Дело № 2а-56/2025

УИД 60RS0005-01-2024-001329-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Великие Луки Псковской области

Великолукский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Антоненковой И.В., при секретаре Даныш Н.Н., с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.

В обоснование требований указано, что налогоплательщику ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты>, принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

- 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, 

- 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. 

Принадлежали земельные участки:

- с 22.11.1992 по 24.10.2023 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

- с 17.11.2011 по 21.11.2023 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>;

- с 17.11.2011 по 21.11.2023 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. 

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика ФИО2 сумму земельного налога за 2020-2022 года в размере 13 307 руб. 00 коп., направил в его адрес налоговое уведомление от 19.07.2023 № 

<

данные изъяты>, в котором сообщил о необходимости уплаты исчисленной суммы налога. Административным ответчиком была произведена частичная уплата, сумма задолженности на момент формирования административного искового заявления составляет 7442 руб. 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности; числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, с 01.01.2023 года начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.04.2024, о взыскании с ФИО2 ИНН 

<

данные изъяты> задолженности по налогам, сумма пени равна 915 руб. 52 коп.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от 09.12.2023 № 145220 на сумму 13353 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, выставленную на отрицательное сальдо ЕНС.

16.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Великолукского района Псковской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-481/2/2024. В связи с поступившими возражениями от ФИО2 относительного исполнения судебного приказа, вынесено определение об его отмене.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН 

<

данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 8357 руб. 52 коп., в том числе: по налогам 7442 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 915 руб. 52 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные требования, ссылаясь на указанные в иске обстоятельства. Дополнительно пояснил, что согласно информации, предоставленной из Росреестра административному ответчику ФИО2 в указанный период принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>, на праве постоянного бессрочного пользования земельные участки с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>. На сегодняшний день ФИО2 обязанность по уплате исчисленных сумм налогов и пени в полном объеме не исполнил. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался о времени, дате и месте рассмотрения дела по адресу регистрации по месту жительства, подтвержденному регистрационным досье МВД России. Судебная корреспонденция, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, возвращена в суд с отметкой «об истечении срока хранения». 

Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о признании административного ответчика уведомленным о настоящем судебном заседании в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпункт 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) возлагает на налогоплательщиков обязанность по уплате законно установленных налогов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением.

В ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков: 

- 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, 

- 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>. 

Административному ответчику ФИО2 принадлежали:

- с 22.11.1992 по 24.10.2023 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>;

- с 17.11.2011 по 21.11.2023 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>;

- с 17.11.2011 по 21.11.2023 земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 

<

данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № 

<

данные изъяты> от 19.07.2023 сумма налогов, подлежащая уплате составляет 14 947 руб. В соответствии с требованием № 145220 об уплате задолженности по состоянию на 09.12.2023 ФИО2 извещен о об обязанности уплатить задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, с учетом пени, в размере 13353, 57 руб. 

Исходя из предоставленного расчета сумм пени, состояние отрицательного сальдо ЕНС, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10452 от 10.04.2024, составило 14 222 руб. 52 коп., в том числе пени 915 руб. 52 коп. 

В соответствии с п.11 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Соответственно, с 01.01.2023 начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024, о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, сумма пени равна 915 руб. 52 коп.

Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области в адрес ФИО2 было направлено налоговое требование № 145220 об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, стразовых взносов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на 09.12.2023 в размере 13 307 руб., в том числе пени в размере 46 руб. 57 руб. в котором определены сроки уплаты до 04.03.2024. В установленные требованием сроки ФИО2 не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

16.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Великолукского района вынесен судебный приказ №2а-481/2/2024 о взыскании задолженности по налогу, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с ФИО2, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, 23.07.2024 судебный приказ отменен.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Указанная в административном иске сумма задолженности административного ответчика подтверждается представленными суду документами.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Анализ положений статьи 48 НК РФ и статьи 286 нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Великолукского района Псковской области 23.07.2024 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российский Федерации; после отмены судебного приказа налоговый орган в установленный законом срок 10.12.2024 обратился с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, таким образом, Управлением Федеральной налоговой службы по Псковской области срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «Великолукский район». 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица по налогам и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 357 (восемь тысяч триста пятьдесят семь) рублей, 52 копейки, с перечислением суммы по реквизитам, указанным в расшифровке задолженности налогоплательщика.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход муниципального образования «Великолукский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский районный суд Псковской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025 года.

Судья подпись И.В. Антоненкова

Копия верна. Судья И.В. Антоненкова