Решение

 принято в окончательной форме 10 июля 2020 г.

Дело № 2а-1460/2020

УИД: 76RS0016-01-2020-000775-37

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2020 г. г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Фоминой Т.Ю., при секретаре Коноваловой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 2 592 руб., пени – 439 руб. 39 коп., налога на имущество физических лиц за 2017 год - 358 руб., мотивируя тем, что административный ответчик в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате налога.

Стороны в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Ярославля № 2.5а-1305/2019 по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля о вынесении судебного приказа, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст.ст. 356, 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплачивать транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом сведениям, а также по данным УГИБДД УМВД России по Ярославской области, в 2017 г. на имя административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства: 

автомобиль Ниссан QASHQAI, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 114 л.с., дата постановки на учет 25 декабря 2011 г., дата прекращения регистрации – 27 июля 2019 г.;

автомобиль КИА CEED, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 125 л.с., дата постановки на учет 20 ноября 2016 г., дата прекращения регистрации – 12 июня 2017 г.;

автомобиль КИА JD (CEE'D), 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 130 л.с., дата постановки на учет 03 июня 2017 г.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Ярославской области от 05 ноября 2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» налоговые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в том числе для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. налоговая ставка была установлена в размере 28,1 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2017 г. составляла 6797 руб. 86 коп., по автомобилю Ниссан QASHQAI – 3203 руб. 40 коп. (114 л.с. х 28,1 руб.), по автомобилю КИА CEED – 1463 руб. 54 коп. (125 л.с. х 28,1 руб. х 5/12), по автомобилю КИА JD (CEE'D) – 2130 руб. 92 коп. (130 л.с. х 28.1руб. х 7/12).

Как следует из материалов дела, задолженность по налогам со стороны административного ответчика не погашена до настоящего времени. 

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. В связи с этим, при разрешении спора суд исходит из заявленных ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля требований о взыскании транспортного налога за 2017 г. в размере 2592 руб. 

На основании представленных истцом сведений, а также выписки из ЕГРН, судом установлено, что административному ответчику принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру общей площадью 74,7 кв.м по адресу: 

<

адрес>. Право собственности зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ Кадастровая стоимость квартиры – 3 552 337 руб. 58 коп.

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 01 января 2015 года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

На основании пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минэкономразвития России от 13 января 2014 г. № 120-СБ/Д13и по вопросу установления коэффициента-дефлятора на 2014 г. в целях применения Закона № 2003-1, учитывая действующий порядок установления коэффициентов-дефляторов, а также сроки вступления в силу изменений, предусмотренных Федеральным законом № 306-ФЗ, коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления налога на имущество физических лиц, может быть установлен только в 2014 г. на 2015 г. и последующие годы.

Налоговая ставка налога на имущество физических лиц в г. Ярославле установлена решением муниципалитета г. Ярославля от 27 ноября 2014 г. № 441 «О налоге на имущество физических лиц», по состоянию на 01 января 2017 г. при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения составляла 0,15% в отношении жилых домов и жилых помещений (квартир, комнат) кадастровой стоимостью от 2000001 рубля до 5000000 рублей включительно.

Таким образом, административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 358 руб. 

Расчет налога судом проверен, представляется правильным, так как произведен по формулам, предусмотренным пунктами 8, 8.1 статьи 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 3 552 337 руб. 58 коп., налоговой ставки – 0,15%, с учетом коэффициента к налоговому периоду.

Расчет налога за 2017 г. без учета положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ составит 2 601 243 руб. х 0,15% х 0,6 = 2341 руб., где 2 601 243 руб. – кадастровая стоимость квартиры, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (3 552 337 руб. 58 коп. х 54,7 кв. м / 74,7 кв.м); при этом размер налога за 2016 г. составлял 1560 руб. (2 601 243 руб. х 0,15% х 0,4).

Таким образом, в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ расчет налога за 2017 г. должен производиться следующим образом: 1560 руб. х 1,1 х ? х 5/12 = 358 руб. 

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку транспортный налог за 2017 г. административным ответчиком не уплачен, административным истцом обоснованно начислены пени на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 439 руб. 39 коп.

Расчет пени произведен административным истцом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, с учетом размера задолженности административного ответчика по транспортному налогу и периода просрочки.

Порядок взыскания налогов административным истцом соблюден. Из дела видно, что через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России Инспекция ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля направляла в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 43990754 от 14 августа 2018 г. об уплате налогов за 2017 г., требование № 63384 по состоянию на 17 декабря 2018 г. об уплате соответствующей недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до 10 января 2019 г. Данное обстоятельство подтверждено копиями налоговых уведомлений, требования, информацией с сайта ФНС России.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае предусмотренный частью 2 статьи 286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с 10 января 2019 г., то есть с момента истечения срока исполнения требования № 63384 по состоянию на 17 декабря 2018 г. Этот срок истек 10 июля 2019 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 09 июля 2019 г., то есть в предусмотренный законом срок.

15 июля 2019 г. мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района г. Ярославля по делу № 2.5а-1305/2019 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от 20 сентября 2019 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Настоящее исковое заявление поступило в суд 04 марта 2020 г., то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, срок для взыскания задолженности по налогам и пени в судебном порядке административным истцом не пропущен. 

Со стороны административного ответчика суду не представлено каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, расчет задолженности, в том числе не представлено доказательств уплаты налога на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах дела, с ФИО1 в бюджет Ярославской области следует взыскать транспортный налог за 2017 г. в сумме 2592 руб., пени по транспортному налогу в размере 439 руб. 39 коп., в бюджет города Ярославля – налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 358 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ярославской области транспортный налог за 2017 г. в сумме 2 592 руб., пени по транспортному налогу в размере 439 руб. 39 коп., всего – 3 031 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Ярославля налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 358 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд с подачей жалобы через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Фомина