УИД 63RS0030-01-2025-001585-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2461/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 52686,48 рублей, в том числе:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 8 247 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 9 668 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в размере 28 838 рублей;

- пени в размере 5933,48 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов и обязан уплачивать их в установленном законом порядке.

По состоянию на 30.06.2025 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 512257,52 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 30.06.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52686,48 рублей, из них налог 46753 рубля, пени в – 5933,48 рубля.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование № 702 от 16.05.2023 г. об уплате налогов, страховых взносов и пеней. В связи с нарушением срока уплаты налогов, страховых взносов и пеней за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог и пени не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС № 23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, а после отмены 10.03.2025г. судебного приказа № 2а-2242/2024 от 26.06.2024 г., с соответствующим административным иском в суд.

Также Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 63327,31 рублей, в том числе:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 45 842 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3550,75 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3550,75 рублей;

- пени в размере 10383,81 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать их в установленном законом порядке.

По состоянию на 30.06.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63327,31 рублей, из которых страховые взносы – 52943,50 рубля, пени – 10383,81 рубля.

Поскольку страховые взносы и пени не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС № 23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, а после отмены 10.03.2025г. судебного приказа № 2а-2243/2024 от 26.06.20024 г., с соответствующим административным иском в суд.

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 24.09.2025 г. административные исковые заявления № 2а-2461/2025, 2а-2462/2025 объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 части 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 2,3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.337.1 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно пунктам 3 - 4 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, был обязанным уплачивать страховые взносы, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ (л.д.112).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, в 2023 году, страховым взносам за 2020, 2023 года судом проверен и признается верным.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 5 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

По смыслу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ, в случае, если сальдо ЕНС продолжает оставаться отрицательным, при возникновении у налогоплательщика новых задолженностей, вынесения иного требования не требуется.

В установленный ст. 70 Налогового кодекса РФ срок в связи с неоплатой административным ответчиком начисленных налогов и страховых взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 702 по состоянию на 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023г. (л.д.14). Направление данного налогового требования административному ответчику подтверждается скрин-шотом из личного кабинета ФИО1 (л.д.19).

Указанная задолженность административным истцом погашены не была, до настоящего времени сальдо ЕНС административного ответчика остается отрицательным.

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в сумме 16?317,29 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из предоставленной Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области информации, пени на сумму 10383,81 рубля начислены налоговым органом на задолженность административного ответчика по налогам и страховым взносам за период с 11.01.2024г. по 13.03.2024г., пени на сумму 5933,48 рубля начислены налоговым органом на задолженность за период с 14.03.2024г. по 17.05.2024г. (л.д.17, 22-30, 102-107).

Согласно детализации задолженности установлено, что пени на указанные суммы начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года; транспортному налогу за 2021-2022 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 года; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022 года; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2021-2022 года; страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере, за 2023 год.

В постановлении от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Взыскание пени, без установления факта уплаты самого налога либо его взыскания налоговым органом в принудительном порядке, недопустимо.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25.06.2020 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пеням в размере 385,88 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пеням в размере 1967,18 рублей, налогу на доходы физических лиц, полученных от адвокатской деятельности в размере 1034 рублей, пени 1351,33 рубля (л.д.107-109).

Также решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13.10.2022 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пеням в размере 16,71 рублей за 2020 г. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 998,75 рублей, пеням в размере 82,68 рублей за 2020г. – оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 20.07.2023г. решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13.10.2022 г. отменено, исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 426 рублей, пеням в размере 16,71 рублей за 2020 г. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 998,75 рублей, пеням в размере 82,68 рублей за 2020г. – удовлетворены.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 07.11.2022 г. административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени в размере 39,39 рублей и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 151,69 рублей – оставлены без удовлетворения (л.д. 124-125).

