Дело № 2а-269/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 июня 2017 года пгт.Яшкино

Яшкинский районный суд Кемеровской области 

в составе: председательствующего Дударевой Н.А.,

при секретаре с/з Байгиной Ю.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по 

административному иску Межрайонной ИФНС №9 по 

Кемеровской области к ФИО1 о 

взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором указывает, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в общей сумме 1 305,57 руб., в том числе: налог - 1 100,52 руб., пени - 205,05 руб. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок, расположенный по адресу: 652039, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, и является плательщиком земельного налога. Ей был исчислен земельный налог за 2011 г. в сумме 550,26 руб., за 2012 г. в сумме 550,26 руб. В связи с тем, что сумма налога на имущество в установленный законодательством срок ФИО1 не оплачена, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислены пени в размере 205,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Истцом соблюдён порядок досудебного урегулирования спора. Требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены налогоплательщику по почте заказными письмами, и в установленные требованиями сроки и до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена. В соответствии со ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Просит: взыскать с ФИО1 ФИО6 задолженность по земельному налогу в общей сумме 1 305,57 руб., в том числе: налог - 1 100,52 руб., пени - 205,05 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области, надлежаще извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в лице и.о. начальника инспекции ФИО2 просит дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д.23, 25). 

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённая о времени и месте судебного рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила суду заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, а также о том, что в отношении исковых требований о взыскании с неё земельного налога и пени за 2011 год, у истца для защиты его прав пропущен срок исковой давности. А в отношении задолженности по налогу за 2012 год с требованиями согласна, данную задолженность оплатила, о чём подтверждают банковские квитанции, приобщённые ею к данному заявлению. 

При указанных обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что в удовлетворении требований истца надлежит отказать по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 Решения Совета народных депутатов Акациевского сельского поселения Яшкинского муниципального района Кемеровской области от 14.11.2011г. № 42-р "О земельном налоге на территории Акациевского сельского поселения» установлены ставки земельного налога.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

П. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 11 ст.396 Налогового кодекса РФ (в ред., действующей до 27.08.2013г.) предусмотрено, что органы, осуществляющие ведение государствен-ного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст.85 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ), органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, 

осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Частями 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в 

том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз.5 п.1 ст.48 НК РФ, копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Как следует из материалов дела, по сведениям, переданным в соответствии со ст.85 НК РФ регистрирующим органом, в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, размер доли 1.00000000, площадью 3000.00 кв.м. (л.д. 15).

Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2011 год в сумме 550,26 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (справочно указана недоимка 550,26 руб. и задолженность по пени в сумме 57,56 руб.)

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2012 год в сумме 550,26 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (справочно указана недоимка в сумме 1 100,52 руб. и задолженность по пени в сумме 146,89 руб.),

Содержащие, в том числе, сведения о кадастровом номере земельного участка, месте его нахождения, налоговой базе, доли в праве, налоговых ставках, количестве месяцев владения в году и сумму исчисленного налога (л.д.13,14).

В связи с неуплатой начисленного административному ответчику земельного налога в установленный законом срок, административным истцом:

- ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № 21410 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: земельного налога за 2011 г. в сумме 550,26 руб., пени 82,87 руб., со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9,10).

-ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № 9991 об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: земельного налога за 2012 г. в сумме 550,26 руб., пени 122,18 руб., со сроком погашения задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8, 11).

Согласно материалам дела, МРИФНС России №9 по Кемеровской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Яшкинского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №1 Яшкинского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в виду возражений должника о взыскании с него указанных платежей и санкций (л.д.16).

Во исполнение требований абз.5 п.1 ст.48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России №9 10.04.2017 года ответчику ФИО1 было выслано административное исковое заявление по данному делу, которое было получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7,6).

Установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу ответчиком до настоящего времени не уплачена. Задолженность за 2011 год ФИО1 не оспаривает, но просит применить к данному требованию срок исковой давности. 

Судом установлено, что сроком исполнения требования №21410 об уплате земельного налога в сумме 550,26 руб., пени в сумме 82,87 руб. является ДД.ММ.ГГГГ и сумма недоимки не превысила 3000 рублей. Таким образом, срок для обращается в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности и пени истёк ДД.ММ.ГГГГ /ДД.ММ.ГГГГ + 3 года 6 месяцев/.

Однако, как следует из материалов дела, налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 в декабре 2016 года, т.е. за пределами срока, установленного как ст.48 НК РФ, так и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Между тем, по требованию № 9991 об уплате земельного налога в сумме 550,26 руб. и пени в сумме 122,18 руб., срок исполнения был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для подачи заявления в суд, установленный как ст.48 НК РФ, так и ч.2 ст.286 КАС РФ, должен истечь ДД.ММ.ГГГГ. То есть, данное требование было заявлено истцом в переделах установленного законом срока. Срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ истцом не пропущен.

Задолженность по земельному налогу за 2012 год в сумме 550,26 рублей ответчиком не оспорена и была уплачена уже после принятия административного иска к производству – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26). Кроме того, проверив размер пени, установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она составляет 102, 53 рубля, которую ФИО1 также оплатила. 

Таким образом, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, однако при этом, срок обращения налоговым органом в суд с иском о 

взыскании земельного налога за 2011 год пропущен и отсутствуют основания для его восстановления, а за 2012 год - не пропущен, но задолженность ответчиком за данный период оплачена, суд считает необходимым Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2011-2012гг., отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Н.А. Дударева. 

Решение принято и изготовлено

в окончательной форме 04.07.2017г.: подпись Н.А. Дударева.