Дело № 1-186/2018

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Волгоград 17 июля 2018 года

Советский районный суд г.Волгограда в составе:

председательствующего судьи Коноваловой Ж.А.

при секретаре – ФИО2,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Советского района г. Волгограда ФИО3, 

подсудимой – ФИО1 

<

данные изъяты>, 

защитника подсудимой - адвоката ФИО17, представившей удостоверение и ордер,

представителя потерпевшего и гражданского истца – Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> ФИО7, представившего доверенность,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ФИО1 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, 

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л :

Органом предварительного следствия ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН-

<

***>) и в период 2013-2015 гг. состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее по тексту – МИ ФНС России № по 

<

адрес>), расположенной по адресу: 

<

адрес>, при этом применяла специальный режим в виде единого налога на вмененный доход (далее по тексту-ЕНВД) с заявленным видом деятельности «грузовые перевозки» и физическим показателем «единицы техники». Основной вид деятельности, заявленный предпринимателем в период 2013-2015 гг. - перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами. С ДД.ММ.ГГГГ у ИП ФИО1 имелась устная договоренность с управляющим - индивидуальным предпринимателем ООО «АйТиАссистент» ФИО6 об оказании услуг по составлению налоговых деклараций и предоставлению их в МИ ФНС России № по 

<

адрес> в соответствии с доверенностями. 

Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим продолжает оставаться физическим лицом. Пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не по определенным видам экономической деятельности. Все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. 

Согласно пп.5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ установлено, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания услуг.

Согласно п.п. 1,2,3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога при оказании автотранспортных услуг физическим показателем является количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.27 НК РФ транспортные средства (в целях подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ) - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

В соответствии со ст. 146 НК РФ реализация услуг по предоставлению в аренду имущества является объектом налогообложения налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) на общих основаниях.

На основании ст.ст.143, 146 НК РФ ИП ФИО1 в 2013-2015 гг. признается плательщиком НДС, в связи с установлением факта предоставления услуг по сдаче в аренду спецтехники.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация услуг на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг.

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов. 

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации услуг, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых услуг, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг, имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю услуг, имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих услуг, имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

Согласно п.3 ст.169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. 

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактического оказания, в том числе для собственных нужд, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ № 382 от 29 ноября 2014 года) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактического оказания, в том числе для собственных нужд, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Кроме этого, на основании ст. 207 НК РФ ИП ФИО1 в период 2013-2015 г.г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. 

А в силу ст. 41 НК РФ доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главой «НДФЛ» НК РФ. 

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах или право на которые у них возникло. 

На основании ст. 227 НК РФ предусмотрена обязанности индивидуальных предпринимателей самостоятельно исчислять налог с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка для плательщиков НДФЛ, находящихся на общей системе налогообложения устанавливается в размере 13 процентов.

Дата фактического получения дохода в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

На основании п.п. 2 и 6 ст. 227 НК РФ, индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а уплата НДФЛ производится в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской, подлежащей налогообложению единым налогом и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиком в общеустановленном порядке.

В нарушение указанных нормативных актов ФИО1, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, неправомерно не исчислила НДС и НДФЛ от предпринимательской деятельности, связанной с предоставлением в аренду спецтехники в период 2013-2015 гг., умышленно занизила в декларациях по ЕНВД количество используемых автотранспортных средств, что привело к неуплате налогов в бюджет в крупном размере, при следующих обстоятельствах. 

Примерно в начале января 2013 года, более точная дата следствием не установлена, у ФИО1 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

Так, в период 2013-2015 г.г. ИП ФИО1, помимо предоставления в аренду грузовых автомобилей, фактически осуществляла деятельность, связанную с предоставлением в аренду спецтехники ООО «Сакс-ТМ». При этом ФИО1, заведомо зная о том, что указанный вид деятельности не подпадает под применение ЕНВД, с целью уклонения от уплаты НДС и НДФЛ, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджет государства, и желая их наступления, не передавала документов от указанных сделок работникам ООО «АйТиАссистент» ФИО5 и ФИО4, составлявших ее налоговую и бухгалтерскую отчетность, не ставя последних в известность о своих преступных намерениях, отражать в налоговом учете ИП ФИО1 финансово-хозяйственные взаимоотношения по предоставлению в аренду спецтехники, что привело к неуплате НДС и НДФЛ в сумме 

<

данные изъяты>

Введенные в заблуждение, относительно представленных сведений ФИО1 с января по июль 2013 года ФИО4, а с указанного периода времени по июль 2016 года ФИО5, находясь в офисах ООО «Ай ТиАссистент» №№, 104, расположенном по адресу: 

<

адрес>, будучи не осведомленные о преступном замысле ФИО1, при формировании налоговой и бухгалтерской отчетности предпринимателя, не составляли книги покупок и продаж, не исчислили суммы НДС и НДФЛ, по сделкам от предоставления в аренду ИП ФИО1 спецтехники ООО «Сакс-ТМ», путем непредставления налоговых деклараций, а также книг покупок и продаж ИП ФИО1, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, тем самым уменьшили подлежащие к уплате в бюджет налоги. 

В последующем, с учетом устных распоряжений ФИО1, с января по июль 2013 года ФИО4, а с указанного периода времени по июль 2016 года ФИО5, находясь в офисах ООО «АйТиАссистент» №№, 104, расположенных по адресу: 

<

адрес>, не осведомленные относительно ее преступных намерений, не формировали книги покупок и продаж ИП ФИО1, налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1,2,3,4 кварталы 2015 года и НДФЛ за 2013, 2014,2015 годы и не направляли их в МИ ФНС России № по 

<

адрес>. 

В результате умышленных действий ФИО1, а именно неправомерного не исчисления НДС и НДФЛ от деятельности по предоставлению в аренду спецтехники ООО «Сакс-ТМ» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС в размере 

<

данные изъяты>, в том числе: за 1 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 3 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 4 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 1 квартал 2014 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2 квартал 2014 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 3 квартал 2014 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 4 квартал 2014 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 1 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 2 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 3 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; за 4 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты>, а также НДФЛ в размере 

<

данные изъяты>, в том числе: за 2013 год в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Примерно в начале января 2013 года, ФИО1, продолжая реализацию своего преступного умысла, с целью уклонения от уплаты ЕНВД, неправомерно занизила данный налог, подлежащий уплате. Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 оказывала автотранспортные услуги ООО «Сакс-ТМ», путем предоставления грузовых автомобилей. При этом, ФИО1, заведомо зная о том, что использует 3-9 единиц автомобилей, с целью уклонения от уплаты ЕНВД, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, давала указания работникам ООО «АйТиАссистент» ФИО5 и ФИО4, составлявших ее налоговую отчетность, не ставя последних в известность о своих преступных намерениях, занижать количество единиц автомобилей до 1-5, что привело к неуплате ЕНВД.

Введенные в заблуждение, относительно устных распоряжений ФИО1 с января по июль 2013 года ФИО4, а с указанного периода времени по июль 2016 года ФИО5, находясь в офисах ООО «АйТиАссистент» №№, 104, расположенных по адресу: 

<

адрес>, будучи не осведомленные о преступном замысле ФИО1, при формировании налоговой отчетности предпринимателя, занижали ЕНВД, по сделкам от предоставления в аренду ИП ФИО1 грузовых автомобилей ООО «Сакс-ТМ», тем самым уменьшая подлежащий к уплате в бюджет налог. В последующем, по указанию ФИО1, с января по июль 2013 года ФИО4, а с указанного периода времени по июль 2016 года ФИО5, находясь в офисах ООО «АйТиАссистент» №№, 104, расположенном по адресу: 

<

адрес>, не осведомленные относительно ее преступных намерений, формировали налоговую отчетность по ЕНВД за период 2013-2015 г.г., содержащую заведомо ложные сведения, в части отражения количества автотранспортных средств, которую направляли в МИ ФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за ЭЦП директора ООО «АйТиАссистент» ФИО6, а именно: ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2013 года (первичная), ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2013 года (первичная), ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2013 года (первичная), ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2013 года (первичная), ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2014 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2014 года (первичная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2014 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2014 года (первичная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2014 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2014 года (первичная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2014 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2014 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2014 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2015 года (первичная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2015 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2015 года (первичная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2015 года (уточненная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2015 года (первичная декларация), ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2015 года (первичная декларация). 

В результате умышленных действий ФИО1, а именно неправомерного занижение ЕНВД от деятельности по предоставлению в аренду грузовых автомобилей ООО «Сакс-ТМ» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации ЕНВД за период 2013-2015 г.г. в размере в сумме 

<

данные изъяты>, в том числе: за 1 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2013 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2015 года в размере 

<

данные изъяты>, по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

В результате неправомерных действий ФИО1, а именно необоснованного занижения ЕНВД от деятельности по предоставлению в аренду грузовых автомобилей ООО «Сакс-ТМ» и неправомерного не исчисления НДС и НДФЛ от деятельности по предоставлению в аренду спецтехники ООО «Сакс-ТМ» путем непредставления налоговой декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений не исчислены и не уплачены в бюджет Российской Федерации за период 2013-2015 г.г.: НДС, НДФЛ и ЕНВД в сумме – 

<

данные изъяты>, то есть в крупном размере в соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ.

В ходе судебного рассмотрения дела защитник подсудимой – адвокат ФИО17 представила суду письменное ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследование в отношении ФИО1 по ч.1 ст. 198 УК РФ в связи с истечением сроков давности, указав, что инкриминируемое ФИО1 преступление относиться к категории небольшой тяжести и, учитывая данные обвинительного заключения в части исчисленного периода и последнего срока уплаты суммы налога следует, что моментом окончания инкриминируемого преступления является дата ДД.ММ.ГГГГ, и со дня его совершения уже прошло более 2 лет, срок давности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Подсудимая ФИО1 поддержала ходатайство своего защитника и выразила свое согласие на прекращение уголовного дела по данному нереабелитирующему основанию.

Представитель потерпевшего ФИО7 в судебном заседании при разрешении вопроса о прекращении производства по делу в связи с истечением сроков давности полагался на усмотрение суда.

Государственный обвинитель ФИО18 не возражал против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении ФИО1 в связи с истечением сроков давности, гражданский иск просил удовлетворить в полном объеме.

Выслушав всех участников процесса, суд приходит к выводу о обоснованности заявленного ходатайства и необходимости его удовлетворения в виду следующего.

Согласно постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли

следующие сроки: два года после совершения преступления небольшой тяжести. 

Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Согласно ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечением сроков давности уголовного преследования (п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ). Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременное прекращение уголовного преследования (ч.2).

Ч.2 ст. 27 УПК РФ определено, что прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в пунктах 3 и 6 части первой статьи 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

Принимая во внимание, что моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, инкриминируемое ФИО1 длящееся преступление совершено 15 июля 2016 года (последний срок уплаты НДС за 4 квартал 2015 года). В соответствии с ч.2 ст. 15 УК РФ, данное преступление относится к категории небольшой тяжести, в связи с чем, срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности за инкриминируемое преступление составляет 2 года после его совершения и истек 15 июля 2018 года. Сама подсудимая ФИО1 согласна на прекращение уголовного дела и уголовного преследования за истечением сроков давности, других оснований, препятствующих прекращению уголовного дела по названному основанию, действующим законодательством не предусмотрено, в связи с чем, уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 по ч.1 ст. 198 УК РФ подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности.

Заместителем прокурора 

<

адрес> в интересах РФ в лице межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> заявлен гражданский иск к ФИО1 о взыскании причиненного преступлением материального ущерба в размере 

<

данные изъяты>.

В соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ, при вынесении постановления о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст.24 и п.1 ч.1 ст.27 УПК РФ, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения, не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос по вещественным доказательствам подлежит разрешению в порядке ч.5 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ и ст.ст. 24, 27, 239, 256 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 

<

данные изъяты> по ст. 198 ч.1 УК РФ - за уклонение физическим лицом от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, прекратить в связи с истечением сроков давности.

Меру пресечения ФИО1 

<

данные изъяты> до вступления постановления в законную силу, оставить без изменения - подписка о невыезде и надлежащем поведении.

