Дело № 2а-137/2025 (УИД 69RS0040-02-2024-003969-42) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе 

председательствующего судьи Давыденко Н.В., 

при секретаре судебного заседания Мацикиной Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в сумме 55585 руб. 24 коп., в том числе пени в сумме 55585 руб. 24 коп.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что в отношении взыскиваемой Управлением в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №82 Тверской области 18.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3889-82/2023.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ 29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №82 Тверской области отменен.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 55585 руб. 24 коп.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

По состоянию на 26.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55585 руб. 24 коп., в т.ч. пени - 55585 руб. 24 коп.

Налогоплательщику направлено требование № 1350 по состоянию на 25.05.2023 в срок исполнения до 20.07.2023 на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3. ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется. Новое требование выставляется только при формировании отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением со стороны налогоплательщика обязанности по уплате начисленных налогов, Управление обратилось в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного ответчика на основании доверенности ФИО2 поступили письменные возражения на иск, в которых он считает требования налогового органа необоснованными, не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Истец, в обоснование иска указывает на отмену судебных приказов мировым судьей судебного участка № 71 Тверской области. Однако, в расчете ссылается на задолженность, установленную восьмью решениями Центрального районного суда г. Твери. Однако, одним из решений Центрального районного суда г. Твери по делу № 2а-1701/2023 отказано в удовлетворении иска налогового органа о взыскании транспортного налога за 2017-2018 годы, в расчете административный истец ссылается на сумму, которая не взыскана судебным актом. Таким образом, приведенный расчет не соответствует фактической задолженности. Из расчета не представляется возможным определить период взыскания пеней.

В соответствии с п.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В данном случае административный истец не обращается с требованием о восстановлении пропущенного срока по уважительной причине.

Также пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании задолженности, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Ограничения предъявления налоговым органом иска в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Полагает, что несоблюдение без уважительных причин пресекательных сроков обращения, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (по некоторым требованиям), так и в суд с административным иском, влечет за собой отказ в его удовлетворении (ст. 180 КАС РФ). В связи с чем просит применить срок исковой давности к требованиям 2015-2023 гг. и отказать в удовлетворении заявления.

От представителя административного истца в ходе рассмотрения дела поступили письменные пояснения, в которых он указал, что налогоплательщику направлено требование № 1350 по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 на уплату задолженности по налогам и пени, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, приобщёнными к материалам дела № 2а-1949/2024.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющемся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение № 220 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика вынесено 08.08.2023.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023-2024 гг. срок принятия решений о взыскании задолженностей по истечении срока исполнения требования увеличен на шесть месяцев, в связи с чем решение о взыскании № 220 принято в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 06.11.2023 № 1355 в отношении ФИО1 (о взыскании задолженности по пени в размере 55 585 руб. 24 коп.).

На основании указанного заявления, мировым судьей судебного участка №83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, 18.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3889-82/2023.

Вместе с тем в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судьей судебного участка №83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, 29.02.2024 отменен.

Управлением в связи с отменой судебного приказа сформировано административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в размере 55 585 руб. 24 коп. от 27.06.2024 № 08-12/27078.

Настоящее административное исковое заявление 08.07.2024 принято к производству в рамках дела № 2а-1949/2024.

Таким образом, Управлением соблюдены процессуальные сроки для принудительного взыскания задолженности.

Кроме того представитель УФНС России по Тверской области просил учесть, что в тексте административного искового заявления допущена техническая ошибка, в частности указано, что основанием для обращения в суд явились определения об отмене судебных приказов мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области №№ 2а-155-71/2024 и 2а-285-71/2024, вместе с тем, согласно материалам настоящего дела, задолженность по пени в размере 55585 руб. 24 коп. взыскивается на основании определения об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 29.02.2024 №2а-3889-82/2023.

Согласно представленной 25.10.2024 справки Управления Федеральной налоговой службы по Тверской о наличии на дату формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, единый налоговый счет ФИО1 составляет: отрицательное сальдо 2898303,95 руб.

Задолженность в сумме 2895435,60 руб. (налог - 2264483,93 руб., пени - 629217,31 руб., штраф - 1734,36 руб.) сложилась в связи с отсутствием уплаты по имеющимся начислениями. По состоянию на 22.10.2024 отсутствует оплата земельного налога за 2020, 2021 и 2022 годы, транспортного налога за 2021 год, а также начисленных на данную задолженность пени и штрафов.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик и его представитель, извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. 

