Дело № 2а-254/2026

03RS0054-01-2025-003772-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мелеуз 3 марта 2026 года

Мелеузовский районный суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего Барашихиной С.Ф.,

при секретаре Боярской Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 16129,75 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 237 руб., по налогу на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 148 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9050 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5024,42 руб., суммы пени, установленных п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1670,33 руб. по состоянию на 09.01.2025.

В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 6036,02 руб., которое не погашено.

По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 16129,75 руб., в том числе налог 14459,42 руб., пени 1670,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан, которому принадлежит следующее имущество:

- ...

...

....

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 1, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

В силу статей 363, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 09.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16129,75 руб., в том числе налог 14459,42 руб., пени 1670,33 руб. по состоянию на 09.01.2025.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 237 руб.,

- налог на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 148 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 9050 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5024,42 руб.,

- суммы пеней, установленных п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1670,33 руб. по состоянию на 09.01.2025.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 14.08.2024 

<

№>, от 09.08.2023 

<

№> на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 06.02.2024 

<

№> на сумму 6245,36 руб. со сроком уплаты 01.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности 06.02.2024 направлено заказным письмом на почтовый адрес налогоплательщика (...).

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 06.02.2024 

<

№> на сумму 6245,36 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка 

<

№> по 

<

адрес обезличен> и. 

<

адрес обезличен> Республики Башкортостан судебный приказ от 03.02.2025 

<

№> отменен 14.11.2025.

Административное исковое заявление подано в суд 25.12.2025, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленные статьей 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о принудительном взыскании налога административным истцом соблюдены.

В соответствие со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН 

<

***>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход государства за счет имущества физического лица задолженность в размере 16129,75 руб., в том числе по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 237 руб., по налогу на имущество с физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 148 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9050 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5024,42 руб., суммы пени, установленных п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1670,33 руб. по состоянию на 09.01.2025.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.Ф.Барашихина

В окончательной форме решение принято 3 марта 2026 года