Гражданский иск заместителя прокурора 

<

адрес> в интересах РФ в лице межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании причиненного преступлением материального ущерба в размере 

<

данные изъяты> оставить без рассмотрения.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

-оптический диск, налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 1 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1, -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 1 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 1 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 1 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 2 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 2 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 2 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 2 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 2 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 3 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 3 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 3 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 3 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 3 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (уточненный налоговый расчет) ИП ФИО1-налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 4 квартал 2013 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 4 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 4 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 4 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 -налоговая декларация (регистрационный №) по ЕНВД за 4 квартал 2015 года от ДД.ММ.ГГГГ (первичный налоговый расчет) ИП ФИО1 сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ №; карточки учета транспортных средств: КАМАЗ55111С гос. номер №, Toyota RAV4, гос. номер №, FRUEHAUF (грузовой рефрижератор), номер В0495234, КАМАЗ55111С гос. номер А023№, КАМАЗ55111 гос. номер №, ТОЙОТА RAV4 гос. номер №, МАЗ500 (грузовой самосвал) гос. номер №, МАЗ 5551 гос. номер №, КАМАЗ55111С гос. номер №, Toyota RAV4, гос. номер №, автобус 3274 03, гос. номер №, КАМАЗ55102 гос. номер №; сведения по автотранспортным средствам в отношении ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13; карточки учета транспортных средств: легковой автомобиль комби (хэтчбек) гос. номер №, КМЗ828420 гос. номер №, CHEVROLET NIVA21230055 гос. номер №; сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ № ПАО ВТБ 24; сопроводительное письмо ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ №Н-03-18/15806; выписка по счету № ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ № ПАО ВТБ 24; выписка по счету № ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; выписка по счету банка Ф.АО АКБ «ЭКСПРЕСС-ВОЛГА» 

<

адрес> в отношении ИП ФИО1 №; выписка по счету банка Ф.АО АКБ «ЭКСПРЕСС-ВОЛГА» 

<

адрес> в отношении ИП ФИО1 №; договор аренды транспортного средства с экипажем от ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям ФИО14 и ИП ФИО1; акты за период с апреля 2013 года по сентябрь 2013 года по взаимоотношениям ФИО14 и ИП ФИО1; договор аренды транспортного средства с экипажем от ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям ФИО15 и ИП ФИО1; акты за период с апреля 2013 года по сентябрь 2013 года по взаимоотношениям ФИО15 и ИП ФИО1; паспорт транспортного средства КАМАЗ-55111С; выписка по счету ПАО АКБ «АВАНГАРД» в отношении ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; выписка по счету ПАО АКБ «АВАНГАРД» в отношении ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; договор по взаимоотношениям ИП ФИО1 и ООО «САКС-ТМ» от ДД.ММ.ГГГГ №; дополнительные соглашения к договору по взаимоотношениям ИП ФИО1 и ООО «САКС-ТМ» от ДД.ММ.ГГГГ №; акты по взаимоотношениям ИП ФИО1 и ООО «САКС-ТМ» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; письмо ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №; путевые листы на специальную и автомобильную технику ИП ФИО1, а именно: экскаватор-погрузчик JOHN DEERE32SJ, Камаз Самосвал С185СТ, Камаз Сельхозник Р660 МН, Камаз Самосвал Т249ЕО, Камаз Самосвал С590РН, Маз С297ЕК Манипулятор, Автомобильный кран КС 4572-А А918 ВО, Камаз Самосвал К457ХМ, экскаватор-погрузчик HIDROMIX, Камаз Самосвал А023ТО, автомобиль ISUZU Forward P501XY, экскаватор-погрузчик JOHN DEERE7981VK, экскаватор-погрузчик JOHN DEERE7976СТ, экскаватор-погрузчик JOHN DEERE7991ВК, экскаватор-погрузчик JOHN DEERE7976ВК, МАЗ полуприцеп Р886ЕХ, поливомоечную машину, погрузчик JCB8831, Камаз 5511 А670ОН, Камаз Р287ТЕ, погрузчик JCB 3cx 0730CH, автовышка К248ПС 34, автобетононасос С884ТР 34, ГАЗ 3302 К842СТ 34, микроавтобус В100ТТ, Камаз 5511 А676МК, Камаз Самосвал А620ОХ, автомобиль Фиат Дукато за 2013 год, за 2014 год, за 2015 год; листы заверения, учетная карточка ИП ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ; выписки из ЕГРИП ИП ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решение о государственной регистрации ИП ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ; чек-ордер, свидетельствующий об оплате ФИО1 государственной пошлины; расписка в получении документов, представленных ИП ФИО1 в регистрирующий орган; заявление, представленное ФИО1 в МИ ФНС России № по 

<

адрес> о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, от ДД.ММ.ГГГГ, хранящиеся в материалах уголовного дела, - оставить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение 10 дней с момента оглашения через Советский районный суд 

<

адрес>.

Судья: подпись Ж.А.Коновалова