дело № 2а-3930/2025

53RS0022-01-2025-003754-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гусенкова А.С. 

при ведении протокола помощником судьи Шумилкиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №), просило взыскать налоговую задолженность в общей сумме 13 924 рубля 39 копеек, что составляет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указав в обоснование на ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей налогоплательщика.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, с учётом положений ст. 165.1 ГК РФ в отношении административного ответчика, надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

Административный истец в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, материалы административных дел №, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

В силу ст.ст. 45, 399-401 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2016-2022 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и был обязан своевременно (до 1 декабря года, следующего за отчётным) и в полном объёме исполнить предусмотренную законодательством обязанность по уплате данного налога. Объектом налогообложения являлись квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>, 4/5 долей в праве собственности на которую принадлежит ФИО1, а также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>, также принадлежавшая ФИО1 с ноября 2020 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, задолженность по указанному налогу взыскивалась судебными приказами мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2016 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2017 год), от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2018 год) и от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2019 год). Согласно представленной административным истцом информации задолженности по налогу на имущество за указанный период в настоящее время ФИО1 не имеет.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по указанному налогу, на сумму недоимки начислены пени. Вместе с тем, представленный административным истцом расчёт пени подлежит уточнению, поскольку согласно представленной УФССП России по Новгородской области информации исполнительное производство, возбуждённое на основании судебного приказа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой долга в полном объёме. Таким образом, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с учётом частичного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ в сумме 323 рубля составляют 122 рубля 18 копеек, исходя из следующего расчёта:

период

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

дней

5

42

175

91

182

42

42

49

49

56

77

56

35

66

8

ставка ЦБ

7,75

7,50

7,25

7,50

7,75

7,50

7,25

7,00

6,50

6,25

6,00

5,50

4,50

4,25

4,25

формула

558,00 * (1/300 * 7,75%) * 5

558,00 * (1/300 * 7,5%) * 42

558,00 * (1/300 * 7,25%) * 175

558,00 * (1/300 * 7,5%) * 91

558,00 * (1/300 * 7,75???????‰?

558,00 * (1/300 * 7,5%) * 42

558,00 * (1/300 * 7,25%) * 42

558,00 * (1/300 * 7%) * 49

558,00 * (1/300 * 6,5%) * 49

558,00 * (1/300 * 6,25%) * 56

558,00 * (1/300 * 6%) * 77

558,00 * (1/300 * 5,5%) * 56

558,00 * (1/300 * 4,5%) * 35

558,00 * (1/300 * 4,25%) * 66

235,00 * (1/300 * 4,25%) * 8пени

0,72

5,86

23,60

12,69

26,24

5,86

5,66

6,38

5,92

6,51

8,59

5,73

2,93

5,22

0,27.

В остальной части расчёт пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, признаётся обоснованным, сумма пени по данному налогу за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 69 рублей 61 копейка, за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 120 рублей 90 копеек, за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 57 рублей 05 копеек, за 2020 года за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 59 рублей 24 копейки, за 2021 года за период со 02 по ДД.ММ.ГГГГ – 08 рублей 87 копеек. То есть общий размер пени по налогу на имущество физических лиц за спорный период составляет 437 рублей 85 копеек.

Как установлено из материалов, представленных врио начальника МРЭО ГИБДД УМВД России по Новгородской области, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты> Соответственно, в силу ст.ст. 45, 356-358 Налогового кодекса РФ и на основании областного закона от ДД.ММ.ГГГГ № 379-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – областной закон № 397-ОЗ), ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и был обязан своевременно (до 1 декабря года, следующего за отчётным) и в полном объёме исполнить предусмотренную законодательством обязанность по уплате данного налога.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год, задолженность по указанному налогу взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №

В связи с несвоевременным погашением задолженности по указанному налогу, на сумму недоимки начислены пени. Вместе с тем, представленный административным истцом расчёт пени подлежит уточнению, поскольку согласно представленной УФССП России по Новгородской области информации исполнительное производство, возбуждённое на основании судебного приказа №, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой долга в полном объёме. Таким образом, пени по транспортному налогу за 2016 год подлежат начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из размера задолженности в сумме 441 рубль, и составляют 96 рублей 85 копеек, исходя из следующего расчёта:

период

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

дней

5

42

175

91

182

42

42

49

49

56

77

56

35

74

ставка ЦБ

7,75

7,50

7,25

7,50

7,75

7,50

7,25

7,00

6,50

6,25

6,00

5,50

4,50

4,25

формула

441,00 * (1/300 * 7,75%) * 5

441,00 * (1/300 * 7,5%) * 42

441,00 * (1/300 * 7,25%) * 175

441,00 * (1/300 * 7,5%) * 91

441,00 * (1/300 * 7,75%) * 182

44??????‰?????????‰?????????

