Дело №2а-130/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2019 года г.Бийск 

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ануфриева В.Н., 

при секретаре Скляр Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующей пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и соответствующей пени, 

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014, 2016 году принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: № № 

Здание магазина по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно не уплачен. Недоимка по налогу на имущество за 2014 год составляет 12 759 руб., а за 2016 год - 10582 руб. Требование об уплате недоимки по налогу на имущество не исполнено. 

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2016 году принадлежали земельные участки по адресу: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №. 

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2016 год до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно не уплачен. Недоимка по земельному налогу за 2016 год составляет 23 515 руб.. Требование об уплате недоимки по земельному налогу в срок до 06 февраля 2018 года не исполнено. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в сумме 64 руб. 67 коп., за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год начислены пени в размере 35 руб. 06 коп., за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год начислены пени в размере 29 руб. 10 коп.. 

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2014 года в размере налогов – 12 759 руб. и пени в размере 35 руб. 06 коп., недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере налогов – 10582 руб. и пени в размере 29 руб. 10 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере налогов 23 515 руб. и пени в размере 64 руб. 67 коп., всего 46 984 руб. 86 коп. 

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств от него не поступало. 

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства. 

Ранее, в судебном заседании от 20.11.2018 года административный ответчик в судебном заседании пояснил, что с недоимкой по налогу на имущество он согласен, по земельном налогу пояснил, что на земельный участок, площадью 380 кв.м. находится в собственности у 4 собственников, а налог начислен на данный земельный участок ему и супруге в размере ? доли на каждого, также была изменена кадастровая стоимость земельного участка. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2014 и 2016 годах принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; 

- здание магазина по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

При этом, право общей совместной собственности на квартиру по адресу

<

адрес> кадастровый №, налоговая база 1186440 руб., зарегистрировано за ФИО1 с 28 ноября 2006 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

Право общей долевой собственности в размере 1/6 доли на здание магазина по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 574, 3 кв.м., налоговая база – 2 820 017 руб. зарегистрировано за ФИО1 с 22 июля 2010 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 октября 2018 года.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество за 2016 года, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки – 01 декабря 2017 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 21 ноября 2013 года №299 «О внесении изменений и дополнений в решение Думы города Бийска от 23.11.2007 № 285 «О ставках налога на имущество физических лиц» действующего на момент применения спорных правоотношений за 2014 года, установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации в следующих размерах: в размере 1,2 при стоимости суммарной стоимости объектов налогообложения свыше 1 000 тыс. руб. 

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», действующего на момент применения спорных правоотношений за 2016 год, в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 0, 55, при стоимости квартиры свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб.(включительно); в размере 1 при стоимости иного здания, строения, сооружения, помещения свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс.руб.(включительно). 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2014 году, сумма налога на имущество за 2014 год составила 12759 руб. исходя из расчета: за квартиру по 

<

адрес> - 7119 руб.; за здание по 

<

адрес> – 5640. 

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2016 году, сумма налога на имущество за 2014 год составила 10582 руб. исходя из расчета: за квартиру по 

<

адрес> - 4336 руб.; за здание по 

<

адрес> – 6249. 

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является правильным.

Административным ответчиком расчет налога на имущество не оспорен.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитываются налоговым органом.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 28 сентября 2017 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 налоговое уведомление №40968826 от 06 сентября 2017 года, в котором указаны суммы земельного налога – 23515 руб., налога на имущество – 23341 руб., подлежащие уплате, объекты налогообложения: квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый №; здание магазина по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; земельные участки: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего. 

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что на имя ФИО1 в 2016 году были зарегистрированы земельные участки по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №. 

При этом, право общей долевой собственности в размере 8/100 доли на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 720 кв.м. предназначенный для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, зарегистрировано за ФИО1 с 18 июня 2015 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

Право общей долевой собственности в размере ? доли на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 380 кв.м. предназначенный для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, зарегистрировано за ФИО1 с 08 апреля 2015 года по 17.10.2018 года(дата получения выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 17 октября 2018 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории города Бийска Алтайского края в период возникновения спорных правоотношений за 2016 год действовало решение Думы города Бийска от 20.11.2014 N 461 "Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск"

Согласно названному решению установлена ставка земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником земельных участков по адресу: 

<

адрес> №; 

<

адрес>, кадастровый №, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2016 года в срок до 1 декабря 2017 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 30 ноября 2018 года: по состоянию на 01 января 2016 года кадастровая стоимость земельного участка по адресу: Алтайский край, г.Бийск, кадастровый № установлена в размере 4558723, 20 руб.; по состоянию на 01.01.2016 года кадастровая стоимость земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, составляла руб.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 составлял в 2016 году: за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № – 5470 руб.(налоговая база 4558723 руб. : 8/100 х 1,5=5470 руб.) 

- за земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № – 18 045 руб., (налоговая база – 2 405 992 руб. : 1/2 х 1,5=18 045 руб.) 

Произведенный административным истцом расчет налога является арифметически верным и соответствует положениям налогового законодательства.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 28 сентября 2017 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 налоговое уведомление №409968826 от 06 сентября 2017 года, в котором указаны суммы земельного налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п.3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации. В налоговом уведомлении указан срок уплаты налогов – до 01 декабря 2017 года. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 земельный налог за 2016 год, налог на имущество за 2014, 2016 годы в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 15 декабря 2017 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №76951 по состоянию на 12 декабря 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 06 февраля 2018 года. 

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО1 належит взыскать недоимку за 2016 год по земельному налогу в размере 23515 руб., недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 12759 руб., недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 10582 руб., 

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по налогу на имущество за 2014 и 2016 годы, по земельному налогу за 2016 годы за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление №40968826 о необходимости уплаты за 2016 год земельного налога в сумме 23515 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 12759 руб., налога на имущество за 2016 года в сумме 10582 руб. в срок до 1 декабря 2017 года. Однако, налог не был своевременно уплачен. О наличии недоимки по налогу и пени налоговым органом было указано в требовании №76951 по состоянию на 12 декабря 2017 года со сроком уплаты до 06 февраля 2018 года, направленном налогоплательщику 15.12.2017 года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по налогу на имущество за 2014 год и 2016 годы подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года. 

пени по земельному налогу за 2016 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года. 

Сумма пени по налогу на имущество за 2014 год составила 35 руб. 09 коп. (12759 руб. х 0,000275 х 10 дней). 

Сумма пени по налогу на имущество за 2016 год составила 29 руб. 10 коп.(10582 руб. х 0,000275 х 10 дней)

Сумма пени по земельному налогу за 2016 год составила 64 рубля 67 коп.(23515 руб. х 0,000275 х 10 дней); 

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 02 апреля 2018 года (требование об уплате недоимки и пени №76951 подлежало исполнению до 06 февраля 2018 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 28 апреля 2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 08 октября 2018 года также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается в доход местного бюджета недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере налогов 12 759 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 35 руб. 09 коп.; в доход местного бюджета недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере налогов 10 582 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 29 руб. 10 коп.; в доход местного бюджета недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 23 515 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 64 руб. 67 коп., всего 46 984 руб. 84 коп. 

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1609 руб. 55 коп. 

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

...>, в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере налогов 12 759 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 35 руб. 09 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере налогов 10 582 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 29 руб. 10 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 23 515 руб., пени за период со 2 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в размере 64 руб. 67 коп.,

всего 46 984 руб. 84 коп. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1609 руб. 55 коп. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья ( подпись) В.Н.Ануфриев