Дело № 2а-604-2019 г.

Поступило – 19.11.2019 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Каргат

Чулымский районный суд Новосибирской области

в с о с т а в е:

Председательствующего: Г.М. Смагиной

При секретаре: Н.А. Иванеко Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России № 5 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в сумме 1263,06 рублей.

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в сумме 1263,06 рублей.

Указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. ФИО1 в соответствии с п.1 

ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 в период 2014 года являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. Сообщение о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумму налога предоставляется по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2014 год».

Налоговым органом установлено, что в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 год № 288 от 25.11.2014г., предоставленной налоговым агентом: 

<

данные изъяты> на ФИО1 отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 1 950,00 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2014 год - 05.05.2015г..

Налогоплательщиком ФИО1 30.04.2015 года в Межрайонную ИФНС России № 5 Новосибирской области была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год (рег. №). Исчисление и уплата налога доходы физических лиц за 2014 год производится в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 1 950, руб.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 19.11.2015г. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена (уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год (рег., 35748018). Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет по представленной (уточненной налоговой декларации составила 975,00 руб., итого к уплате 1950,00 руб..

По решению Чулымского районного суда Новосибирской области от 17.04.2019 г. в отношении ФИО1 произведено взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 975,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доход физических лиц за 2014 год -15.07.2015 года.

На дату настоящего заявления, за административным ответчиком числится заложенность по налогу на доходы физических лиц за 2014г. в сумме ( 1950.00 – 975,00) 975,00 руб.

Однако, в установленный законодательством срок, налог на доходы физических лиц за 2014г. сумме 975,00 руб. административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ранее и за период 2014г. в сумме 975,00 руб., налогоплательщику ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ был начислено пени за период с 25.07.2015 г.. по 25.11.2015г. в сумме 93,06 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика, налоговый орган направил по почте заказным письмом требование об уплате налога и пени от 27.11.2015. №, а также предлагал в срок до 18.01.2016 г. погасить сумму задолженности.

Налогоплательщик ФИО1 в 27.11.07.2015г. №, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

На дату представления (уточненной) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год (Рег. №) сумма налога до подачи (уточненной) налоговой декларации налогоплательщиком не уплачена.

Таким образом, ФИО1 совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате сумм налога в результате неправомерного действия (бездействия), за что предусмотрена ответственность, установленная п. 1 ст. 122 НК РФ, в результате чего влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (975,00 руб. * 20 % = 195,00 руб.)

О данном правонарушении был составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 26.02.2016г., который был направлен налогоплательщику по почте заказным письмом - 03.03.2016г., получено-24.03.2016г..

И.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области рассмотрев Акт камеральной налоговой проверки 

№ от 26.02.2016г., вынес решение № от 25.04.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 195,00 губ. Решение № от 25.04.2016г. было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом - 05.05.2016г., получено - 11.05.2016г..

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика, 23.06.2016г. налоговый орган направил по почте заказным письмом требование об уплате штрафа от 21.06.2016г. №, а также предлагал в срок до 11.07.2016г. погасить сумму задолженности, получено - 30.06.2016г..

Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование налогового органа от 21.06.2016г.

№, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 112 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, налог на доходы физических лиц за 2014 год по сроку уплаты - 15.07.2015г. не признается безнадежным к взысканию, и не подлежит списанию, так как данный налог является федеральным (ст. 13 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Новосибирской области обратилась к Мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей в общей сумме 1263,06 руб. в отношении ФИО1

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ Мировым судьёй 1-го судебного участка, и.о. Мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.05.2019 г., в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика ФИО1 относительно исполнения судебного приказа №2а-540/19-3 от 29.04.2019г..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за период 2014 г. в сумме 975,00 рублей, пени за период начисления с 25.07.2015 г. по 25.11.2015 г. в сумме 93.06 рублей, сумму штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц за период 2014 г., предусмотренную п. 1 ст. 122 НКРФ в размере 195.00 рублей. Всего 1263,06 рублей.

Представитель МИФНС России № 5 по Новосибирской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен заказной корреспонденцией. Просит дело рассмотреть в его отсутствии. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения извещена заказной корреспонденцией. Просит дело рассмотреть в ее отсутствии.

Из отзыва на административное исковое заявления следует, что с исковыми требованиями МИФНС № 5 по Новосибирской области ответчик ФИО1 не согласна. Указывая, в своих возражениях на исковое заявление, что считает его не подлежащим удовлетворению по следующим причинам:

Согласно пп. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

17.04.2019 г. Чулымским районным судом Новосибирской области по делу № 2а-146/2019 вынесено решение по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. Решение вступило в законную силу 18.05.2019 г.

