Дело № 12-1080/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-003387-74

РЕШЕНИЕ

24 октября 2025 года г. Нефтеюганск

Судья Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Федорова Л.П.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу президента МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» Чорап Татьяны Михайловны на постановление начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 № 86192431200156100004 от 05 декабря 2024 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» Чорап Татьяны Михайловны,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 № 86192431200156100004 от 05 декабря 2024 года по делу об административном правонарушении, президент МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей за то, что ФИО1, являясь президентом МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом», зарегистрированного по адресу (адрес) в нарушении требований ч.2 ст.14 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», 

13 января 2023 года по адресу: 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатила заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 января 2023 года №, 

13 января 2024 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 января 2024 года №, 

13 февраля 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г.. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 февраля 2023 года №, 

13 марта 2023 года по адресу 628305, (адрес) являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13марта 2023 года №, 

13 апреля 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 апреля 2023 года №, 

13 мая 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 мая 2023 года №, 

13июня 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 июня 2023 года №, 

13 июля 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 июля 2023 года №, 

13 августа 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 августа 2023 года №, 

13 сентября 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 сентября 2023 года №, 

13 октября 2023 года по адресу 628305, (адрес), являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 сентября 2023 года №, 

13 ноября 2023 года по адресу 628305, (адрес) являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 ноября 2023 года №, 

13 декабря 2023 года по адресу 628305, (адрес) являясь работодателем-резидентом выплатил заработною плату в сумме 20000 рублей 00 копеек работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. в наличной форме, через кассу согласно расходному кассовому ордеру от 13 декабря 2023 года №.

Не согласившись с указанным постановлением, президент МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство прекратить. Доводы жалобы мотивирует тем, что с 2018 года иностранный гражданин Р.Молдовы Ч.Т.Г. был принят на работу в МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» в должности юриста. С 2018 года по июль 2024 года Ч.Т.Г. во исполнение трудового договора получал заработную плату в наличной форме из кассы организации, так как не смог открыть банковские реквизиты. В постановлении указано, что Ч.Т.Г. проживает на территории РФ на основании статуса беженец, не обратился в уполномоченный орган для получения вида на жительство или гражданство РФ, что не соответствует действительности. Ч.Т.Г. неоднократно обращался с заявлением о приобретении гражданства РФ, однако каждый раз получал отказ, даже после подписания контракта о прохождении военной службы в Вооруженных Силах РФ. В Р.Молдова Ч.Т.Г. преследуется по уголовному закону. Ч.Т.Г. получил гражданство РФ 11 июня 2024 года.

Решением Нефтеюганского районного суда от 28 июля 2025 года постановление начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 от 05 декабря 2024 года отменено, дело возвращено начальнику Межрайонной ИФНС России №7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 на новое рассмотрение.

Решением суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 19 сентября 2025 года, решение Нефтеюганского районного суда от 28 июля 2025 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

В судебном заседании ФИО1 доводы жалобы поддержала, просила постановление отменить, производство по делу прекратить.

Государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок № 3 ФИО3 и ФИО4 считают жалобу не обоснованной, так как вина ФИО1 подтверждается материалами дела.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела и доводы жалобы, проверив дело в полном объеме в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ) предусмотрено, что к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с которой установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

При этом юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей статьи.

Согласно пунктам 6, 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ, резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной (подпункт «б» пункт 6 часть 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ).

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт «а» пункт 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке через счета в уполномоченных банках (часть 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ).

Как следует из материалов дела, в отношении общественной организации на основании поручения от 21 октября 2024 № 861920240173002 (л.д. 197) проведена документарная проверка по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.01.2023 по 31.12.2023, в ходе которой установлены трудовые взаимоотношения между МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» и физическим лицом Ч.Т.Г. который является гражданином иностранного государства и не является лицом, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании свидетельства о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации ВУ №. 

В адрес организации был направлен запрос от 12 сентября 2024 года № 8619225400313 о представлении документов и информации, в том числе подтверждающих право на постоянное проживание на территории Российской Федерации указанного работника - нерезидента, а именно вид на жительство в Российской Федерации. 

По запросу были представлены следующие документы: письменное пояснение от 23.09.2024 № 239, трудовой договор с физическим лицом - нерезидентом от 01.03.2018 № 3 с дополнительными соглашениями, платежные ведомости, расходные кассовые ордера от 13.01.2023 № 2, 13.02.2023 № 3, 13.03.2023 № 2, 13.04.2023 № 2, 13.05.2023 № 2, 13.06.2023 № 2, 13.07.2023 № 2, 13.08.2023 № 2, 13.09.2023 № 2, 13.10.2023 № 2, 13.11.2023 № 2, 13.12.2023 № 2, 13.01.2024 № 2. 

На основании информации, поступающей из ОМВД России в информационную систему налогового органа в автоматическом режиме, установлено, что Ч.Т.Г. является гражданином иностранного государства и не имеет вид на жительство в Российской Федерации, следовательно, в соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» признается нерезидентом Российской Федерации. 

