Дело № 2а-417/2024

УИД 44RS0023-01-2024-000495-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2024 г. п. Кадый

Макарьевский районный суд Костромской области в составе 

председательствующего судьи Чистяковой Ю.П.,

при секретаре Жаровой Н.А., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу в размере 14 580 руб. 12 коп.,

установил:

05.08.2024 Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 322 руб. 35 коп. и пени в размере 15 руб. 99 коп., земельному налогу в размере 1 114 руб. 06 коп. и пени в размере 55 руб. 25 коп., по транспортному налогу в размере 12 468 руб. 84 коп. и пени в размере 603 руб. 63 коп.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении следующих объекта недвижимости - жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и обязан в соответствии со ст. 409 НК РФ уплатить налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичной оплаты ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в размере 322 руб. 35 коп., в связи с неуплатой налога начислены пени в размере 15 руб. 99 коп.

По данным УГИБДД по костромской области ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства: автомобиль 

<

...>, автомобиль 

<

...>, автомобиль 

<

...>, автомобиль 

<

...>, трактор 

<

...>, трактор 

<

...>, трактор 

<

...>, в связи с чем, в соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ, Законом Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» он признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог. Расчет налога за 2022 год представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность с учетом частичной оплаты составляет 12468 руб. 84 коп., в связи с неуплатой налога начислены пени в размере 603 руб. 63 коп.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и обязан уплатить земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность с учетом частичной оплаты составляет 1 114 руб. 06 коп., в связи с неуплатой налога начислены пени в размере 55 руб. 25 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, мировым судьей судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области 17.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-311/2024, который определением мирового судьи судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области от 26.04.2024 отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 322 руб. 35 коп. и пени в размере 15 руб. 99 коп., земельному налогу в размере 1 114 руб. 06 коп. и пени в размере 55 руб. 25 коп., о транспортному налогу в размере 12 468 руб. 84 коп. и пени в размере 603 руб. 63 коп.

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС по Костромской области, уведомленное надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, своего представителя не направило, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляло. Предоставила дополнительные пояснения по существу иска, согласно которому указали, что от ОСП по Кадыйскому району УФССП России по Костромской области в адрес Управления ДД.ММ.ГГГГ перечислены денежные средства на ИНН № ФИО1 на общую сумму 13226 руб. 61 коп. Данные денежные средства были распределены в соответствующие карточки налоговых обязательств согласно реквизитов КБК и ОКТМО:

- денежные средства в сумме 12553 рубля 22 коп. (налог) зачтены ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты начислений 12554 руб. 23 коп. за ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- денежные средства в сумме 491 руб. 30 коп. (пени) зачтены ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты пени 1912 руб. 85 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страхового взноса на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- денежные средства в сумме 181 руб. 09 коп. (пени) зачтены ДД.ММ.ГГГГ в суммах:

14 руб.12 коп. в счет уплаты пени 21 руб. 81 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате авансовых платежей по УСН за ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

166 руб. 97 коп. в счет уплаты пени 695 руб. 96 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. за несвоевременное исполнение обязанности по уплате авансовых платежей по УСН за ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес Управления ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика ФИО1 перечислены денежные средства в сумме 33126 руб. 00 коп.

В связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на Единый налоговый счет с ДД.ММ.ГГГГ граждане, компании и предприниматели оплачивают налоги единым налоговым платежом (ЕНП).

Распределение денежных средств осуществляется в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1.недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента возникновения;

2.налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3.недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени, 6. проценты;7. штрафы.

На момент осуществления платежа на ЕНС налогоплательщика по состоянию ДД.ММ.ГГГГ числилось «отрицательное» сальдо в сумме 13901 руб. 14 коп.:

- налог – 8214 руб. 65 коп. (при переходе на ЕНС принята задолженность на ДД.ММ.ГГГГ);

- пени – 5589 руб. 60 коп. ( 4804 руб. 73 коп. принята задолженность на ДД.ММ.ГГГГ +784 руб. 87 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-штраф – 100 руб.

Задолженность по налогу до ДД.ММ.ГГГГ образована в связи с неисполнением обязанности по уплате:

- КБК № «СВ на ОПС до ДД.ММ.ГГГГ» в сумме 6906 руб. 90 коп.;

- КБК № «СВ на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ» в сумме 1308 руб. 75 коп..

Задолженность пени до ДД.ММ.ГГГГ образована в связи с неисполнением обязанности по уплате:

- КБК № «СВ на ОПС до ДД.ММ.ГГГГ» сальдол пени составило 2237 руб. 91 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 8622 руб. 90 коп., остаток пени 2237 руб. 91 клп.;

- КБК № « СВ на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ» сальдо пени составило 593 руб. 53 клп. за периоды:

с ДД.ММ.ГГГГ принята задолженность из ПФР по пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 252 руб. 57 коп, остаток пени 172 руб. 57 коп.;

сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 1998 руб. 96 коп., остаток пени 359 руб. 20 коп.;

- КБК № «СВ на ОПС с ДД.ММ.ГГГГ» сальдо пени составило 861 руб. 68 коп., за периоды:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 12554 руб. 23 коп, остаток пени 860 руб. 80 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 15071 руб. 54 коп., остаток пени 0,88 руб.;

- КБК № «УСН объекта налогообложения доходы» сальдо пени составило – 1111 руб. 61 коп. за периоды:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 17234 руб., остаток пени 527 руб. 99 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 21473 руб., остаток пени 562 руб. 57 коп.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 2119 руб., остаток пени 21 руб. 05 коп.

Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33126 рублей были распределены?

- КБК № – 784 руб. 87 коп. (пени);

- КБК № – 4804 руб. 73 коп. (пени);

- КБК № – 100 руб (штрафы);

- КБК № – 6906 руб. 90 коп. (страховые взносы в бюджет фонда ОПС (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ);

- КБК № 0 1306 руб. 75 коп. (страховые взносы в бюджет фонда ОМС(с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

После проведенных зачетов в задолженность принятую на ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось положительное сальдо в сумме 19220 руб. 75 коп. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в отношении объектов налогообложения исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33126 руб: транспортный налог 29704 руб., налог на имущество 768 руб., земельный налог 2654 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ сумма положительного сальдо ЕНС физического лица признается автоматически зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении. 

Из положительного сальдо ЕНС 19220 руб. 75 коп. ДД.ММ.ГГГГ произведены зачеты:

- 445 руб. 65 коп. по налогу на имущество физических лиц;

17235 руб. 16 коп. по транспортному налогу;

- 8290 руб. 73 коп. по земельному налогу;

- 710 руб. 21 коп. – по земельному налогу.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 16121 руб 75 коп., в том числе: 

- по налогу на имущество – 322 руб. 35 коп.;

- по транспортному налогу – 12468 руб. 84 коп.;

- по земельному налогу – 513 руб. 79 коп.;

- по земельному налогу – 600 руб. 27 коп.;

- пени – 2216 руб. 50 коп.

Данная задолженность образована в связи с неисполнением ФИО1, обязанность по уплате имущественных налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Костромской области не признал и указал, что налоги им уплачены и задолженности по ним он не имеет. Он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и при закрытии ИП у него не было никакой задолженности по налогам, пени, страховым взносам. Позже ему уже было выставлено требование в размере 12554 руб. 22 коп. и пени в размере 1052 руб. 05 коп.. Данная задолженность им была уплачена с расчетного счета Тинькофф банк, в то же время налоговая инспекция взыскала с него эту сумму в ДД.ММ.ГГГГ через суд и им задолженность была уплачена ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция ему вновь направила уведомление об уплате налогов на сумму 33126 руб, которая была уплачена им ДД.ММ.ГГГГ, а в ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование об оплате этих же налогов. Считает, что им уже трижды оплачена задолженность по налогам и пени, в связи с чем в иске необходимо отказать.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1. является собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. В соответствии со ст. 400 НК РФ он является налогоплательщиком и обязан уплатить налог на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым № расположенного по адресу: 

<

адрес>, и земельного участка с кадастровым № расположенного по адресу: 

<

адрес> В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить земельный налог с физических лиц.

Также в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были зарегистрированы автомобиль 

<

...>, автомобиль 

<

...>, автомобиль 

<

...>, автомобиль 

<

...>, трактор 

<

...>, трактор 

<

...>, трактор 

<

...>. В соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ, ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налогов ФИО1 представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 322 руб. 35 коп., по земельному налогу - 1 114 руб. 06 коп., по транспортному налогу - 12 468 руб. 84 коп.

Таким образом, в соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив ей указанное налоговое уведомление.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленных на сумму недоимки пени.

Однако, по сведениям налоговой инспекции ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки.

17.04.2024 взыскатель обратился к мировому судье судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельный налог с физических лиц в размере 14 580 руб. 12 коп.

17.04.2024 мировым судьей судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-311/2024, который определением мирового судьи судебного участка № 38 Макарьевского судебного района Костромской области от 26.04.2024 отменен.

05.08.2024 Управление ФНС по Костромской области направило в суд исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени и земельному налогу с физических лиц и пени.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения в суд на взыскание с ответчика задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ

При рассмотрении дела ответчиком не представлено суду доказательств оплаты имеющейся задолженности.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным. Кроме того, он произведен с учетом положений п. п. 10 п. 1, п. 4 ст. 407, п. п. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, после отмены судебного приказа взыскатель в течение шести месяцев обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, поэтому срок административным истцом не пропущен, а значит требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 322 руб. 35 коп. и пени в размере 15 руб. 99 коп., земельному налогу в размере 1 114 руб. 06 коп. и пени в размере 55 руб. 25 коп., по транспортному налогу в размере 12 468 руб. 84 коп. и пени в размере 603 руб. 63 коп., подлежат удовлетворению.

Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что на момент рассмотрения дела у него отсутствует задолженность по налогам и пени и факт оплаты им ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 33126 рублей по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В обоснование вышеприведенных норм закона, административным истцом приложен к исковому заявлению подробный отчет о зачислении денежных средств, поступивших от налогоплательщика ФИО1 и сведениями об имевшейся у него задолженности по налогам, страховым взносам и пени с 2017 года. Оснований не доверять произведенным административным истцом расчетам, у суда не имеется.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 583 руб. 20 коп. (до 20 000 руб. 00 коп. - 4 % цены иска, но не менее 400 руб. 00 коп.)

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 322 руб. 35 коп. и пени в размере 15 руб. 99 коп., по земельному налогу в размере 1 114 руб. 06 коп. и пени в размере 55 руб. 25 коп., по транспортному налогу в размере 12 468 руб. 84 коп. и пени в размере 603 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 583 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Ю.П. Чистякова

Решение в окончательной форме принято 10.10.2024 г.