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога. Также административный ответчик являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства до 14.01.2019 и являлся плательщиками страховых взносов.

Как указано административным истцом, а также не оспорено административным ответчиком, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были, так административным ответчиком был не оплачен транспортный налог за 2015-2021 годы, земельный налог за 2021, 2022 годы, а также не оплачены страховые взносы на ОПС и ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года.

Из материалов дела следует, в указанные периоды ФИО1 являлся собственником 332 земельных участков, расположенных в 

<

адрес>, а также транспортного средства ГАЗ, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 95 лошадиных сил. 

Согласно ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Решением Центрального районного суда г. Твери от 15.12.2021 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 990 рублей, пени за просрочку его оплаты – 24 рубля 09 копеек, а всего – 1014 рублей 09 копеек.

Апелляционный определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 16.03.2022 решение Центрального районного суда города Твери от 15.12.2021 изменено, с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 950 рублей, пени в размере 23 рублей 12 копеек, начисленных за период с 02 декабря 2016 года по 12 февраля 2017 года на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, а всего - 973 рубля 12 копеек.

Кассационным определением Второго кассационного суда решение Центрального районного суда города Твери от 15.12.2021 в неизмененной части и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 16.03.2022 оставлены без изменения.

Решением Центрального районного суда г. Твери от 21.06.2023 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 495 рублей, пени в размере 409,30 рублей, по земельному налогу в размере 740 459,95 рублей, штраф в размере 1 000 рублей.

Апелляционный определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 27.06.2023 решение Центрального районного суда города Твери от 21.06.2023 отменено в части взыскания со ФИО1 задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 рублей;

- пеней в размере 60 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

- пеней в размере 8 рублей 19 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

- пеней в размере 8 рублей 19 копеек на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Производство по делу в данной части прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска и принятии отказа судом.

Это же решение изменено частично, абзац второй резолютивной части дополнен фразой "а всего в размере 742326 рублей 27 копеек". В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате выше указанных налогов налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области направлено требование №1350 от 25.05.2023 по состоянию на 25.05.2023 на общую сумму 1632333,68 руб.: недоимка - 1518518,44 руб., пени - 112080,88 руб., штрафы – 1734,36 руб., со сроком исполнения до 20.07.2023. Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Как установлено при рассмотрении дела, требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения административным истцом 08.08.2023 решения №220 о взыскании со ФИО1 задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, УФНС России по Тверской области 11.12.2023 обратилось к мировому судье с заявлением от 06.11.2023 №1355 о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 29.02.2024, обратилось 04.07.2024 в суд с указанным административным исковым заявлением.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам в полном объеме на момент подачи административного иска, административный ответчик не представил, при этом представленные административным истцом документы подтверждают наличие спорной задолженности.

Вопреки доводам представителя административного ответчика процедура взыскания пени административным истцом не нарушена.

Так, с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с чем требование о взыскании задолженности по пени является законным и обоснованным.

С учетом изложенного, доводы представителя административного ответчика о несогласии с расчетом пени, при условии наличия задолженности по состоянию на 01.01.2023, являются необоснованными.

Как следует из материалов дела, общее состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1355 от 06.11.2023 – 1715547 руб. 77 коп., в том числе пени - 197889 руб. 72 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 06.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 142304 руб. 48 коп. В связи с чем сумма пени, включенная в заявление от 06.11.2023 составляла 55585 руб. 24 коп.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ в действующей редакции (пункт 3 данной статьи в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что в предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней №1350 от 25.05.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Так, 11.12.2023 УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №81 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности за счет имущества должника пени в размере 55585,24 руб. 

18.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности, который впоследствии был отменён определением мирового судьи от 29.02.2024. 

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился 04.07.2024, т.е. в предусмотренные ст.286 КАС РФ, 48 НК РФ срок. 

Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности по указанным пеням в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, не согласиться с расчетом начисленных пеней, у суда оснований не имеется.

В связи с изложенным, принимая во внимание, что обязанность по уплате задолженности по пени в заявленной налоговым органом сумме административным ответчиком не исполнена, административные исковые требования подлежат удовлетворению с взысканием со ФИО1 задолженности по пени в сумме 55585 руб. 24 коп.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика ФИО3. в связи с удовлетворением заявленных требований в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1867 руб. 56 коп. 

Руководствуясь ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность за счет имущества физического лица в сумме 55585 руб. 24 коп., в том числе пени в сумме 55585 руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 1867 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Давыденко

Мотивированное решение составлено 21.02.2025.