Кроме того, обращает внимание суда на тот факт, что по делу № 2а-146/2019г. налоговый орган отказался от исковых требований в части начисленных за тот же период пени и отказ принят судом.

Штраф в сумме 195 руб. не может быть взыскан судом по причине истечения срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение. 

Как следует из содержания ч. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисление срока давности применяется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

А соответственно срок давности для начисления штрафа по настоящему делу истек 01.01.2019 г.. Указанная позиция подтверждается Информацией ФНС России «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности».

Просит производство по делу № 2а-604/2019 по иску Межрайонной ИФНС № 5 по Новосибирской области в части взыскания задолженности и пени прекратить, во взыскании штрафа отказать.

Исследовав материалы дела, суд считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области. 

В соответствии с п.1 ст. 23 НКРФ ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 в период 2014 года являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

По п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога. Сообщение о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумму налога предоставляется по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2014 год».

Налоговым органом установлено, что в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2014 год № от 25.11.2014г., предоставленной налоговым агентом: 

<

данные изъяты>» на ФИО1 отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом в размере 1 950,00 рублей (л.д. 13).

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216, п. 1, ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2014 год - 05.05.2015г..

Налогоплательщиком ФИО1 30.04.2015 года в МИФНС России № 5 Новосибирской области была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год (рег. №) (л.д. 15-18). Исчисление и уплата налога доходы физических лиц за 2014 год производится в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 975,00, руб.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 19.11.2015г. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена (уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год (рег., 35748018) (л.д. 19-22). Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по представленной (уточненной налоговой декларации) составила 975,00 руб., итого к уплате – 1950,00 руб..

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По решению Чулымского районного суда Новосибирской области от 17.04.2019 г. в отношении ФИО1 произведено взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 975,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, причем такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доход физических лиц за 2014 год -15.07.2015 года.

На дату настоящего заявления, за административным ответчиком числится заложенность по налогу на доходы физических лиц за 2014г. в сумме (1950.00 – 975,00) =975,00 руб.).

Однако, в установленный законодательством срок, налог на доходы физических лиц за 2014г. сумме 975,00 руб. административным ответчиком не уплачен.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ранее и за период 2014г. в сумме 975,00 руб., налогоплательщику ФИО1 на основании ст. 75 НК РФ был начислено пени за период с 25.07.2015 г. по 25.11.2015г. в сумме 93,06 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени от 27.11.2015г. №, а также предлагал в срок до 18.01.2016 г. погасить сумму задолженности (л.д. 23).

Указанное требование ФИО1 получено 22.12.2015 г., что подтверждается почтовым реестром от 02.12.2015 г. (л.д. 24) и отчетом об отслеживании отправлений (л.д. 25). 

В установленный срок ФИО1 требование налогового органа от 27.11.2015г. № не исполнила, сумму задолженности в бюджет не уплатила. 

ФИО1 совершено налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате сумм налога в результате неправомерного действия (бездействия), за что предусмотрена ответственность, установленная п. 1 ст. 122 НК РФ, в результате чего влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (975,00 руб. * 20 % = 195,00 руб.)

О данном правонарушении был составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 26.02.2016г. (л.д. 30 -31), который был направлен налогоплательщику по почте заказным письмом - 03.03.2016г. (л.д. 32), получено-24.03.2016г. (л.д. 33).

И.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области рассмотрев Акт камеральной налоговой проверки 

№ от 26.02.2016г., вынес решение № от 25.04.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 195,00 руб. (л.д. 34-35). Решение № от 25.04.2016г. было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом - 05.05.2016г. (л.д. 36), получено - 11.05.2016г. (л.д. 37).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика, 23.06.2016г. налоговый орган направил по почте заказным письмом требование об уплате штрафа от 21.06.2016г. № (л.д. 27-28), а также предлагал в срок до 11.07.2016г. погасить сумму задолженности, получено - 30.06.2016г. (л.д.29). 

Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок не исполнила вышеуказанное требование налогового органа от 21.06.2016г.

№, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 112 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, налог на доходы физических лиц за 2014 год по сроку уплаты - 15.07.2015г. не признается безнадежным к взысканию, и не подлежит списанию, так как данный налог является федеральным (ст. 13 НК РФ).

Поскольку сумма задолженности составляла 1263 рублей 06 копеек. рублей и не превышала 3 000 рублей, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога не позднее трех лет и шести месяцев, начиная с даты исполнения требования – 18.01.2016 г., т.е. в срок до 10.07.2019 г..

