Дело № 2а-168/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2020 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе: 

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указала, что по сведениям налоговой инспекции ответчик является собственником земельного участка кадастровый № по адресу 

<

адрес> квартиры кадастровый № по адресу 

<

адрес>. Налогоплательщику на данное имущество был начислен налог за 2016 и 2017 годы, в том числе земельный налог в сумме 150 руб., имущественный налог в сумме 2204 руб. В установленный законодательством срок налог ФИО1 уплачен не был, в связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислена пеня по земельному налогу в сумме 39,73 руб., по имущественному налогу в сумме 761,98 руб. Налоговым органом ответчику на основании положений ст.ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности по налогу и пени. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ответчика указанные суммы задолженности по налогу и пени. 

Представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена.

Сведения о месте и времени судебного разбирательства были заблаговременно размещены на сайте суда в сети Интернет. При таких обстоятельствах и при достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. 

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с решением Совета депутатов Богдановского сельского поселения № 8 от 29 октября 2010 года (в ред. от 29 сентября 2014 года) ставка земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости земельного участка. 

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры. 

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ (в ред. Закона, действовавшей при определении налоговой базы в 2016-2017 году) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Богдановского сельского поселения № 20 от 6 ноября 2015 года ставка налога на жилые помещения, установлена в размере 0,30 % от его кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчик с 2011 года является собственником земельного участка кадастровый № по адресу 

<

адрес> категории земли населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства, и квартиры кадастровый №, расположенной по указанному адресу, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 34-35, 36-37). 

Согласно налоговым уведомлениям ответчику на указанное имущество были исчислены налоги:

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8) за налоговый период 2016 год земельный налог в размере 75 руб. за 12 месяцев владения, имущественный налог в сумме 1102 руб. за 12 месяцев владения, срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, 

- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13) за налоговый период 2017 год земельный налог в размере 75 руб. за 12 месяцев владения, имущественный налог в сумме 1102 руб. за 12 месяцев владения, срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. 

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налога судом проверен и признан верным, налог рассчитан с учетом периода владения имуществом, установленных размеров налоговых ставок и налоговых баз. 

В соответствии с карточками расчета с бюджетом налогоплательщика ФИО1 (л.д. 23, 24) задолженность по налогам не уплачена, доказательств иного суду не представлено. Таким образом, сумма долга ФИО1 по земельному налогу за 2016-2017 год составляет 150 руб., по имущественному налогу – 2204 руб. 

За несвоевременную уплату налога ответчику начислена пеня, предъявленная административным истцом к взысканию:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 80 дней просрочки по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 75 руб. (за 2016 год) в размере 1,56 руб., по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 1102 руб. (за 2016 год) в сумме 22,99 руб. (л.д. 12), указанные суммы пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 69 дней просрочки по земельному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 75 руб. (за 2017 год) в сумме 1,32 руб., по имущественному налогу на сумму пенеобразующей недоимки 1102 руб. (за 2017 год) в сумме 19,52 руб. (л.д. 17), указанные суммы пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные истцом расчеты пени судом проверены и признанными правильными.

В связи с неуплатой ответчиком налогов за 2016 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 1201,55 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). 

В связи с неуплатой ответчиком налогов за 2017 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 1197,84 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15). 

В подтверждение направлений указанных требования представлены реестры отправлений почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 16). 

Так же истцом ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному и имущественному налогу на сумму 879,30 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), в подтверждение направления представлен реестр (л. д. 19).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по налогу и пени по указанным требованиям превысила 3000 руб., к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа об уплате налога по указанным требованиям истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно (срок истечения исполнения требования № № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанных сумм налога и пени (л.д. 39-45), т. е. в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. 

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30), т. е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. 

Таким образом, все предусмотренные налоговым законодательством сроки административным истцом соблюдены, и имеются основания для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимки по уплате земельного и имущественного налогов и пени. 

При этом, определяя сумму подлежащей взысканию с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку пеня, включенная в требования № от ДД.ММ.ГГГГ (1,56 руб. по земельному налогу и 22,99 руб. по имущественному налогу) и № от ДД.ММ.ГГГГ (1,32 руб. по земельному налогу и 19,52 руб. по имущественному налогу) насчитана истцом на сумму пенеобразующей недоимки, которая предъявлена к взысканию истцом настоящим исковым заявлением, данные суммы пени подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Пеня по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ исчислена на следующие пенеобразующие недоимки:

- по земельному налогу в сумме 0,84 руб. и имущественному налогу в сумме 38,82 руб. рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы пенеобразующих недоимок по земельному налогу в 94 руб. и имущественному налогу в сумме 1936 руб., подлежащих уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, т. е. за 2013 год;

- по земельному налогу в сумме 35,30 руб. и имущественному налогу в сумме 719,47 руб. рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы пенеобразующих недоимок за 2015 год в размере 94 руб. и 1936 руб., уплаченных ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы пенеобразующих недоимок за 2016 год и с 11 февраля по ДД.ММ.ГГГГ на суммы пенеобразующих недоимок за 2017 год, что подтверждается расчетом истца (л.д. 20-22), 

Проверив представленный расчет суд считает, что сумма пени по земельному налогу в сумме 0,84 руб. и имущественному налогу в сумме 38,82 руб. взысканию с ответчика не подлежит, поскольку данная пеня насчитана на суммы пенеобразующих недоимок по земельному и имущественному налогу за 2013 год, которые в силу ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в сумме 150 руб., по имущественному налогу в сумме 2204 руб., пеня по земельному налогу в сумме 38,18 руб., пеня по имущественному налогу в сумме 761,98 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с ФИО1 исходя из цены иска, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку за 2016-2017 годы по земельному налогу в сумме 150 (сто пятьдесят) рублей, по имущественному налогу в сумме 2204 (две тысяч двести четыре) рубля, пеню по земельному налогу в сумме 38 (тридцать восемь) рублей 18 копеек, пеню по имущественному налогу в сумме 761 (семьсот шестьдесят один) рубль 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2020 года.