Дело № 2а-3626/2025

89RS0004-01-2025-004843-58 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года в городе Новом Уренгое Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Шафоростовой О. Ю., при секретаре судебного заседания Дзакураеве К. М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3626/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1-А.Х. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту также – УФНС России по ЯНАО, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1-А.Х. (далее по тексту также – ФИО1 С-А.Х., административный ответчик) с требованиями о взыскании задолженности в размере 1 186 рублей 67 копеек, включая земельный налог за 2016 год в размере 188 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 199 рублей 00 копеек, пени в размере 38 рублей 35 копеек за период с 02.12.2016 по 25.09.2019; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 88 рублей 00 копеек, за 2016 год в размере 199 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 199 рублей 00 копеек, пени в размере 23 рубля 32 копейки за период с 02.12.2016 по 25.02.2019. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика – физического лица, является плательщиком налогов на имущество физических лиц. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

Административный истец Управление ФНС России по ЯНАО о месте и времени проведения судебного заседания извещён, своего представителя в суд не направил, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления без участия представителя Управления. 

Административный ответчик ФИО1 С-А.Х. в судебное заседание также не явился, будучи извещённым о времени и месте судебного разбирательства по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы - ст.19 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со статьей 11 Кодекса понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 и подп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира и иные здание, строение, сооружение относится к объектам налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации является календарный год.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 С-А.Х. состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу. В собственности ответчика находится (находилось) следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 05.10.2015; жилой дом, расположенный по адресу: Чеченская Республика, 

<

адрес>, дата регистрации права 22.07.2015; квартира, расположенная по адресу: ЯНАО, 

<

адрес>, дата регистрации права 05.09.2019; квартира, расположенная по адресу: ЯНАО, 

<

адрес>, дата регистрации права 12.11.2013, дата утраты права 17.07.2019; объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 15.12.2022; земельный участок, расположенный пл адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 22.07.2015.

В адрес ФИО1 С-А.Х. были направлены налоговые уведомления № 7908957 от 22.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 451 рубль 00 копеек и налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы в размере 15 рублей 00 копеек. 199 рублей 00 копеек, 65 рублей 00 копеек. 1105 рублей 00 копеек. 144 рубля 00 копеек; № 50133254 от 30.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 451 рубль 00 копеек и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 23 рубля 00 копеек. 199 рублей 00 копеек, 89 рублей 00 копеек. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику направлены требования № 16070 от 06.03.2017 об уплате недоимки в размере 475 рублей 00 копеек и пени в размере 14 рублей 88 копеек со сроком уплаты до 14.04.2017; № 11504 от 21.06.2018 об уплате недоимки в размере 650 рублей 00 копеек и пени в размере 32 рубля 75 копеек со сроком уплаты до 31.07.2018; № 16024 от 26.02.2019 об уплате недоимки в размере 650 рублей 00 копеек и пени в размере 14 рублей 04 копейки со сроком уплаты до 23.04.2019. 

Исходя из представленных документов и доводов иска, требование налогового органа ответчиком в установленный срок не исполнено. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

03.02.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных налогов и пени. 

06.02.2023 мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Новоуренгойского городского суда вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока подачи такого заявления. 

13.10.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 С-А.Х.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) общий срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, превышающей 3 000 рублей, составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании составляет шесть месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 08.09.2024) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из совокупности изложенных положений Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административном судопроизводстве, действовавших в период спорных взаимоотношений, следует, что налоговый орган имеет право обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ; в случае, если мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии отменен, то налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа; в случае же, если мировым судьей было отказано в выдаче судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться за взысканием задолженности в суд в порядке искового производства в течение сроков, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку срок исполнения самого раннего требования требования № 16070 от 06.03.2017 определен до 14.04.2017, и общая задолженность ответчика не превышала 3 000 рублей, следовательно, срок подачи заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по указанным требованиям истек 14.10.2020 (14.04.2017 + 3 года + 6 месяцев).

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 С-А.Х. задолженности по налогу направлено мировому судье 03.02.2023, то есть, за пределами установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока. 

Мировым судьей 06.02.2023 отказано налоговому органу в выдаче судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности налоговым органом подано лишь 13.10.2025, то есть более чем через 2 года 7 месяцев после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа и более чем через 4 года после истечения предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока подачи искового заявления в суд.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что сроки принудительного взыскания недоимки по обязательным платежам и санкциям, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены.

При этом, какие-либо основания для восстановления пропущенного срока судом не установлены. Своевременность подачи настоящего административного искового заявления и заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, пропуск срока не был обусловлен причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также период пропуска срока подачи заявления, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1-А.Х. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 1 186 рублей 67 копеек, отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано сторонами в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме 08 декабря 2025 года путём подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.

Председательствующий: