Дело № 2а-4357/2025

УИД 22RS0065-01-2025-005839-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года город Барнаул 

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пьянковой Н.А., 

при секретаре Михалевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пяте К.А. в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по пени в размере 11 419 рублей 54 копки, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 41 189 рублей 84 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 1 335 рублей 00 копеек, в общей сумме 53 944 рубля 58 копеек.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2023 году Пята К.А. являлся собственником транспортных средства Мерседес, Мерседес Бенц, Фольксваген Поло, на которые ему начислен налог в размере 41 189 рублей 84 копейки. Кроме того в 2023 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: г. Барнаул, 

<

...>, на который ему начислен налог в размере 1 861 рублей. Ввиду наличия задолженности по налогам, административному ответчику административным истцом начислены пени за период с 06 февраля 2024 года по 17 января 2025 года в размере 11 419 рублей 54 копейки. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанном задолженности. Мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-359/2025, который по причине поступивших возражений отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ № 2а-359/2025 был отменен 21 марта 2025 года, и Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 27 июня 2025 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

На основании частей 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из абзацев 1 и 2 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежали в 2023 году на праве собственности следующие транспортные средства:

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ***

***

*** выпуска 2019, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не произвел уплату транспортного налога на указанные транспортные средства за 2023 год в установленные законом сроки. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» установлен и введен в действие на территории 

<

адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории 

<

адрес>.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по 

<

адрес> сведениям, владельцем автомобилей: государственный регистрационный знак: М304ХВ22*** дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, является ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 41 189 рублей 84 копейки и предлагает следующий расчет: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***

272,00 л.с. (мощность двигателя) х 120 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 32 640 рублей 00 копеек; 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***

204,00 л.с. (мощность двигателя) х 60 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 12 240 рублей 00 копеек;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ***

110,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2200 рублей 00 копеек;

Итого, транспортный налог за 2023 год составляет 47080 рублей 00 копеек. 

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по транспортному налогу за 2023 год частично оплачена на сумму 5890 рублей 16 копеек, поэтому размер задолженности, подлежащий взысканию, составляет 41 189 рублей 84 копейки.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан правильным и подлежащим взысканию. 

Кроме того, административный ответчик на праве собственности в 2023 году имел следующее недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***.

Пята К.А. не произвел уплату налога на имущество на указанное недвижимое имущество за 2023 год в установленные законом сроки в размере 1 861 рубль 00 копеек. Между тем, согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, указанная задолженность частично оплачена на сумму 528 рублей 80 копеек. Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за 2023 год составляет 1 335 рублей 20 копеек.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости следует, что ответчик на праве собственности в 2023 году имел следующее недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***. Доля в праве 1/5.

При рассмотрении дела судом установлено, что Пята К.А. является пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица не обращался. 

02 августа 2024 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 198923123 о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год в срок не позднее 02 декабря 2024 года. Указанное уведомление направлено в адрес Пяты К.А. через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 12 сентября 2024 года.

07 декабря 2023 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 160667 об уплате задолженности по состоянию на 07 декабря 2023 года, где разъяснено, что в случае, если в срок до 29 декабря 2023 года задолженность по транспортному налогу и пени не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.

06 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, из чего следует, что административным истцом срок обращения к мировому судье также не был пропущен.

Ввиду изложенного расчет транспортного налога и налога на имущество в административном исковом заявлении с учетом частичной оплаты произведен верно. Данных об уплате этих налогов в судебное заседание не представлено, поэтому заявленная сумма транспортного налога и налога на имущество подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 28 января 2025 года с Пяты К.А. взыскана задолженность по налогам и пени, в том числе пени за период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года, насчитанные на отрицательное сальдо в размере 48 772 рубля 00 копеек, в которое включена недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 47 080 рублей 00 копеек и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1692 рублей 00 копеек. Решение суда вступило в законную силу 12 марта 2025 года.

Административным истцом предложен следующий расчет пени, начисленный после 05 февраля 2024 года:

за период с 06 февраля 2024 года по 02 декабря 2024 года = 48 772 (недоимка) х 21%/300 х 301 = 8486 рублей 33 копейки; 

за период с 03 декабря 2024 года по 27 декабря 2024 года = 97 713 (недоимка) х 21 %/300 х 25 = 1709 рублей 98 копеек;

за период с 28 декабря 2024 года по 17 января 2025 года = 83 213 (недоимка) х 21 %/300 х 21 = 1223 рубля 23 копейки. Всего к взысканию 11 419 рублей 54 копейки.

В совокупную обязанность в размере 97 713 рублей 00 копеек вошли: транспортный налог за 2022 год в сумме 47 080 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2023 год в сумме 47 080 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2022 год в сумме 1692 рубля 00 копеек и налог на имущество за 2023 год в сумме 1861 рубль 00 копеек.

Ввиду поступления денежных средств от налогоплательщика в период с 28 декабря 2024 года по 17 января 2025 года размер совокупной обязанности составил 83 213 рублей 00 копеек, в которую вошли: транспортный налог за 2022 год в сумме 34 030 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2023 год в сумме 47 080 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2022 год в сумме 242 рубля 00 копеек и налог на имущество за 2023 год в сумме 1861 рубль 00 копеек.

Административным ответчиком расчет пени не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений пункта 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Поскольку требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-181 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН *** зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 41 189 рублей 84 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 1 335 рублей 00 копеек и пени в размере 11 419 рублей 45 копеек, всего взыскать 53 944 рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Н.А. Пьянкова

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2025 года.