УИД 86RS0014-01-2019-001502-24

производство № 2-29/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2020 года г. Урай 

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Орловой Г.К.,

при секретаре Колосовской Н.С.,

с участием истца ФИО1 и ее представителя по ордеру № от 25 декабря 2019 года адвоката Варюхиной Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о включении в состав наследства права на инвестиционный налоговый вычет, признании право собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить инвестиционный налоговый вычет,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском, просит включить в состав наследства наследодателя Т.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 22 мая 2019 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет инвестиционного налогового вычета, предоставленного ему в связи с внесением денежных средств в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, в размере 52 000 рублей и не полученной в связи со смертью; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 52 000 рублей; возложить на ответчика обязанность выплатить ей денежную сумму в счет инвестиционного налогового вычета, предоставленного Т.А.В. в связи с внесением денежных средств в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, в размере 52 000 и не полученного в связи со смертью.

В обоснование заявленных требований истец указала, что с Т.А.В. состояла в зарегистрированном браке. 19 февраля 2019 г. Т.А.В. направил в Межрайонную ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округ — Югре налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год и подтверждающие документы, в которой заявлено право на инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ (в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет). Указанная сумма денежных средств составила согласно декларации 400 000 рублей. К возврату из бюджета подлежит сумма НДФЛ, равная 52 000 рублей = 400 000 руб. * 13%. 22 мая 2019 года муж умер, получить инвестиционный налоговый вычет в виде возврата НДФЛ в размере 52 000 рублей не успел. ФИО1, считает, что денежная сумма инвестиционного налогового вычета является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, и она имеет право на ее получение как единственный наследник, принявший наследство после смерти Т.А.В.

Межрайонной ИФНС России № 2 по ХМАО - Югре в предоставлении информации и выплате указанных денежных средств истцу отказано.

Ответчик Межрайонная ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре с иском не согласился, указав, что 19.02.2019 Т.А.В. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, оконченной 21.05.2019 года, сумма инвестиционного налогового вычета за 2018 год подтверждена и составила 52 000 руб. Т.А.В. умер 22.05.2019 г., т.е. после окончания камеральной налоговой проверки, возврат налогового вычета не произведен.

В соответствии с положениями ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, ответчик считает, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 Налогового кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.

С заявлением в порядке ст. 78 Налогового кодекса ни Т.А.В., ни ФИО1 в налоговый орган не обращались.

Ответчик просил отказать в удовлетворении искового заявления ФИО1 

Истец ФИО1 и ее представитель Варюхина Е.П. в судебном заседании исковые требования поддержали по основаниям указанным в нем, просили иск удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

В силу ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Выслушав сторону истца, изучив материалы дела и оценив в силу ст. 67 ГПК РФ собранные по делу доказательства в совокупности, суд пришёл к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 220, со ст. 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 ст. 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее также ГК РФ), в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 ГК РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 10.08.2017 г. между АО «Сбербанк Управление Активами» и Т.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был заключен инвестиционный договор предварительного управления с открытием и ведением индивидуального инвестиционного счета № (л.д. 76-77).

12.02.2019 года Т.А.В. представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (л.д. 115-120).

Как следует из возражений ответчика, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки, оконченной 21.05.2019 г., сумма инвестиционного налогового вычета за 2018 год подтверждена и составила 52 000 рублей (л.д. 124-126)

22.05.2019 г. Т.А.В. умер (л.д.15).

После смерти Т.А.В. заведено наследственное дело №, наследство принято ФИО1 (супруга наследодателя), которой выданы свидетельства о праве на наследство по закону на долю в общем совместном имуществе супругов и свидетельства о праве на наследство по завещанию (л.д. 79 - 94).

Заявление истца о предоставлении информации о сроках и результатах проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год ее покойного мужа, а также выдаче ей, как единственной наследнице Т.А.В., налогового вычета по НДФЛ в размере 52 000 рублей, оставлено ответчиком без удовлетворения (л.д. 24, 25).

В соответствии с положениями части 3 статьи 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

Установив, что ФИО2 при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, налоговый орган подтвердил его право на налоговый имущественный вычет в сумме 52 000 рублей за 2018 год, суд, руководствуясь вышеназванными требованиями закона, приходит к выводу о том, что истец, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет с учетом его доли перешедшей по наследству, то есть 52 000 рублей.

Доводы ответчика о том, что истребуемая сумма НДФЛ не подлежит включению в состав наследственного имущества, поскольку при жизни наследодатель не реализовал в установленном законом порядке свое право требовать возврата излишне уплаченного налога, правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика по возврату излишне уплаченного налога не возникли, и наследник (истец) не имеет права воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении доходов наследодателя, не могут быть приняты во внимание судом.

Пунктом 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Согласно материалам дела, наследодатель Т.А.В. при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения инвестиционного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 219.1 НК РФ для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был. Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО1 

Несостоятельными являются и доводы ответчика о том, что применение наследственного права к спорным налоговым правоотношениям законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений. В связи с чем, суд при разрешении настоящего спора применяет нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о наследовании.

Кроме того, из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение инвестиционного налогового вычета.

При указанных обстоятельствах суд считает, что имеются основания для удовлетворения исковых требований ФИО1

Оснований для взыскания с ответчика судебных расходов в виде государственной пошлины, уплаченной за подачу иска, суд не находит поскольку налоговый орган, выступая по данному гражданскому делу в качестве ответчика, осуществляет защиту интересов бюджета РФ, в связи с указанным в силу пп.19 п. 1 ст. 333.35 НК РФ подлежит освобождению от уплаты госпошлины. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 удовлетворить.

Включить в состав наследства наследодателя Т.А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 22 мая 2019 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет инвестиционного налогового вычета, представленного ему в связи с внесением денежных средств в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между Т.А.В. и акционерным обществом «Сбербанк Управление Активами», в размере 52 000 рублей.

Признать за ФИО1 право собственности в порядке наследования после смерти Т.А.В., умершего 22.05.2019 года, на инвестиционный налоговый вычет за 2018 год в размере 52 000 рублей.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре обязанность произвести выплату ФИО1 инвестиционного налогового вычета за 2018 год в размере 52 000 рублей.

В удовлетворении ходатайства ФИО1 о взыскании государственной пошлины отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Урайский городской суд.

Решение в окончательной форме составлено 28 января 2020 года.

Председательствующий судья Г.К. Орлова