Дело №а-5800/2025

УИД 50RS0№-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании суммы пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика пени за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г в сумме 11248,26 руб., указывая, что административным ответчиком несвоевременно уплачен транспортный налог за 2017-2022гг, что привело к образованию задолженности по пени в заявленном размере.

ИФНС России по г.Балашихе Московской области своего представителя в судебное заседание не направили, о дне слушания извещены. 

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ, обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ. 

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений пункта 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса РФ. 

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № по состоянию на 25.05.2023г об уплате транспортного налога, пени, сроком исполнения до 17.09.2023г, которое размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Материалами дела подтверждается, что 14.10.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №336 Балашихинского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 суммы пени, 28.10.2024г вынесен судебный приказ по адм. делу №а-№, который определением суда от 16.01.2025г отменен в связи с поступлением возражений должника – ФИО3; 21.05.2025г административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию суммы пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. 

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Административным истцом представлен в материалы дела расчет пени в размере 11248,26 руб. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г, согласно которому у ФИО3 имеется задолженность по пени:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2040,08 руб. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 16030 руб., взысканного по судебному приказу от 15.03.2024г, адм. дело №а-№, судебный приказ не отменен;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2040,08 руб. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 16030 руб., взысканного по адм. делу №а-2873/2024, судебный акт вступил в законную силу;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2040,08 руб. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 16030 руб., взысканного по судебному приказу от 28.09.2022г, адм. дело №а-№, судебный приказ не отменен;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2040,08 руб. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 16030 руб., взысканного по судебному приказу от 12.11.2021г, адм. дело №а-№, 19.10.2023г и 01.03.2023г произведены платежи на сумму 16075,42 руб., в рамках возбужденного исполнительного производства по указанному судебному приказу;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 2948,50 руб. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 23168 руб., взысканного по судебному приказу от 29.06.2020г, адм. дело №а-№, 01.03.2023г уплачена сумма в размере 23300,83 руб., в рамках возбужденного исполнительного производства по указанному судебному приказу;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 139,44 руб. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г, которое исчислено от суммы налога в размере 1502,69руб., по судебному приказу от 29.04.2019г, адм. дело №а-№, взыскан транспортный налог в размере 101072 руб., который уплачен 08.10.2020г в сумме 101072 руб., в рамках возбужденного исполнительного производства по указанному судебному приказу. 

Согласно сведений сайта ФССП России, в отношении ФИО3 возбужденных исполнительных производств о взыскании налоговых платежей и санкций не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из административного искового заявления следует, что у ФИО3 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2017г, транспортного налога за 2018г и транспортного налога за 2019г.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г. Балашиха Московской области подлежат удовлетворению частично, суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020г, 2021г и 2022г (2040,08х3), полагая, что расчет в указанной части является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, на взысканные в судебном порядке суммы налога, возможность взыскания транспортного налога и пени не утрачена.

Из сообщения ИФНС России по г.Балашиха от 09.09.2025г следует, что:

-взысканные по судебному приказу по делу №а-№, в рамках возбужденного исполнительного производства, денежные средства в размере 101072 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога за 2015г в сумме 58888 руб., транспортного налога за 2016г-15300 руб., транспортного налога за 2017г-26884 руб., пени по транспортному налогу -354,59 руб.;

-взысканные по судебному приказу по делу №а-№, в рамках возбужденного исполнительного производства, денежные средства в размере 23300,83 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога за 2017г;

-взысканные по судебному приказу по делу №а-№, в рамках возбужденного исполнительного производства, денежные средства в размере 16075,42 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога за 2017г.

При этом, суд не может согласиться с требованием налогового органа о взыскании с ФИО3 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017г, 2018г, 2019г, поскольку как указано административным истцом, взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017г, 2018г, 2019г произведено с административного ответчика в рамках принудительного исполнения по судебному приказу от 29.04.2019г адм. дело №а-№ по судебному приказу от 29.06.2020г адм. дело №а-1305/2020, по судебному приказу от 12.11.2021г адм. дело №а-№, в связи с чем, оснований для зачета платежей, произведенных по вышеуказанным судебным приказам за иной налоговый период по уплате транспортного налога, у административного истца не имелось и действия налогового органа в указанной части нельзя признать законными. Таким образом, транспортный налог за 2017г, 2018г, 2019г взыскан в принудительном порядке до 12.12.2023г (дата образования пени), в связи чем, оснований для начисления пени в спорный период, по транспортному налогу за 2017г, 2018г, 2019г, не имеется, требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, в пользу ИФНС России по г.Балашихе Московской области суммы пени в размере 6120 (Шесть тысяч сто двадцать) руб. 24 коп. за период с 12.12.2023г по 05.08.2024г.

Во взыскании пени в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова 

Решение принято в окончательной форме 23.09.2025 года

Судья