РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ангарск 23 мая 2024 г.

Ангарский городской суд Иркутской области в составе: 

председательствующего судьи - Томилко Е.В., 

при секретаре – Леонтьевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2224/2024 (УИД 38RS0001-01-2024-000568-42) по исковому заявлению ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Траст», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... о возложении обязанности удалить сведения о доходах, возложении обязанности аннулировать пени,

установил:

истец обратилась в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Траст», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... о возложении обязанности удалить сведения о доходах, возложении обязанности аннулировать пени, в обоснование которого указала, что ООО «Траст» в отношении истца предоставил сведения в налоговый орган о доходах по коду 2610, облагаемые налогом 35% за 2016-2017 годы. ** через личный кабинет налогоплательщика истец подала обращение, и получила ответ, что доход по коду 2610 – это выгода, полученная от экономии процентов за пользование заемными (кредитными) денежными средствами, полученные от организации или индивидуального предпринимателя, но самостоятельно налоговый орган не наделен полномочиями корректировать предоставленные сведения по форме 2НДФЛ, поскольку сведения удаляются и уточняются налоговым агентом, который их предоставил. Налоговым агентом не обязательно должен быть работодатель, это может быть любое лицо, предоставляющее доход. 

Истец полагает, что действия ООО «Траст» не законны, так как никогда не состояла у ответчика в трудовых отношениях, но оно предоставило в налоговую сведения 2НДФЛ не удержанных налогах за 2016-2017 года в сумме 4 223 рублей, а налоговый орган начислил истцу пени в размере 1% в день, в связи с чем сумма задолженности составила 6 005 рублей 48 копеек. 

Просит обязать ООО «Траст» удалить сведения о доходах в отношении ФИО1, обязать Межрайонную инспекции Федеральной налоговой службы № по ... аннулировать пени. 

В судебное заседание истец ФИО1 не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует извещение (л.д.61), отчет об извещении с помощью СМС-сообщения представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д.103). 

Представитель инспекции Межрайонной Федеральной налоговой службы № по ... ФИО4, действующий на основании доверенности № от **, сроком действия до **, в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует извещение (л.д.61), представил письменный отзыв, в котором просил в иске отказать, просил рассматривать дело в отсутствие представителя (л.д.26-27).

Представитель ООО «Траст» ФИО5, действующая на основании доверенности № от **, сроком действия на 1 год, в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, о чем свидетельствует извещение (л.д.61), представила возражения на исковое заявление, в котором иск не признавала, просила рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.40-41), а также дополнения к возражениям (л.д.96). 

Определением суда от ** к участию в деле в качестве третьего лица привлечено ПАО «Сбербанк России».

Представитель ПАО ПАО «Сбербанк России» в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует извещение (л.д.61). 

Исследовав в совокупности письменные доказательства по делу, и оценив их в соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Как следует возражений ООО «Траст» ** между ОАО «Сбербанк России» и ФИО1 был заключен кредитный договор №, в связи с неисполнением обязательств по кредитному договору право требования ОАО «Сбербанк России» на основании договора уступки права (требования) № от ** передано ООО «Траст» (л.д.78-81).

В силу п. 2 ст. 382 Гражданского кодекса Российской Федерации для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 388 Гражданского кодекса Российской Федерации уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору.

Договор цессии никем не оспорен, имеет законную силу. 

Кроме того, ФИО6 уведомлялась о переходе прав требований, по указанному договору (л.д.53-55).

В силу положений ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.

В силу положений п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса Российской Федерации надлежащее исполнение прекращает обязательство.

ФИО1 сумма кредита не возвращена и соответственно не возвращенную сумму кредита продолжают начисляться проценты, предусмотренные условиями кредитного договора вплоть до даты фактического исполнения обязательств.

Согласно доводам ООО «Траст» кредитор в одностороннем порядке ** принял решение о снижение процентной ставки по кредитным обязательствам до 0, 005% годовых, о чем истец была уведомлена, данное обстоятельство подтверждается распоряжением № от ** (оборот л.д.44).

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по ... (л.д.14-15, 16-16а, 28-30. 32).

В силу положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, а также письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35% в следующих случаях:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

- процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям ФИО1 организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

- доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Как ранее установлено судом, ООО «Траст» направило ФИО1 уведомление о том, что уменьшает процентную ставку по кредиту до 0,005% годовых, в связи с чем, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды (оборот л.д.53, 56).

Указанные действия ответчика не противоречат требованиям ФЗ «О банках и банковской деятельности».

Таким образом, с **, начисляя проценты по кредитному договору, задолженность по которому истцом не погашена, ООО «Траст», действуя как налоговый агент, не имеющий право самостоятельно удерживать налоги, представило в налоговый орган по месту учета налогоплательщика ФИО1 сведения о доходах истицы в виде материальной выгоды по форме 2-НДФЛ, что соответствует требованиям п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справкам о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2016 год и 2017 года, представленных налоговым агентом ООО «Траст», ФИО1 был получен доход, с которого не удержан НДФЛ (код дохода «2610» - «Сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами», налоговая ставка - 35 %) в общей сумме 9 466 рублей 43 копейки за 2017 года и 2 605 рублей 56 копеек за 2016 год (л.д.28,29).

Принимая во внимание, что ООО «Траст» с ** изменило (уменьшило) размер процентной ставки по уступленным правам требования (кредитным договорам) в размере 0,005% годовых, у налогоплательщика (заемщика), в данном случае у истицы, возникает материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами. При этом не имеет значения то обстоятельство, что начисляя проценты по кредитному договору по сниженной ставке, ООО «ТРАСТ» не предъявило требований к истцу об их взыскании, поскольку в данном случае это является правом кредитора, которое он может реализовать.

Налоговым органом, на основании представленных налоговым агентом сведений было сформировано налоговое уведомление № от ** с суммой налога, подлежащей уплате в размере 4 223 рублей (л.д.30).

Анализируя установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что действия ООО «Траст» по начислению доходов истцу ФИО1 обоснованы и законны, учитывая, что истец оспаривает действия ответчика по начислению ей дохода в виде материальной выгоды и по предоставлению указанных сведений в налоговые органы, суд полагает, что оснований для признания недостоверными сведений, переданных налоговым агентом, возложении обязанности передать аннулирующие сведения, взыскании судебных расходов не имеется.

Кроме того, в соответствии со ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. 

Таким образом, в случае несогласия налогоплательщика с действиями налогового органа по формированию налогового уведомления в части налога на доходы физических лиц он вправе обжаловать такие действия в установленном порядке. 

Учитывая указанные обстоятельства, суд находит действия ответчика по исчислению дохода ФИО1 правомерными, в связи с чем, требования истца удовлетворению не подлежащими. 

В связи с отказом в удовлетворении основного требования, не подлежат удовлетворению и производные от основного требования о возложении обязанности аннулировать пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Траст», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... о возложении обязанности удалить сведения о доходах, возложении обязанности аннулировать пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В.Томилко

Решение в окончательной форме изготовлено 23 июля 2024 г.