Административным органом установлено, что в период с 01.01.2023 по 31.12.2023 во исполнение трудового договора руководитель общественной организации осуществил начисление и выплату заработной платы вышеуказанному работнику - нерезиденту Ч.Т.Г. на общую сумму 260 000 руб. в наличной форме из кассы организации, что подтверждается расходными кассовыми ордерами, представленными 24.09.2024 организацией на бумажном носителе лично: по расходному кассовому ордеру от 13.01.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.02.2023 № 3 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.03.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.04.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.05.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.06.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.07.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.08.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.09.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.10.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.11.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.12.2023 № 2 выдано 20 000 руб.; по расходному кассовому ордеру от 13.01.2024 № 2 выдано 20 000 руб. Инспекция пришла к выводу, что руководителем организации не соблюдены требования статьи 14 Закона № 173-Ф3 в части выплаты юридическим лицом-резидентом заработной платы физическим лицам-нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 260 000 руб., что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

По результатам проведенной проверки в отношении руководителя общественной организации должностным лицом инспекции составлено 13 протоколов об административном правонарушении от 21.11.2024 года.

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 № 86192431200156100004 от 05 декабря 2024 года должностное лицо МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» ФИО1 признана виновной в совершении правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. 

Приведенные обстоятельства подтверждаются собранными доказательствами: 

- протоколами об административных правонарушениях от 21 ноября 2024 года № № 86192431200156100002, 86192431200167200002, 86192431200170500002, 86192431200187400002, 86192431200195700002, 86192431200207300002, 86192431200210600002, 86192431200222400002, 86192431200236900002, 86192431200247000002, 86192431200251900002, 86192431200269600002, 86192431200278300002, в которых изложены обстоятельства выявленного правонарушения;

- поручением от 21 октября 2024 № 861920240173002 о проведении документарной проверки по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;

- запросом от 12 сентября 2024 года № 8619225400313 о представлении документов и информации;

- трудовым договором с физическим лицом - нерезидентом от 01.03.2018 № 3 с дополнительными соглашениями;

- платежными ведомостями, расходными кассовыми ордерами от 13.01.2023 № 2, 13.02.2023 № 3, 13.03.2023 № 2, 13.04.2023 № 2, 13.05.2023 № 2, 13.06.2023 № 2, 13.07.2023 № 2, 13.08.2023 № 2, 13.09.2023 № 2, 13.10.2023 № 2, 13.11.2023 № 2, 13.12.2023 № 2, 13.01.2024 № 2. 

- свидетельством о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации гражданину Р. Молдавии Ч.Т.Г.

- сведениями ОМВД России по г. Нефтеюганску о том, что гражданин Р. Молдова Ч.Т.Г. документа, подтверждающего право на долгосрочное проживание на территории Российской Федерации (вид на жительство, разрешение на временное проживание) не имеет.

Оснований не доверять приведенным доказательствам не имеется, в связи с чем, судья признает собранные по делу доказательства допустимыми, достоверными и достаточными. 

В силу статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

ФИО1, занимающая должность президента МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом», и который согласно представленным полномочиям обладает организационно-распорядительными и хозяйственными функциями, при этом, имеет право действовать без доверенности при осуществлении деятельности по управлению обществом, является ответственным должностным лицом и по смыслу статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности несет административную ответственность за нарушение вышеуказанных требований закона.

Таким образом, должностное лицо обоснованно пришло к выводу, что ФИО1 совершила административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку, будучи должностным лицом, ответственным за соблюдение законодательных требований в области осуществления валютных операции с нерезидентами при выплате последним заработной платы через банковские счета, открытые в уполномоченных банках, свои должностные обязанности не выполнил.

Ссылка заявителя на то, что постановления в отношении должностного лица и юридического лица по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях вынесены в одно и тоже время, не может являться безусловным основанием для отмены постановления должностного лица, поскольку не опровергает их вынесение и доказанность вины ФИО1 в инкриминируемом правонарушении.

Довод о невозможности открытия банковского счета на иностранного гражданина в отсутствие документов, не состоятелен. 

Вопреки доводам жалобы, открытие банковских счетов на имя Ч.Т.Г. на период выдачи заработной платы подтверждается представленной выпиской из публичного акционерного общества Банка «Финансовая корпорация Открытие», из которой следует, что на имя иностранного гражданина Ч.Т.Г. ранее был открыт счет в российских рублях, дата открытия счета 26.09.2019, дата закрытия счета 06.08.2024. 

Также по данным, имеющимся в налоговом органе, на имя Ч.Т.Г. в период с 2016 года в разных банках Российской Федерации открывались расчетные счета в разных банках (публичное акционерное общество «Сбербанк России», Банк ВТБ, акционерное общество «Альфа-Банк»). 

Таким образом, каких-либо нарушений, влекущих отмену оспариваемого постановления при производстве по делу об административном правонарушении, не допущено.

Административное наказание должностному лицу назначено в пределах санкции части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление о привлечении к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.

На основании изложенного, обжалуемое постановление следует оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.1-30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья 

Р Е Ш И Л:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России №7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2 № 86192431200156100004 от 05 декабря 2024 года по делу об административном правонарушении о привлечении должностного лица МОО «Нефтеюганский городской Молдавский Культурный Центр «Наш Дом» Чорап Татьяны Михайловны к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде штрафа в размере 30000 рублей – оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано или опротестовано в 10-дневный срок со дня вручения или получения копии решения в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы или протеста через Нефтеюганский районный суд.

Судья подпись

Копия верна

Судья Нефтеюганского районного суда Федорова Л.П.

Подлинник находится в Нефтеюганском районном суде, в деле № 12-1080/2025. Решение в законную силу не вступило.