Производство № 2а-2/2021 (2а-52/2020; 2а-1494/2019;)

Дело (УИД)42RS0018-01-2019-002168-78

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 05 июля 2021 года

Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Дементьева В.Г., 

при секретаре судебного заседания Клюевой И.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать с нее задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1273 руб., за 2017 год – в сумме 4623 руб..

Требования мотивируют тем, что ФИО1, как физическое лицо, в 2016 - 2017 годах получила доход (код №... – материальная выгода), налог с которого не уплатила, что следует из справок о доходах физических лиц за 2016 г. №... и за 2017 г. №..., представленными налоговым агентом ООО «Траст». Материальная выгода получена ответчиком от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, данные сведения были получены налоговым органом в виде справок по форме 2-НДФЛ. В связи с чем, налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц за 2016 год и за 2017 год в сумме 5896 руб. (за 2016 г. налог составил 1273 руб., за 2017 г. – 4623 руб.). Административному ответчику было направлено сводное налоговое уведомление об уплате налогов №... от 21.08.2018 г. Однако, в установленный срок ФИО1 исчисленный налог не уплатила, в связи с чем, ей было направлено требование об уплате налогов №... от 11.12.2018 г., срок исполнения до 16.01.2019 г., однако, административный ответчик в установленный срок Требование не исполнила.

Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещена, от представителя ФИО3 поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, ранее представили возражения относительно административного искового заявления (л.д.55,84-85,214).

Представитель заинтересованного лица ООО «Траст», привлеченного к участию в деле определением суда от 23.12.2019 г., в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства Общество извещено надлежащим образом, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя, в ответе на запрос сообщил об обстоятельствах получения административным ответчиком доходов (л.д.167).

Заинтересованное лицо ФИО5, привлеченное к участию в деле определением суда от 04.02.2020 г., в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причина неявки не известна.

Представитель заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области, привлеченного к участию в деле определением суда от 05.12.2019 г., в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в отсутствие представителя, полагали заявленные требования подлежащими удовлетворению (л.д.205-206).

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив материалы настоящего дела, приходит к следующему.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.п. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды являются … если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 настоящей статьи НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. При этом, срок обращения налогового органа в суд с заявлением составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения лицом требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо с иском – в тот же срок, либо в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа мировым судьей.

Судом установлено, согласно справке о доходах физических лиц за 2016 год №... от 21.02.2017 г., и справке о доходах физических лиц за 2017 год №... от 11.02.2018 г., которые были представлены в налоговый орган в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом ООО «Траст», административным ответчиком ФИО1 в 2016 году был получен доход в размере 3635,93 руб., а в 2017 году – 13210,45 руб., налог с которых не был удержан налоговым агентом (л.д. 8,9).

Данные доходы согласно указанного в справках НДФЛ-2 кода «№...» относятся к материальной выгоде, которая получена от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Из материалов дела следует, что 30 октября 2008 года между ОАО «УРСА Банк» и ФИО1 заключен кредитный договор №... на сумму 250000 руб. сроком до 20 октября 2011 года с уплатой за пользование кредитом процентов по ставке 29 % годовых (л.д. 169-170).

9 марта 2010 года решением Центрального районного суда города Новокузнецка Кемеровской области от исковые требования банка удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу банка взысканы денежные средства в общем размере 252400 руб. Вынесенное решение сторонами не оспаривалось и вступило в законную силу 22 марта 2010 года (л.д.51-52).

Сведений о том, что данное решение суда исполнено материалы дела не содержат.

25.04.2011 года между ООО «Траст» и ОАО «МДМ Банк» заключен договор уступки прав требования по кредитным договорам №..., в адрес ФИО1 направлено соответствующее уведомление (л.д.53,171-177,178). По указанному договору к ООО «Траст» перешло право требования с заемщика основного долга в размере 218062,61 руб., процентов за пользование кредитными средствами в размере 18 837,86 руб. В адрес административного ответчика ФИО1 ООО «Траст» было направлено уведомление об изменении условий кредитного договора (л.д. 54).

С учетом изложенного, ООО «Траст» является правопреемником банка по кредитному договору №... заключенному между ОАО «МДМ Банк» и ФИО1.