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 5 России по Новосибирской области обратилась 17.05.2019 г. т.е. в установленный законом срок (л.д. 13).

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьёй 1-го судебного участка, и.о. мировым судьей 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области 17.05.2019 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-540/19-3 от 29.04.2019г., в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-540/19-3 от 29.04.2019г..

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке искового производства в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление МИФНС № 5 России по Новосибирской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц сдано на почту 14.11.2019 г., что подтверждается штемпелем на конверте (л.д. 39) и поступило в Чулымский районный суд Новосибирской области 19.11.2019 г. ( вход № от ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, налоговым органом сроки для обращения в судебные органы в порядке ст. 48 НК РФ не нарушены.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что 17.04.2019 г. Чулымским районным судом Новосибирской области по делу № 2а-146/2019 вынесено решение по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям. Штраф в сумме 195 руб. не может быть взыскан судом по причине истечения срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение - не основаны на законе и опровергаются материалами дела.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НКРФ налогоплательщиком ФИО1 30.04.2015 года в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год (Рег. №), где сумма к уплате в бюджет по представленной декларации составила 975,00 руб..

В соответствии с п. п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Следовательно, пеня начисляется не зависимо от выставления налоговым органом требований об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика. 06.08.2015г. налоговый орган направил по почте заказным письмом требование от 30.07.2015г. № об уплате налога на доходы физических лиц за период 2014г. в сумме 975,00 руб., пени за период начисления с 07.08.2014г, по 29.07.2015г. в сумме 84,07,руб., а также предлагал в срок до 10.09.2015г. погасить сумму задолженности, получено - 28.08.2015г.. 

Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в Чулымский районный суд Новосибирской области с административным исковым заявлением от 14.02.2019г. в отношении ФИО1 о взыскании с неё задолженности в сумме 1 059,07 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за период 2014г. в сумме 975,00 руб., пени за период начисления с 07.08.2014г. по 29.07.2015г. в сумме 84,07 руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 46 КАС РФ налоговый орган частично отказался от заявленных требований в части пени за период начисления с 07.08.2014г. по 29.07.2015г. в сумме 84.07 руб.

На основании ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, Чулымский районным судом Новосибирской области 17.04.2019г. вынес решение по административному делу № 2а-146/2019 в отношения налогоплательщика ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 975,00 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области. Решение вступило в законную силу 18.05.2019г..

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ 19.11.2015г. административный ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 5 по Новосибирской области была представлена (уточненная) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2014 год (Рег. №), где сумма налога к доплате в бюджет по представленной (уточненной) налоговой деклараций составила 975,00 руб., итоговая сумма по налогу на доходы физических лиц за период 2014г. составила к уплате – 1 950,00 руб.

Согласно п. 6 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика, 02.12.2015г. налоговый орган направил по почте заказным письмом требование от 27.11.2015г. № об уплате налога на доходы физических лиц за период 2014г. в сумме 975,00 руб., пени за период начисления с 25.07.2015г. по 25.11.2015г. в сумме 93,06 руб., а также предлагал в срок до 18.01.2016г. погасить сумму задолженности.

Таким образом, довод ФИО1 о том, что в отношении нее налоговый орган повторно обратился в суд с заявлением о взыскании с теми же заявленными требованиями, по которому уже вынесено решение, является не правомерным, так как Инспекция обратилась в суд с настоящим административным заявлением от 01.11.2019г. в отношении налогоплательщика по другому требованию от 27.11.2015г. № об уплате налога на доходы физических лиц за период 2014г. в размере 975,00 руб. по которому не было произведено взыскание и за другой период начисления пени.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положении настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год -ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщиком в установленный законодательством срок 15.07.2015г., налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 975,00 руб. уплачен не был, согласно п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности исчисляется со следующего дня, после окончания соответствующего налогового периода предусмотренного п. 1 ст. 122 НКРФ - 01.01.2016г..

При этом, до момента вынесения решения № от 25.04.2016г. о привлечении к ответственности в отношении ФИО1, которое вступило в законную силу - 15.06.2016г., три года не истекли.

Таким образом, срок для привлечений к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в отношении ФИО1 не пропущен.

Учитывая изложенное, исковые требования МИФНС № 5 по Новосибирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. 

Учитывая изложенное, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

На основании выше изложенного и руководствуясь ст. 175 – ст. 180, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу МИФНС № 5 по Новосибирской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1263 (одну тысячу двести шестьдесят три) рубля 06 копеек. 

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме. 

Председательствующий - подпись.

Копия верна. Судья - Г. М. Смагина.