный налоги за 2017 год и пени.

С учетом положений ст. 114 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 3 365 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в бюджет Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 107 647 рублей и пени – 405 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 в бюджет городского округа Сухой Лог Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41 рубль и пени - 15 копеек, задолженность по земельному налогу - 156 рублей и пени 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО12 в бюджет городского округа Сухой Лог госпошлину в размере 3 365 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Сухоложский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательном виде изготовлено 24.06.2019.

Судья Сухоложского городского суда 

Свердловской области Е.Н. Баркова