Определением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.01.2023 г. требования налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пеням в размере 44 524,14 рублей оставлены без удовлетворения в связи с отказом от иска (л.д.126).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 25.06.2024г. с ФИО1 взыскана задолженность по: налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 16 643,19 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 764,15 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3266,56 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3818,94 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28897,25 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8426 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8 426 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 рублей; пеням в размере 10 514,60 рублей (л.д.127-129).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.01.2025г. с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 606,84 рублей (л.д.131-134).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 01.10.2025г. с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1414,19 рублей, пеням в размере 8985,39 рублей (л.д.136-141).

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 06.10.2025г. с ФИО1 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1552 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1153 рублей.

С учетом вышеизложенного, доказательств взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2021-2022 года, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, суду не представлено и судом не установлено. При таких обстоятельствах указанные задолженности судом не учитываются при расчете пеней за период с 11.01.2024 г. по 15.05.2024 г.

С учетом изложенного отрицательное сальдо ЕНС за указанный период составило 147?641,09 рубль (8 766 + 8 426 + + 32 448 + 8 426 + 3 818,94 + 1 552 + 1 153 + 45 842 + 2 764,15 + 34 445).

При таких обстоятельствах задолженность административного истца по пеням за период с 11.01.2024 г. по 17.05.2024 г. составила 10 078,97 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени, ?

11.01.2024 – 17.05.2024 128 16 300 10 078,97

Доказательств отсутствия у административного ответчика задолженности по пеням на сумму 10 078,97 рублей или наличия задолженности в ином размере суду не представлено и судом не установлено.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области 19.06.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 26.06.2024 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2242/2024, который был отменен 07.03.2025 г. по заявлению административного ответчика.

Также с заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 23 по Самарской области 19.06.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области.

Мировым судьей судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 26.06.2024 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2243/2024, который был отменен 07.03.2025 г. по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административными исковыми заявлениями 23.07.2025 г. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов № 2а-2242/2024, № 2а-2243/2024, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящими административными исковыми заявлениями в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год на сумму 46753 рубля; страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рублей, а также пеням в размере 10 078,97 рублей, административным истцом соблюдены.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год в сумме 46753 рубля, по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рублей, пеням в размере 10 078,97 рублей или наличия задолженности в ином размере суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год на сумму 46753 рубля;

- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рублей.

- пеням в размере 10 078,97 рублей.

В остальной части пеней, с учетом установленных обстоятельств дела, требования административного истца судом оставляются без рассмотрения.

В части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7101,50 рублей, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания данной задолженности административным истцом пропущен по следующим основаниям.

Как следует, из представленным административным истцом сведений задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7101,50 рублей образовалась у административного ответчика по состоянию на 15.01.2021 г.

При этом установлено, что после указанной даты, административный истец, ввиду образования задолженности по налогам и пеням, превышающей 10000 рублей, неоднократно обращался с заявлениями о выдачи судебных приказов, по результатам рассмотрения которых выносились судебные приказы № 2а-3782/2021 от 25.11.2021 г., 2а-121/2022 от 14.01.2022, 2а-2029/2022, 2а-1342/2022. При таких обстоятельствах и в силу положений ст. 48 НК РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ), согласно которым налоговый орган обязан было обратится в суд с заявление о взыскании задолженности, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей). Указанные требования закона налоговым органом не соблюдены. Также налоговый орган не обращался своевременно в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в связи с введением с 01.01.2023 г. института единого налогового счета. Так, требование № 702 по состоянию на 16.05.2023 г. подлежало исполнению в срок до 15.06.2023г. (л.д.14). Однако с заявлением о взыскании спорной задолженности налоговый орган обратился только 13.03.2024 г. Таким образом, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 7101,50 рублей, административным истцом пропущен.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 N 1093-О).

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Уважительных причин для восстановления срока обращения в суд, а также само ходатайство о восстановлении срока административным истцом не представлено и судом не установлено.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства дела суд приходит к выводу о наличии оснований для признания задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 7101,50 рублей безнадежной к взысканию.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 080 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2023 год на сумму 46753 рубля;

- страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 рублей.

- пеням в размере 10 078,97 рублей, а всего на общую сумму 102673,97 рубля.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 7101,50 рублей – отказать.

В остальной части задолженности по пеням требования административного истца оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 080 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2025 года.