УИД 86RS0014-01-2024-000965-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2024 года г. Урай

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела № 2а-597/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратился в суд в электронном виде с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере 12 900 рублей и пени за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 в размере 1296,88 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 416 рублей и пени за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 в размере 41,82 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 216 рублей и пени за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 в размере 21,72 рубля, всего на общую сумму 14 892,42 рубля.

В обоснование поданного административного искового заявления административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно уплачивать налоги в установленные законодательством сроки. 

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 27460025 (получено – 16.09.2022), но в установленные законодательством сроки налогоплательщик уплату налогов не произвел. Так как в установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена/произведена частично, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения совокупной обязанности. Налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 55619 на сумму отрицательного сальдо 14 272,71 руб., со сроком исполнения – 28.08.2023 (получено – 14.08.2023). В установленный срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено. 

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере не превышающей отрицательное сальдо по состоянию на 06.11.2023: транспортный налог за 2021 год в размере 12 900,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 416,00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 216,00 руб.; пени в размере 1360,42 руб., начисленные за следующие периоды: 1296,88 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 на сумму недоимки 12900,00 руб. по транспортному налогу за 2021 год.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 22.01.2024 № 2а-5-2107/2024, который отменен определением суда от 08.02.2024. 

От административного ответчика ФИО1 письменных возражений на административное исковое заявление в суд не поступало.

Согласно ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. По настоящему иску общая сумма задолженности составляет 14 892,42 рубля.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ копия административного искового заявления с приложенными документами направлена административному ответчику 01.07.2024 (л.д. 25-26), им не получена, возвращена отправителю в связи с истечением срока хранения 06.08.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании с официального сайта АО Почта России.

Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства от 10.07.2024 направлена сторонам 16.07.2024, при этом административный истец копию определения получил 23.07.2024, административный ответчик от получения заказного почтового отправления уклонился, конверт с копией определения суда вернулся за истечением срока хранения (л.д. 42-44).

В силу ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации неполучение административным ответчиком поступивших ему копии иска и копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от их получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

На основании статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

При рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства вызов и явка сторон в судебное заседание нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрены, суд рассматривает дело без проведения устного разбирательства. 

В силу п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства. 

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с положениями ст. 401 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 ст. 358 НК РФ).

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 3 ст. 363 НК РФ плательщики транспортного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 75 НК РФ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога за принадлежащее ему на праве собственности как физическому лицу недвижимое имущество, а также транспортное средства, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 32-41 59).

В установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 27460025 от 01.09.2022 с указанием суммы налогов, объектов налогообложения, налоговой базы, количества месяцев владения имуществом, а также срока уплаты налогов, которое получено им 16.09.2022 (л.д. 14, 18).

В связи с неоплатой административным ответчиком вышеуказанных налогов, налоговым органом выставлено требование №55619 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в общем размере 14 272,71 рубля, включающем в себя: транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 12 900 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в размере 216 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. в размере 416 рублей, а также пени в общем размере 740,71 рубля, полученное налогоплательщиком в личном кабинете 14.08.2023 (л.д. 17-18).

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по налогам, пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки за 2021 г. в размере 14 892,42 рубля, в том числе по налогам 13 532 рубля, по пени – 1360,42 рубля за период с 08.12.2022 по 05.11.2023 (л.д. 52).

22.01.2024 мировым судьей судебного участка №2 Урайского судебного района ХМАО – Югры вынесен судебный приказ №2а-5-2701/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу государства согласно требованию №55619 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2022, налоговому уведомлению №27460025 от 01.09.2022 недоимки по транспортному налогу за 2021 г. – 12 900 рублей, по земельному налогу за 2021 г. – 216 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 416 рублей, пени – 1 360 рублей за период с 08.12.2022 по 05.11.2023 (л.д. 54), который отменен определением мирового судьи от 08.02.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-5-2701/2024 от 22.01.2024 (л.д. 53, 55).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку судья городского суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названный судебный акт, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение; при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административный истец, обратившись в суд с рассматриваемым иском 04.07.2024 по тому же требованию, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (08.02.2024) не пропустил.

На основании вышеизложенного, учитывая, что суду административным ответчиком возражения относительно размера взыскиваемой недоимки, сведений об её уплате, с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, а по данным налогового органа до настоящего времени задолженность ФИО1 по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога в заявленном административным истцом размере, подтвержденном налоговым уведомлением и требованием (л.д. 15, 17), расчетом сумм пени в административном иске (л.д. 9-11), признанном судом арифметически верным, не оплачена; налоги начислены за период обладания административным ответчиком транспортными средствами, объектами недвижимости (л.д. 32-41, 59), суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход соответствующего бюджета, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ Урай государственной пошлины в размере 595,70 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, мкр. 2, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ИНН 

<

***>, транспортный налог за 2021 год в размере 12 900,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 416,00 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 216,00 рублей; пени в размере 1296,88 рублей, начисленные за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 на сумму недоимки 12900,00 рублей по транспортному налогу за 2021 год, пени в размере 41,82 рублей, начисленные за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 на сумму недоимки 416,00 рублей по налогу на имущество за 2021 год, пени в размере 21,72 рублей, начисленные за период с 02.12.2022 по 06.11.2023 на сумму недоимки 216,00 рублей по земельному налогу за 2021 год, всего на общую сумму четырнадцать тысяч восемьсот девяносто два рубля 42 копейки (14 892,42 рубля), по следующим реквизитам:

Получатель: ИНН 

<

***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК 017003983,

р/с 

<

***>,

ОКТМО 0

Сч. № 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа Урай Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере пятьсот девяносто пять рублей 70 копеек (595,70 рубля).

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Г.К. Орлова