Дело № 2а-1600/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июня 2017 года г.Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Десятовой Л.А.

при секретаре Ефремовой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, о взыскании штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, о взыскании штрафаю

В обосновании заявленных требований указали, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу АДРЕС, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 265 рублей 60 копеек, в том числе налог – 239 рублей 38 копеек, пени - 26 рублей 22 копейки.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица по ДАТА. Налогоплательщик ФИО1 несвоевременно ДАТА предоставила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 1, 2 и кварталы 2014 года, за 1,2, 3 и 4 кварталы 2013 года, за 4 квартал 2012 года. В связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении ФИО1 налогового правонарушения составлены акты камеральной проверки НОМЕР от ДАТА. По результатам рассмотрения материала проверки решениями Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Челябинской области от ДАТА НОМЕР ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 1, 2 и кварталы 2014 года, за 1,2, 3 и 4 кварталы 2013 года, за 4 квартал 2012 года, с суммой штрафа за каждое нарушение 1000 рублей. ФИО1 имеет задолженность по НДС согласно требований НОМЕР от ДАТА, всего штрафы на сумму 8000 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 несвоевременно ДАТА предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2014 год. В связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении ФИО1 налогового правонарушения составлен акт камеральной проверки НОМЕР от ДАТА. По результатам рассмотрения материала проверки решением Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области от ДАТА НОМЕР, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, с суммой штрафа 1000 рублей. Налогоплательщику предложено добровольно уплатить налог на имущество физических лиц по требованию НОМЕР от ДАТА в размере 265 рублей 60 копеек, в том числе налог – 239 рублей 38 копеек, пени - 26 рублей 22 копейки, уплатить штраф по НДФЛ по требованию НОМЕР от ДАТА в размере 1000 рублей, штраф по НДС по требованиям НОМЕР от ДАТА в размере 8000 рублей. Просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 265 рублей 60 копеек, в том числе налог – 239 рублей 38 копеек, пени - 26 рублей 22 копейки, штраф по НДФЛ в сумме 1000 рублей, всего штрафы по НДС в сумме 8000 рублей. 

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области о дне слушания дела извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещалась по адресу места регистрации - АДРЕС в суд возвращен конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д.79).

В соответствии с ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки. Судебная повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки.

Корреспонденция, возвращенная органом почтовой связи с отметкой «истек срок хранения» на основании п.п. 33-35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 г. № 221, а также «Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», введенным в действие Приказом ФГУП «Почта России» от 31.08.2005 г. № 343, свидетельствует о надлежащем извещении ответчика, и может быть оценена в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного извещения. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного извещения предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное. 

Таким образом, административному ответчику были предоставлены все гарантии, которые позволили бы ему реализовать в полном объеме свои права, ответчик реализовал принадлежащие ему права по своему усмотрению. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положения статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего на момент возникновения спорных правоотношений, квартира является объектом налогообложения. Согласно положений статьи 5 данного Закона, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.В соответствие с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствие со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником двухкомнатной квартиры, расположенной по адресу АДРЕС. 

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР ФИО1 обязана уплатить налог на имущество за 2013 год в размере 239 рублей 38 копеек.

Требование НОМЕР об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 239 рублей 38 копеек и пеней в сумме 26 рублей 22 копеек, направлено ответчику ДАТА, то есть в установленные сроки, срок для добровольной уплаты недоимки и пеней предоставлен до ДАТА. Доказательств уплаты налога на имущество в указанной сумме, ответчиком суду не представлено.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение 6 дней с даты направления заказного письма.

Требование НОМЕР об уплате налога, пени по состоянию на ДАТА направлено в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией ДАТА, срок погашения задолженности указан до ДАТА.

Дата поступления настоящего искового заявления в суд ДАТА, то есть предусмотренный законом срок обращения в суд не пропущен. 

Поскольку каких-либо доказательств уплаты налога на имущество за 2013 год, пени за несвоевременную уплату налога, в судебное заседание административным ответчиком не представлено, суд считает, что с ФИО1 необходимо взыскать сумму задолженности по налогу на имущество за 2013 год в размере 265 рублей 60 копеек, в том числе налог – 239 рублей 38 копеек, пени - 26 рублей 22 копейки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст.23НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции в том числе по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, в результате отношений с которыми налогоплательщик получает доходы. обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами. Которые в соответствие со ст. 230 НК РФ представляют в налоговый орган сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и в суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 227 НК РФ указаны особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц; порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами. Так, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.

