№ 2а-2793-2024

61RS0022-01-2024-002360-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2024 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Рафтопуло Г.Е,

при секретаре судебного заседания Прядко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании и пени. В обоснование административного иска указал, что на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 11.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, смотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 102792,05 руб. в том числе по налогу 79481,78 руб., пени–11122,77 рублей, штрафы 12187,50 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, а именно налога на доходы физических лиц в размере 79265,78 руб. за 2021 год; налога на имущество физических лиц в размере 216,00 руб. за 2020-2021 годы; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12187,50 за 2021 год; пени в размере 11122,77 руб..Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 5540629 от 01.09.2022г. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено -требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 765 на сумму 104017,65 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании чего требование №765 от 25.05.2023 было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г.Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-2-1100/2023 от 13.09.2023г. Определением от 12.10.2023г. судебный приказ был отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика пеню в размере 102792,05 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 полностью поддержала исковые требования, просила их удовлетворить при этом пояснила, что своевременно не был уплачен налог, начислена пеня.декларация была административным ответчиком позже сдана.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования признала в полном объёме, представила письменный отзыв по иску, в котором указала, что требования ИФНС России по г. Таганрогу об уплате налога на доходы физических лиц в размере - 79 265,78 руб. за 2021г., налога на имущество физических лиц в размере 216,00 руб. за 2020-2021г., налоговых штрафов и денежных взысканий в размере 12 187,50 руб. за 2021г., пени в размере 11 122,77 руб., а всего 102 792,05 руб. ею не могли быть уплачены в связи с наличием оснований, которые препятствовали и в настоящее время препятствуют исполнению обязанности по уплате законно установленных налогов. Своевременно и в полном объеме, она не могла оплатить вышеуказанные налоговые платежи в связи с непостоянной трудовой деятельностью, а также необходимостью проходить и оплачивать лечение. На протяжении периода с 

<

дата>. в связи с неудовлетворительным состоянием здоровья она проходила всевозможные обследования для установления диагноза, а также в последующем находилась на лечении. События связанные со здоровьем она совмещала с трудовой деятельностью, 05.12.2022 г. трудовая деятельность по последнему месту работы прекращена, что подтверждается сведениями о трудовой деятельности, предоставленных из информационного ресурса Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации). В мае 2023 г. она собирала документы для получения квоты на операцию и поездки на саму операцию 

<

адрес>. ей проведена операция, согласно выписному эпикризу 

<

адрес> ей установлен диагноз. Кроме этого, в связи с ухудшением состояния здоровья, ей предстоит 

<

дата> повторная консультация 

<

адрес>. Пояснила, что она не может и сейчас оплатить налоговые платежи и просила рассмотреть вопрос об отсрочке (рассрочке) исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 11.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, смотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 102792,05 руб. в том числе по налогу 79481,78 руб., пени - 11122,77 рублей, штрафы 12187,50 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, а именно налога на доходы физических лиц в размере 79265,78 руб. за 2021 год; налога на имущество физических лиц в размере 216,00 руб. за 2020-2021 годы; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12187,50 за 2021 год; пени в размере 11122,77 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с НК РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество согласно ст. ст. 357, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358, 401 НК РФ. Транспортный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплателыциками - физическими лицами в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. 

Налогоплательщик ФИО1 была уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 5540629 от 01.09.2022г.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате залогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплателыцика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено -требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 765 на сумму 104017,65 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

На основании чего требование №765 от 25.05.2023 было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.11).

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. 

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. 

Мировым судом г.Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-2-1100/2023 от 13.09.2023г. Определением от 12.10.2023г. судебный приказ был отменен (л.д.23).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Доказательств погашения задолженности материалы дела не содержат.

Судом установлено, что инспекция в течение предусмотренного законом срока обратилось ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. 

Мировым судом г. Таганрога был вынесен судебный приказ № 2а-2-1100/2023 от 13.09.2023года. 

Определением от 12.10.2023г. судебный приказ был отменен (л.д.23).

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по налогам, пени, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в размере 79265,78 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 216,00 руб. за 2020-2021 годы; налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12187,50 за 2021 год; пени в размере 11122,77 руб. Всего: 102792,05 руб.

Что касается ходатайства административного ответчика ФИО1 о предоставлении отсрочки (рассрочки) исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, для отсрочек не превышающий одного года либо для рассрочек не превышающий трех лет, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи, на которую предоставляется отсрочка или рассрочка (далее в настоящей статье - сумма отсрочки или рассрочки), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из содержания положений вышеуказанной статьи следует, что на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки по уплате налога, возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе, остатках денежных средств на счетах в банках.

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные доказательства, которые приобщены к материалам дела, подтверждающие нахождение её в тяжелом материальном положении, в связи с чем она просила предоставить рассрочку или отсрочку исполнения решения суда.

В соответствии со ст189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования, а также предоставить административному ответчику рассрочку исполнения данного решения сроком на 6 месяцев, со дня вступления решения в законную силу, равными платежами.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 3256 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290,189 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН № в пользу ИФНС России по 

<

адрес> : налог на доходы физических лиц в размере 79265,7

<

дата>; налог на имущество физических лиц в размере 216,00 руб. за 2020 0 2021 г., налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12187,50 за 2021, пени в размере 11122,77 руб., всего взыскать 102792,05 руб.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН № в пользу ИФНС России по 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3256 руб.

Предоставить административному ответчику ФИО1 рассрочку исполнения данного решения сроком на 6 месяцев, со дня вступления решения в законную силу, равными платежами.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.05.2024 года.

Председательствующий Г.Е. Рафтопуло