№

УИД: №

Мотивированное 

решение

 изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лысковский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Орловой К.О.,

при секретаре судебного заседания Борониной Е.И.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Лысковский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требования ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Административный ответчик являлась плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. в ДД.ММ.ГГГГ г.г. имела в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельные участки, расположенные по адресам:

- 

<

адрес>, улМ.Горького, 181, кадастровый №, площадь 2600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, Кадастровый №, площадь 4684134, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 8632, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 5831, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 18000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 10037, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 36670, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имела в собственности в ДД.ММ.ГГГГ г.г., следующее имущество:

- жилой дом по адресу: 606239, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 50,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 31,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик также являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - НДФЛ) в соответствии со ст. 207, 228 НК РФ, обязана была своевременно перечислять налог в бюджет и подавать налоговые декларации. ФИО2 получила доход от Нижегородского РФ АО «Россельхозбанк» за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105166,16руб.; за ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 409639,06руб.; за ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 45155,89руб.

Сумма налога, подлежащая уплате, налоговым агентом не удержана. Административному ответчику налоговым органом начислен налог НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года: ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГГГ, сумма операции -5870 рублей (дата записи ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по расчету за ДД.ММ.ГГГГ, сумма операции -53253 рубля (дата записи ДД.ММ.ГГГГ); ДД.ММ.ГГГГ стартовая задолженность ОКНО по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, сумма операции - 13672 рубля (дата записи ДД.ММ.ГГГГ).

На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГо списании задолженности на основании решения Лысковского районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15159,07 руб., в том числе НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13672,00руб., налог на имущество (№) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 328,03руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1111,00руб., пени в размере 48,04руб.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, с соблюдением последовательности установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

На ЕНС административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражена история поступлений ЕНП на общую сумму 71734,93руб.

Вышеуказанные ЕНП учтены на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и направлены в отрицательное сальдо по следующим налогам:

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59123,00руб;

- налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2145,00руб.:

- налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,42руб.:

- земельный налог с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6581,00руб:

-пени в сумме 3865,51руб. (ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность для начисления пени составила 56 196 рублей 44 копейки и включает в себя задолженность по следующим налогам: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - 49 152, 02 руб.; НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - 250 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 275 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 303 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 366 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 403 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 3 руб., за 2018 год - 3 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 3 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 3 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 4 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 1033 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1033 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 1033 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1191 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 1186 руб.

Уменьшение совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет поступления ЕНП в размере 3 949, 20 руб., распределением данного платежа в отрицательное сальдо по НЛФЛ составила 52247,24 руб.

Увеличение совокупной обязанности произошло в связи с начислением ответчику налогов за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7422 руб. и составила 59 669, 24 руб.

В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать пени в размере 11 086, 83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС в соответствии с приложенным расчетом. Данная недоимка в настоящее время не погашена. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по пени в сумме 11 086 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена по правилам главы 9 КАС РФ, направила в суде своего представителя ФИО1, который в судебном заседании административные исковые требования признал частично, пояснив, что не согласен с начислением пени по налогу на доходы физических лиц. При этом представитель административного ответчика контррасчета пени по совокупной обязанности ЕНС в отношении ФИО2 не представил.

Представитель заинтересованного лица - ФГБУ "Федеральная кадастровая палата" в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон и представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За неисполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно материалам дела, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат, а также ранее принадлежали объекты недвижимого имущества - земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с Трофимово, ул М.Горького, 181, кадастровый №, площадь 2600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, с/

<

адрес>, с Трофимово, Кадастровый №, площадь 4684134, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 8632, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 5831, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 18000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 10037, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 36670, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также, как следует из материалов дела, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, поскольку в собственности административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ.г. находилось следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресуДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь 50,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 603146, г Нижний Новгород, 

<

адрес>, 5, кадастровый №, площадь 31,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, поскольку получила доход от Нижегородского РФ АО «Россельхозбанк» за 2020 год в сумме 105166,16руб.; за ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 409639,06руб.; за ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 45155,89руб.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Судом также установлено, что решением Лысковского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично; постановлено:

взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 8 264 рубля 03 копейки, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 366 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 403 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 191 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 186 рублей;

- пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 412 рублей 68 копеек;

- пени по налогу на землю в размере 495 рублей 08 копеек;

- пени по налогу на имущество в размере 203 рубля 27 копеек;

в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пеней на него - отказать.

Апелляционным постановлением Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Лысковского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменено, постановлено изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 59 585

рублей 33 копеек, в том числе:

-налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 253 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах. городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 366 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 403 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 191 рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 186 рублей;

- пени в размере 155 рублей 32 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1033 рубля;

- пени в размере 157 рублей 59 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1033 рубля;

- пени в размере 101 рубля 70 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1033 рубля;

- пени в размере 8 рублей 93 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1191 рубль;

- пени в размере 28 рублей 84 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 227 рублей;

- пени в размере 54 рублей 47 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 250 рублей;

- пени в размере 54 рублей 04 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 275 рублей;

- пени в размере 40 рублей 93 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 303 рубля;

- пени в размере 2 рублей 74 копеек, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 366 рублей;

- пени в размере 2 574 рублей 77 копеек, которые образовались на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 987 рублей 56 копеек».

В соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО2 не уплатила своевременно и в полном объеме пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц.

Согласно расчету, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 086 рублей 53 копеек.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Положениями ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до ДД.ММ.ГГГГ единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Порядок исчисления налога установлен ст.408 НК РФ.

Как следует из п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (п.1 и п.3 ст. 24 НК РФ).

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ, действовавшей на момент обращения с административным исковым заявлением) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ (в ред. от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ, действовавшей на момент обращения с административным исковым заявлением) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № Лысковского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 суммы недоимки и пени по налогам в размере 22 155 рублей 32 копеек в доход бюджета и о взыскании госпошлины в доход местного бюджета в размере 2000 рублей в связи с поступившими возражениями должника.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № 

<

данные изъяты>), ФИО2 начислены следующие налоги: - за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог на землю в размере 1186 рублей, налог на имущество в размере 407 рублей, НДФЛ в размере 53 253 рублей, расчет налогов отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (

<

данные изъяты>);

- ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог на землю в размере 1105 рублей, налог на имущество в размере 447 рублей, НДФЛ в размере 5 870 рублей, расчет налогов отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>);

- за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог на землю в размере 1124 рубля, налог на имущество в размере 490 рублей, расчет налогов отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>).

Также из указанного ответа от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что недоимка по административному иску (то есть сумма в размере 11 086 рублей 53 копеек) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в бюджет не уплачена.

Поскольку стороной административного ответчика не предоставлено доказательств оплаты суммы недоимки, вопреки позиции стороны ответчика, суд считает требования административного истца о взыскании недоимки по пени в сумме 11 086 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежащими удовлетворению, поскольку представленный расчет пени соответствует требованиям закона, судом проверен и признан верным. Контррасчета стороной ответчика суду не представлено.

Таким образом, установив, что имеется непогашенная недоимка, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по пени в сумме 11 086 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (

<

данные изъяты>) к ФИО2 (

<

данные изъяты>) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> 

<

данные изъяты>) недоимку по пени в сумме 11 086 рублей 53 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Взыскать с ФИО2 пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Лысковский районный суд 

<

адрес>.

Судья К.О. Орлова