П.2 ст.54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.

Пунктом 2ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица по ДАТА, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.64-66).

В соответствии со ст.80 НК РФ Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцам, календарным годом. 

Срок предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации:

- за 2012 год – не позднее ДАТА

-за 1 квартал 2013 года - не позднее ДАТА 

-за 2 квартал 2013 года - не позднее ДАТА -за 9 месяцев 2013 года- не позднее ДАТА

-за 2013 год не позднее ДАТА

-за 1 квартал 2014 года - не позднее ДАТА 

-за 2 квартал 2014 года - не позднее ДАТА -за 9 месяцев 2014 года- не позднее ДАТА

Налогоплательщик ФИО1 несвоевременно ДАТА представила в Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области Единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2012 год, 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года, 9 месяцев 2013 года, за 2013 год, за 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 9 месяцев 2014 года.

В связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении ФИО1 налогового правонарушения ДАТА составлены акты камеральной проверки НОМЕР (л.д.33), НОМЕР (л.д.32), НОМЕР (л.д.31), НОМЕР (л.д.30), НОМЕР (л.д.29), НОМЕР (л.д.28), НОМЕР (л.д.27), НОМЕР (л.д.26). 

По результатам рассмотрения материала проверки решениями Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области от ДАТА НОМЕР (л.д.50-51), НОМЕР (л.д.48-49), НОМЕР (л.д.46-47), НОМЕР (л.д.44-45), НОМЕР (л.д.42-43), НОМЕР (л.д.40-41), НОМЕР (л.д.38-39), НОМЕР (л.д.36-37) ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление Единой (упрощенно) налоговой декларации за 2012 год, 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года, 9 месяцев 2013 года, за 2013 год, за 1 квартал 2014 года, 2 квартал 2014 года, 9 месяцев 2014 года, с суммой штрафа 8000 рублей.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 предложено добровольно уплатить НДС по требованию НОМЕР (л.д.21), НОМЕР (л.д.14), НОМЕР (л.д.15), НОМЕР (л.д.16), НОМЕР (л.д.17), НОМЕР (л.д.18), НОМЕР (л.д.19), НОМЕР (л.д.20) от ДАТА на общую сумму 8000 рублей. 

На день рассмотрения дела указанный штраф на сумму 8000 рублей административным ответчиком не оплачен. Доказательств обратного ФИО1 суду не представлено. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ). 

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 212 НК РФ). 

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с п.п.1,5 ст. 227 НК РФ предусмотрена обязанность в предоставлении декларации о доходах физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Налогоплательщик ФИО1 ДАТА в Межрайонную ИФНС России №10 по Челябинской области представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2014 год.

В связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении ФИО1 налогового правонарушения составлен акт камеральной проверки НОМЕР от ДАТА (л.д.58-59).По результатам рассмотрения материала проверки решением Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области от ДАТА НОМЕР (л.д.53-54) ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения по п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год с суммой штрафа 1000 рублей.

Налогоплательщику ФИО1 предложено добровольно уплатить НДФЛ по требованию НОМЕР от ДАТА (л.д.10) на сумму 1000 рублей. 

До настоящего времени указанный выше штраф на сумму 1000 рублей административным ответчиком не оплачен. Доказательств обратного ФИО1 суду не представлено. 

Поскольку до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требования о штрафах по НДФЛ и НДС на общую сумму 9000 рублей, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика штрафа в сумме 8000 рублей и 1000 рублей. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, учитывая, что судом удовлетворены исковые требования о взыскании денежных средств в сумме 9265 рублей 60 копеек, размер государственной пошлины подлежащей взысканию с ответчика составляет 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество в размере 265 рублей 60 копеек, в том числе налог – 239 рублей 38 копеек, пени - 26 рублей 22 копейки по следующим реквизитам в бюджет на Единый Казначейский счет №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН 

<

***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКАТО-75428000000, ОКТМО-75728000.

Взыскать с ФИО1 штраф по НДФЛ в размере 1000 рублей, штраф по НДС в сумме 8000 рублей, всего 9000 рублей в бюджет на Единый Казначейский счет по следующим реквизитам: №40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН 

<

***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области), ОКАТО-75428000000, ОКТМО-75728000, КБК 18211603010016000140.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Л.А.Десятова