Дело № 2а-2750/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 28 ноября 2024 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11173 рубля 70 копеек, в том числе по: земельному налогу за 2014 год в размере 164 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 1787 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 2497 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2497 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 123 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 231 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 340 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 374 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 411 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 452 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 496 рублей 99 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 91 рубль, пени в размере 1709 рублей 71копейка.

В обоснование иска указано, что административному ответчику ФИО1 в налоговом периоде 2014 - 2022 г. г. на праве собственности принадлежали объект недвижимого имущества и земельные участки, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогов. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налоговых платежей. Своевременно ответчиком налоговые платежи не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 1014-2021 г. г. владела на праве долевой собственности объектом недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта 

<

данные изъяты>, доля в праве 1/2.

Кроме того, ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2014 - 2022 г.г. имела в долевой собственности земельные участки: с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения ответчику, согласно налоговому уведомлению № 379299 начислен за налоговый период - 2014 г.: земельный налог в размере 164 рубля, налог на имущество физических лиц за 2014 года в размере 123 рубля. 

Также, согласно налоговому уведомлению № 129616319 начислен за налоговый период - 2015 г.: налог на имущество физических лиц 231 рубль. Также, уведомлением установлен срок оплаты до 01 декабря 2016 года.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № 55420617 начислены за налоговый период - 2017 год: налог на имущество физических лиц 374 рубля. Уведомлением установлен срок оплаты до 01 декабря 2018 года.

Также, согласно налоговому уведомлению № 46770983 начислены за налоговый период - 2016 г. налог на имущество физических лиц - 340 рублей, за налоговый период - 2018 г. налог на имущество физических лиц - 493 рубля. Указанным уведомлением произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по налоговому уведомлению № 55420617 и составил – 74 рубля. Уведомлением установлен срок оплаты до 02 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 26703750 начислены за налоговый период - 2019 г. налог на имущество физических лиц - 452 рубля. Указанным уведомлением произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017 год по налоговому уведомлению № 46770983 и составил – 374 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 411 рублей. Уведомлением установлен срок оплаты до 02 декабря 2020 года.

Согласно налоговому уведомлению № 32099751 начислены за налоговый период - 2020 г. налог на имущество физических лиц - 497 рублей и земельный налог в размере 1787 рублей. Указанным уведомлением установлен срок оплаты до 01 декабря 2021 года.

Согласно налоговому уведомлению № 26253391 начислены за налоговый период - 2021 г. налог на имущество физических лиц – 91 рубль и земельный налог в размере 2497 рублей. Указанным уведомлением установлен срок оплаты до 01 декабря 2022 года.

Согласно налоговому уведомлению № 78192739 начислен за налоговый период - 2022 г. земельный налог в размере 2497 рублей. Указанным уведомлением установлен срок оплаты до 01 декабря 2023 года.

Начисленные выше налоговые платежи ФИО1 в полном объеме не оплачены.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности начислены пени в размере 706 рублей 94 копейки: в сумме 109 рублей 92 копейки, начисленные на задолженность по земельному налогу ОКТМО 28701000; в сумме 141 рубль 81 копейка, начисленные на задолженность по земельному налогу ОКТМО 28620414; в сумме 455 рублей 21 копейка, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6966 рублей 99 копеек, со 02 декабря 2023 года – 9463 рубля 99 копеек.

Налоговым органом на сумму отрицательного сальдо по налогам за период с 01.01.2023 по 24.01.2024 начислены пени в размере 1002 рубля 77 копеек. 

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 35097 по состоянию на 09 июля 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 28 августа 2023 года.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требование направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, а с 29 ноября 2019 года через личный кабинет налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговые уведомления считаются полученными ответчиком.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. 

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 20 марта 2024 года ранее выданный судебный приказ от 01 февраля 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен. 

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена. 

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен. 

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 446 рублей 95 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 11173 рубля 70 копеек, в том числе задолженность по: земельному налогу за 2014 год в размере 164 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 1787 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 2497 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 2497 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 123 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 231 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 340 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 374 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 411 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 452 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 496 рублей 99 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 91 рубль, пени в размере 1709 рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 446 рублей 95 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 декабря 2024 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>