441,00 * (1/300 * 7,25%) * 42

441,00 * (1/300 * 7%) * 49

441,00 * (1/300 * 6,5%) * 49

441,00 * (1/300 * 6,25%) * 56

441,00 * (1/300 * 6%) * 77

441,00 * (1/300 * 5,5%) * 56

441,00 * (1/300 * 4,5%) * 35

441,00 * (1/300 * 4,25%) * 74пени

0,57

4,63

18,65

10,03

20,73

4,63

4,48

5,04

4,68

5,15

6,79

4,53

2,32

4,62.

Как видно из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Суммы начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 23 400 рублей, за 2018 год – 26 545 рублей, за 2019 год – 10 889 рублей 389 копеек, а страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2017 год – 4 590 рублей, за 2018 год – 5 840 рублей, за 2019 год – 2 553 рубля 74 копейки.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы была взыскана на основании ст. 47 Налогового кодекса РФ решениями от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и на обязательное медицинское страхование за 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнительное производство, возбуждённое на основании данного судебного приказа, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Ввиду нарушения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы, на сумму указанной ранее задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени на задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 880 рублей 04 копейки, за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 040 рублей 86 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 837 рублей 22 копейки, а на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 906 рублей 94 копейки, за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 449 рублей, за 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 196 рублей 34 копейки. То есть общий размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы за спорный период составляет 10 310 рублей 40 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ осуществлён переход плательщиков на ЕНС.

Согласно ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Пунктами 1, 17 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) самостоятельно исполнить обязанность по их уплате посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕПН и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтённой на ЕПС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На каждом этапе зачёт осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Ввиду нарушения срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 72 152 рубля 24 копейки, из которых недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 18 418 рублей 16 копеек (2017 год), 26 545 рублей (2018 год), 10 889 рублей 39 копеек (2019 год); по взносам на обязательное медицинское страхование: 4 551 рубль 67 копеек (2017 год), 5 840 рублей (2018 год), 2 553 рубля 74 копейки (2019 год); по налогу на имущество физических лиц: 370 рублей 23 копейки (2018 год), 742 рубля (2019 год), 860 рублей (2020 год), 1 183 рубля (2021 год); по транспортному налогу за 2016 год – 199 рублей 15 копеек.

Из материалов административного дела, а также сведений, представленных административным истцом, следует, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в счёт оплаты имеющейся налоговой задолженности поступил платёж в размере 5 000 рублей, который с учётом непрерывного отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ учтён в качестве ЕНП и распределён на ЕНС следующим образом: транспортный налог за 2016 год – 199 рублей 15 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4 800 рублей 85 копеек.

Таким образом, денежные средства правомерно учтены и распределены на ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены пени за период после введения института Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Согласно представленному Управлением расчету, пени в размере 5 599 рублей 62 копейки начислены за период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, включающее вышеуказанные недоимки с учётом последующего уменьшения отрицательного сальдо. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично уплатил задолженность по пени в размере 2 596 рублей 06 копеек Таким образом, задолженность по пени за указанный период составила 3 003 рубля 56 копеек.

Произведенный налоговым органом расчёт пеней соответствует требованием закона, административным ответчиком не опровергнут, а потому принимается судом. 

УФНС России по Новгородской области в адрес ФИО1, согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, а в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, в соответствии с п. 1 ст. 45, ст.ст. 69, 70 НК РФ, было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Новгородской области было принято решение № о взыскании упомянутой задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку требование ответчиком исполнено не было, на основании п. 1 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Новгородской области обратилось в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате, в том числе, указанной ранее налоговой задолженности по пени за спорный период.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Новгородской области соблюдён.

По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела налоговая задолженность ФИО1 не оплачена.

При таких обстоятельствах, административный иск УФНС России по Новгородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующих бюджетов недоимку по пени в размере 13 848 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья А.С. Гусенков

Мотивированное решение составлено 30 декабря 2025 года