Судом установлено, что с 01.10.2016 г. ООО «Траст», являясь правопреемником банка, в одностороннем порядке осуществил снижение размера процентной ставки по указанному выше кредитному договору за пользование кредитом до 0,005% годовых, что следует из письменных пояснений ООО «Траст» (л.д. 167).

При этом по условиям кредитного договора банк (Кредитор) вправе в односторонне порядке производить снижение процентной ставки по договору (п. 1.3 договора).

Таким образом, суд считает, что одностороннее снижение процентной ставки за пользование кредитными средствами правопреемником банка (ООО «Траст») является правомерным в силу условий кредитного договора №... от 30.10.2008 г. и договора уступки прав требований №....

Не согласившись с переданными ООО «Траст» сведениями о доходах ФИО1 в МИФНС №4 по Кемеровской области, административный ответчик обратилась в суд с иском к ООО «Траст» о признании сведений, переданных налоговым агентом недостоверными, возложении обязанности передать аннулирующиеся сведения.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28.07.2020 года в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ООО «Траст» было отказано (л.д.150-155).

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Иркутского областного суда от 11.05.2021 г. решение Ангарского городского суда Иркутской области от 28.07.2020 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения (л.д.212-213).

В соответствии со ст. 64 КАС РФ ббстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Доводы административного ответчика о том, что у ООО «Траст» отсутствовала правовая возможность для снижения и перерасчета процентов за пользование кредитными средствами, поскольку при обращении за судебной защитой банк определил порядок пользования кредитом для начисления процентов по 17 августа 2009 год, суд находит несостоятельными, поскольку действие кредитного договора не прекращено, ОАО «МДМ Банк», обращаясь в суд с требованием о взыскание задолженности по кредитному договору, требование о расторжении кредитного договора не заявлял, доказательств обратного суду не представлено. 

Следовательно, у ФИО1 в заявленный административным истцом период (2016 - 2017 года) действительно имелись обязательства по указанному выше кредитному договору, что в силу разъяснений п. 8 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), свидетельствует о получении ей дохода в виде списания долга (в данном случае, уменьшение процентной ставки).

Представленные суду расчеты сумм дохода в виде материальной выгоды за каждый из указанных налоговых периодов соответствуют обстоятельствам дела, произведены в соответствии с приведенной в п. 1 ч. 2 ст. 212 НК РФ формулой расчета материальной выгоды, их правильность не вызывает у суда сомнений, административным ответчиком расчет не оспорен (л.д. 179-193).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлено налоговое уведомление №... от 21.08.2018 г., в том числе об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в размере 1273 руб., и за 2017 год – 4623 руб. в срок до 03.12.2018 г. (л.д. 10).

Факт отправления налогового уведомления подтверждается списком заказных писем с отметкой почтового отделения связи (л.д. 11).

13.12.2019 г. в связи с неуплатой указанных налогов в добровольном порядке в установленный законом срок по месту жительства административного ответчика налоговым органом направлено требование №... об уплате в срок до 16.01.2019 г. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1273 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4623 руб. (л.д. 12, 13-14).

Однако, в установленный срок задолженность по налогам ФИО1 не погашена, что в судебном заседании не оспорено.

Расчет налога на доходы физического лица, подлежащего уплате, отраженный в административном исковом заявлении, также проверен судом, административным ответчиком не оспорен, и является правильным (л.д.3).

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования налогового органа законными и обоснованными.

При этом, из материалов дела следует, что в суд с настоящим иском налоговый орган обратился в установленный законом срок после отмены судебного приказа №... от 30.04.2019 г. (определение мирового судьи от 21.05.2019 г.), а именно, 07.11.2019 г., при этом в суд с заявлением о вынесении данного судебного приказа ИФНС обратилась также в пределах установленного законом 6-тимесячного срока после истечения срока исполнения требования об уплате налогов (16.01.2019 г.) (л.д. 19).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения уроженки ул.....г....., в доход Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1273 (одна тысяча двести семьдесят три) рубля, и налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4623 (четыре тысячи шестьсот двадцать три) рубля.

Взысканную сумму перечислить в федеральный бюджет на расчетный счет:

р/с 4010181040000001007

получатель УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области)

ИНН 

<

***> КПП 421701001 ОКТМО 32731000 БИК 043207001

Банк: отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области

КБК 182 101 020 300 11 000 110 (налог на доходы физических лиц)

Взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения уроженки ул.....г....., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 09.07.2021 г.

Судья В.Г. Дементьев