Дело № 2а-2582/2025

УИД 75RS0001-02-2025-002509-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июня 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. 

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, котоый в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 11 072 рублей, за 2022 год в размере б 606 рублей, земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 66 056 рублей, за 2022 год в размере 26 032 рублей.

Налоговым органом по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговых уведомлениях № 5797412 от 01.09.2022, № 738224764 от 19.07.2023, содержащими, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам,

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1108 от 12.01.2024, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 11.01.2024 были начислены пени в размере 27 790,48 рублей.

Задолженность пени по состоянию на 01.01.2023 составляла 54 904,31 рублей и начислена в связи с несвоевременной оплатой следующих налогов: пени по земельному налогу с физических лиц в размере 27 889,77 рублей начислена на недоимку: за 2017 год в сумме 33 028 рублей, 2018 год в сумме 66 056 рублей, за 2019 год в сумме 52 845 рублей, за 2020 год в сумме 66 056 рублей, за 2021 год в сумме 66 056 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 466,74 руб. начислена на недоимку: за 2015 год в сумме 25 рублей, за 2016 год в сумме 584 рублей, за 2017 год в сумме 4 102 рублей, за 2018 год в сумме 8 318 рублей, за 2019 год в сумме 9 150 рублей, за 2020 в сумме 10065 рублей, за 2021 год в сумме 11 072 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017) в размере 17 640,59 рублей начислена на недоимку: за 2018 год в сумме 23 400 рублей, за 2019 год в сумме 26 545 рублей, за 2020 год в сумме 29 354 рублей, за 2021 год в сумме 17 834,69 рублей; пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017) в размере 4 907,21 рублей начислена на недоимку: за 2018 год в сумме 4 590 рублей, за 2019 год в сумме 5 840 рублей, за 2020 год в сумме 6 884 рублей, за 2021 год в сумме 7 396,16 рублей.

В период с 01.01.2023 по 12.01.2024 сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения, следует учитывать, что начисления за 2021, 2022 были отражены в ЕНС. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1108 от 12.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 738,84 рублей.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа № 1108 от 12.01.2024: 54 904,31 рублей (пени до 01.01.2023) + 27 790,48 (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.09.2023) - 23 738, 84 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 58 955,95 руб. (сумма пени включенная в ЗВСП).

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № 271320 на сумму 463 252,13 рублей, с установленным сроком для добровольного исполнения, которое направлено посредством почтовой связи 11.09.2023.

23.01.2023 мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-329/2024, который был направлен в Центральный РОСП № 2.

05.11.2024 Центральным РОСП № 2 возбуждено исполнительное производство по судебному приказу 2а-329/2024.

19.12.2024 мировым судьёй судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-329/2023, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

05.02.2025 исполнительное производство окончено.

На основании вышеизложенного просят суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в сумме 168 721,95 рублей по: налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 11 072 рублей; по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 6 606 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме - 66 056 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 26 032 рублей; пени в размере 58 955,95 рублей.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). 

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Возникновение у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам связано со следующими обстоятельствами.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, жилые помещения, расположенные по адресам: г

<

адрес>. За 2021 год налоговым органом исчислен налог на указанное имущество: земельный налог в сумме 66056 рублей, налог на имущество в сумме 11072 рублей. 

01.09.2022 сформировано налоговое уведомление № 5797412 и направлено должнику. Указанные налоги подлежали уплате до 01.12.2022. 

За 2022 год налоговым органом исчислен налог на указанное имущество: земельный налог в сумме 26032 рублей, налог на имущество в сумме 6606 рублей. 

19.07.2023 сформировано налоговое уведомление № 73824764 и направлено должнику. Указанные налоги подлежали уплате до 01.12.2023. 

В период действия отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 по 11.01.2024 были начислены пени в размере 27 790,48 рублей.

Задолженность пени по состоянию на 01.01.2023 составляла 54 904,31 рублей и начислена в связи с несвоевременной оплатой следующих налогов: пени по земельному налогу с физических лиц в размере 27 889,77 рублей начислена на недоимку: за 2017 год в сумме 33 028 рублей, 2018 год в сумме 66 056 рублей, за 2019 год в сумме 52 845 рублей, за 2020 год в сумме 66 056 рублей, за 2021 год в сумме 66 056 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4 466,74 руб. начислена на недоимку: за 2015 год в сумме 25 рублей, за 2016 год в сумме 584 рублей, за 2017 год в сумме 4 102 рублей, за 2018 год в сумме 8 318 рублей, за 2019 год в сумме 9 150 рублей, за 2020 в сумме 10065 рублей, за 2021 год в сумме 11 072 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017) в размере 17 640,59 рублей начислена на недоимку: за 2018 год в сумме 23 400 рублей, за 2019 год в сумме 26 545 рублей, за 2020 год в сумме 29 354 рублей, за 2021 год в сумме 17 834,69 рублей; пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017) в размере 4 907,21 рублей начислена на недоимку: за 2018 год в сумме 4 590 рублей, за 2019 год в сумме 5 840 рублей, за 2020 год в сумме 6 884 рублей, за 2021 год в сумме 7 396,16 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 23 738,84 рублей.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № 271320 на сумму 463 252,13 рублей, с установленным сроком для добровольного исполнения, которое направлено посредством почтовой связи 11.09.2023.

23.01.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-329/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 168721,95 рублей: задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество за 2021-2022 года, пени в сумме 58955,95 рублей. 

19.12.2024 мировым судьёй судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-329/2023. 

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности, размер задолженности ФИО1 не оспорен. 

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Не усмотрел и пропуска срока мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 19.12.2024. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 10.04.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности по пени не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4574,44 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 168 721,95 рублей, из них:

По налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 11 072 рублей; 

по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 6 606 рублей; 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 66 056 рублей; 

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 26 032 рублей; 

пени в размере 58 955,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4574,44 рублей. 

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова