Дело № 2а-901/2024

УИД 76RS0023-01-2024-001109-86

Мотивированное 

решение

 изготовлено 17 мая 2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 год г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе судьи Бачигиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой С.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

у с т а н о в и л :

В Красноперекопский районный суд г. Ярославля обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1, ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области (Инспекция) в качестве плательщика страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

01.06.2018 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 103 руб. 51 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 11.12.2023 (ЗВСП) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 34 881 руб. 23 коп., в т.ч. налог - 20 606 руб. 71 коп., пени - 14 274 руб. 52 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход в размере 420 руб. 00 коп. за 2023 год (оплата от 02.01.2024), налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6 603 руб. 00 коп. за 2017 год; страховые взносы на ОМС в размере 2 449 руб. 56 коп. за 2018 год; страховые взносы на ОПС в размере 11 134 руб. 15 коп. за 2018 год; пени в размере 14 274 руб. 52 коп. по состоянию на 11.12.2023.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб., за расчетный период 2018 г., 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г. Поскольку 01.06.2018 в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности ИП ФИО1, то расчет страховых взносов на ОПС и ОМС в 2018 году составляет: фиксированный размер взносов на ОПС - 11134,15 руб. (26545/12*5 + 26545/12*1/30), фиксированный размер взносов на ОМС - 2449,56 руб. (5840/12*5 + 5840/12*1/30).

Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год -18.06.2018. ФИО1 в силу статьи 346.12 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения (УСН). Налогоплательщиком 03.05.2018 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании которой исчислены суммы налога к уплате в бюджет за 2017 год в размере 6 303,00 руб., в том числе: по сроку уплаты 25.04.2017 на сумму 1 469,00 руб., по сроку уплаты 25.07.2017 на сумму 1137,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2017 на сумму 2 158,00 руб., по сроку уплаты 03.05.2018 на сумму 1 839,00 руб.. В установленный законом срок налогоплательщик свою обязанность не исполнил, налог не уплатил.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Расчет сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС до 01.01.2023.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Операция в КРСБ

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета(%)

Пени на конец подинтервала

21.12.2018

28.07.2021

951

начислено налога по расчету [5847,10.01.2018]

-23400

-4369,56

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-23400

7,75

-1076,01

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-23400

7,5

-245,7

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-23400

7,25

-237,51

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-23400

7

-267,54

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-23400

6,5

-248,43

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-23400

6,25

-273

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-23400

6

-360,36

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-23400

5,5

-240,24

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-23400

4,5

-122,85

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-23400

4,25

-788,97

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-23400

4,5

-122,85

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-23400

5

-195

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-23400

5,5

-175,89

26.07.2021

28.07.2021

3

*Расчет пени

-23400

6,5

-15,21

Списано недоимки по налогу [1644,29.07.2021]

0

0

21.12.2018

31.12.2022

1288

начислено налога по расчету [22039,04.06.2018]

-11134,15

-3168,04

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-11134,15

7,75

-511,99

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-11134,15

7,5

-116,91

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-11134,15

7,25

-113,01

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-11134,15

7

-127,3

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-11134,15

6,5

-118,21

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-11134,15

6,25

-129,9

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-11134,15

6

-171,47

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-11134,15

5,5

-114,31

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-11134,15

4,5

-58,45

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-11134,15

4,25

-375,41

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-11134,15

4,5

-58,45

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-11134,15

5

-92,78

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-11134,15

5,5

-83,69

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-11134,15

6,5

-118,21

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-11134,15

6,75

-105,22

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-11134,15

7,5

-155,88

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-11134,15

8,5

-176,66

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-11134,15

9,5

-49,36

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-11134,15

20

-237,53

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-11134,15

7,5

-253,3

Итого по всем недоимкам

-7537,6

Расчет сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС до 01.01.2023. 

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Операция в КРСБ

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета(%)

Пени на конецподинтервала

21.12.2018

28.07.2021

951

начислено налога по расчету [5848,10.01.2018]

-4590

-857,11

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-4590

7,75

-211,06

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-4590

7,5

-48,2

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-4590

7,25

-46,59

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-4590

7

-52,48

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-4590

6,5

-48,73

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-4590

6,25

-53,55

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-4590

6

-70,69

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-4590

5,5

-47,12

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-4590

4,5

-24,1

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-4590

4,25

-154,76

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-4590

4,5

-24,1

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-4590

5

-38,25

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-4590

5,5

-34,5

26.07.2021

28.07.2021

3

*Расчет пени

-4590

6,5

-2,98

Списано недоимки по налогу [1644,29.07.2021]

0

0

21.12.2018

31.12.2022

1288

начислено налога по расчету [22040,04.06.2018]

-2449,56

-696,99

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-2449,56

7,75

-112,64

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-2449,56

7,5

-25,72

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-2449,56

7,25

-24,86

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-2449,56

7

-28,01

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-2449,56

6,5

-26,01

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-2449,56

6,25

-28,58

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-2449,56

6

-37,72

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-2449,56

5,5

-25,15

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-2449,56

4,5

-12,86

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-2449,56

4,25

-82,59

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-2449,56

4,5

-12,86

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-2449,56

5

-20,41

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-2449,56

5,5

-18,41

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-2449,56

6,5

-26,01

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-2449,56

6,75

-23,15

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-2449,56

7,5

-34,29

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-2449,56

8,5

-38,87

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-2449,56

9,5

-10,86

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-2449,56

20

-52,26

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-2449,56

7,5

-55,73

Итого по всем недоимкам

-1554,1

Расчет сумм пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы до 01.01.2023.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Операция в КРСБ

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета(%)

Пени на конецподинтервала

21.12.2018

28.07.2021

951

начислено налога по расчету [2016ГД01,23.05.2017]

-144

-26,9

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-144

7,75

-6,62

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-144

7,5

-1,51

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-144

7,25

-1,46

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-144

7

-1,65

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-144

6,5

-1,53

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-144

6,25

-1,68

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-144

6

-2,22

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-144

5,5

-1,48

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-144

4,5

-0,76

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-144

4,25

-4,86

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-144

4,5

-0,76

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-144

5

-1,2

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-144

5,5

-1,08

26.07.2021

28.07.2021

3

*Расчет пени

-144

6,5

-0,09

Списано недоимки по налогу [1644,29.07.2021]

0

0

0

21.12.2018

28.07.2021

951

начислено налога по расчету [2016ГД01,23.05.2017]

-1404

-262,16

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-1404

7,75

-64,56

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1404

7,5

-14,74

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-1404

7,25

-14,25

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-1404

7

-16,05

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1404

6,5

-14,91

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1404

6,25

-16,38

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1404

6

-21,62

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1404

5,5

-14,41

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1404

4,5

-7,37

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1404

4,25

-47,34

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1404

4,5

-7,37

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1404

5

-11,7

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1404

5,5

-10,55

26.07.2021

28.07.2021

3

*Расчет пени

-1404

6,5

-0,91

Списано недоимки по налогу [1644,29.07.2021]

0

0

21.12.2018

28.07.2021

951

начислено налога по расчету [2016ГД01,23.05.2017]

-1764

-329,4

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-1764

7,75

-81,11

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1764

7,5

-18,52

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-1764

7,25

-17,9

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-1764

7

-20,17

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1764

6,5

-18,73

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1764

6,25

-20,58

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1764

6

-27,17

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1764

5,5

-18,11

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1764

4,5

-9,26

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1764

4,25

-59,48

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1764

4,5

-9,26

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1764

5

-14,7

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1764

5,5

-13,26

26.07.2021

28.07.2021

3

*Расчет пени

-1764

6,5

-1,15

Списано недоимки по налогу [1644,29.07.2021]

0

1764

21.12.2018

31.12.2022

1288

начислено налога по расчету [2017ГД01,03.05.2018]

-1469

-417,98

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-1469

7,75

-67,55

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1469

7,5

-15,42

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-1469

7,25

-14,91

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-1469

7

-16,8

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1469

6,5

-15,6

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1469

6,25

-17,14

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1469

6

-22,62

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1469

5,5

-15,08

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1469

4,5

-7,71

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1469

4,25

-49,53

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1469

4,5

-7,71

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1469

5

-12,24

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1469

5,5

-11,04

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1469

6,5

-15,6

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1469

6,75

-13,88

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1469

7,5

-20,57

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1469

8,5

-23,31

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1469

9,5

-6,51

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1469

20

-31,34

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1469

7,5

-33,42

21.12.2018

28.07.2021

951

начислено налога по расчету [2016ГД01,23.05.2017]

-1074

-200,56

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-1074

7,75

-49,39

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1074

7,5

-11,28

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-1074

7,25

-10,9

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-1074

7

-12,28

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1074

6,5

-11,4

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1074

6,25

-12,53

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1074

6

-16,54

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1074

5,5

-11,03

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1074

4,5

-5,64

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1074

4,25

-36,21

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1074

4,5

-5,64

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1074

5

-8,95

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1074

5,5

-8,07

26.07.2021

28.07.2021

3

*Расчет пени

-1074

6,5

-0,7

Списано недоимки по налогу [1644,29.07.2021]

0

0

21.12.2018

31.12.2022

1288

начислено налога по расчету [2017ГД01,03.05.2018]

-1137

-323,52

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-1137

7,75

-52,28

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1137

7,5

-11,94

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-1137

7,25

-11,54

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-1137

7

-13

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1137

6,5

-12,07

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1137

6,25

-13,26

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1137

6

-17,51

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1137

5,5

-11,67

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1137

4,5

-5,97

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1137

4,25

-38,34

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1137

4,5

-5,97

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1137

5

-9,48

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1137

5,5

-8,55

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1137

6,5

-12,07

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1137

6,75

-10,74

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1137

7,5

-15,92

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1137

8,5

-18,04

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1137

9,5

-5,04

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1137

20

-24,26

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1137

7,5

-25,87

21.12.2018

31.12.2022

1288

начислено налога по расчету [2017ГД01,03.05.2018]

-2158

-614,01

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-2158

7,75

-99,23

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-2158

7,5

-22,66

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-2158

7,25

-21,9

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-2158

7

-24,67

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-2158

6,5

-22,91

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-2158

6,25

-25,18

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-2158

6

-33,23

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-2158

5,5

-22,16

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-2158

4,5

-11,33

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-2158

4,25

-72,76

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-2158

4,5

-11,33

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-2158

5

-17,98

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-2158

5,5

-16,22

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-2158

6,5

-22,91

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-2158

6,75

-20,39

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-2158

7,5

-30,21

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-2158

8,5

-34,24

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-2158

9,5

-9,57

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-2158

20

-46,04

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-2158

7,5

-49,09

21.12.2018

31.12.2022

1288

начислено налога по расчету [2017ГД01,03.05.2018]

-1839

-523,24

21.12.2018

16.06.2019

178

*Расчет пени

-1839

7,75

-84,56

17.06.2019

28.07.2019

42

*Расчет пени

-1839

7,5

-19,31

29.07.2019

08.09.2019

42

*Расчет пени

-1839

7,25

-18,67

09.09.2019

27.10.2019

49

*Расчет пени

-1839

7

-21,03

28.10.2019

15.12.2019

49

*Расчет пени

-1839

6,5

-19,52

16.12.2019

09.02.2020

56

*Расчет пени

-1839

6,25

-21,46

10.02.2020

26.04.2020

77

*Расчет пени

-1839

6

-28,32

27.04.2020

21.06.2020

56

*Расчет пени

-1839

5,5

-18,88

22.06.2020

26.07.2020

35

*Расчет пени

-1839

4,5

-9,65

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-1839

4,25

-62

22.03.2021

25.04.2021

35

*Расчет пени

-1839

4,5

-9,65

26.04.2021

14.06.2021

50

*Расчет пени

-1839

5

-15,32

15.06.2021

25.07.2021

41

*Расчет пени

-1839

5,5

-13,82

26.07.2021

12.09.2021

49

*Расчет пени

-1839

6,5

-19,52

13.09.2021

24.10.2021

42

*Расчет пени

-1839

6,75

-17,38

25.10.2021

19.12.2021

56

*Расчет пени

-1839

7,5

-25,75

20.12.2021

13.02.2022

56

*Расчет пени

-1839

8,5

-29,18

14.02.2022

27.02.2022

14

*Расчет пени

-1839

9,5

-8,15

28.02.2022

31.03.2022

32

*Расчет пени

-1839

20

-39,23

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1839

7,5

-41,84

Итого по всем недоимкам

-2697,77

Расчет сумм пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход до 01.01.2023.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Операция в КРСБ

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета(%)

Пени на конецподинтервала

26.03.2022

31.12.2022

97

Начислено налога [16185063,10.03.2022]

-4680

-125,19

26.03.2022

31.03.2022

6

*Расчет пени

-4680

20

-18,72

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-4680

7,5

-106,47

26.04.2022

31.12.2022

91

Начислено налога [17654736,10.04.2022]

-1140

-25,94

02.10.2022

31.12.2022

91

*Расчет пени

-1140

7,5

-25,94

27.12.2022

31.12.2022

5

Начислено налога [31260513,10.12.2022]

-156

-0,2

27.12.2022

31.12.2022

5

*Расчет пени

-156

7,5

-0,2

Итого по всем недоимкам

-151,33

Таблица расчета пени в разрезе изменения сальдо ЕНС для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ с 01.01.2023.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-20186.71

300

7.5

-1029.53

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-20186.71

300

8.5

-125.83

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-20186.71

300

12

-274.54

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-20186.71

300

13

-367.40

30.10.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

43

-20186.71

300

15

-434.01

01.01.2023

28.02.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

59

-6222.00

300

7.5

-91.77

01.03.2023

28.03.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

28

-246.00

300

7.5

-1.72

29.03.2023

28.04.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

31

-246.00

300

7.5

-1.91

29.04.2023

17.05.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

19

-526.00

300

7.5

-2.50

29.06.2023

30.06.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

2

-428.00

300

7.5

-.21

29.07.2023

05.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

8

-320.00

300

8.5

-.73

31.10.2023

02.11.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

3

-440.00

300

15

-.66

29.11.2023

11.12.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

13

-420.00

300

15

-2.73

ИТОГО

-2333.54

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до 28.08.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 33 179,81 руб., в том числе налог в размере 20 186,71 руб., пени в размере 12 993,10 руб.

В требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 47-48 НК РФ. На дату формирования требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 33179,81 руб., включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (ОПС) в сумме 11 134,15 руб. за 2018 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (ОМС), в фиксированном размере 2449,56 руб. за 2018, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6603 руб. 00 коп. за 2017 год; пени на сальдо ЕНС в сумме 12 993,10 руб. по состоянию на 08.07.2023.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании № 40777 от 09.07.2023, с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания: Ранее выставленные требования: 

Номер ТУ

Вручение

Способ вручения

Дата ТУ

Сумма ТУ

Сумма неисполненных остатков ТУ

Сумма недоимок

Сумма пеней

Срок уплаты по ТУ

Дата вручения

Наличие последующих мер

29432

Вручено

Заказным письмом

03.07.2018

20186,71

20186,71

20186,71

0

23.07.2018

18.07.2018

Дальнейшие меры взыскания не приняты

8927

Вручено

Через ЛК Мой Налог

30.03.2022

4692,48

4692,48

4680

12,48

16.05.2022

02.04.2022

Дальнейшие меры взыскания не приняты

14455

Вручено

Через ЛК Мой Налог

31.05.2022

1140

1140

1140

0

15.11.2022

06.06.2022

Дальнейшие меры взыскания не приняты

Указанные требования в силу прямого указания Закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Расчет пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление по состоянию на 11.12.2023, с учетом ранее принятых мер, составляет: сумма пеней по страховые взносам на ОПС в фиксированном размере за периоды до 01.01.2023 в размере 7537,60 руб., сумма пеней по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды до 01.01.2023 в размере 1 554,10 руб., сумма пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за периоды до 01.01.2023 в размере 2 697,77 руб., сумма пеней по налогу на профессиональный доход за периоды до 01.01.2023 в размере 151,33 руб., сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с 01.01.2023 до 11.12.2023 в размере 2 333,54 руб., уменьшено пени по сальдо ЕНС в сумме 04,68 руб. Итого: 14 269,66 руб..

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по сроку уплаты 28.08.2023, поскольку иные требования прекратили свое действие.

В установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 34 456 руб. 37 коп. (Реестр передачи заявлений в судебный участок с отметкой о принятии от 05.02.2024). По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г.Ярославля вынес судебный приказ № (3)2А-443/2024 от 09.02.2024. Определением от 28.02.2024 судебный приказ № (3)2А-443/2024 от 09.02.2024 отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Определение об отмене судебного приказа от 28.02.2024 поступило в адрес инспекции 04.03.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции вх. № 09258. На момент направления административного искового заявления налогоплательщиком погашена задолженность в части налога на профессиональный доход в размере 420,00 руб. (оплата от 02.01.2024). 

Просят взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, в доход бюджета задолженность по налогам: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6 603 руб. 00 коп. за 2017 год; страховые взносы на ОМС в размере 2 449 руб. 56 коп. за 2018 год; страховые взносы на ОПС в размере 11 134 руб. 15 коп. за 2018 год; пени в размере 14 269 руб. 66 коп., в том числе: за периоды с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 11 940 руб. 80 коп., за периоды с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 2 328 руб. 86 коп., а всего 34 456 руб. 37 коп..

Административный истец в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленный о слушании дела не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие. Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного истца, указал, что административным истцом пропущен трехлетний срок для предъявления требований, содержащихся в административном иске, поскольку ФИО1 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в 2018 году. Документов, подтверждающих своевременную уплату налогов, отраженных административным истцом, у него не сохранилось. Выразил несогласие с представленным административным истцом расчетом пени до 01.01.2023. Полагал, что оснований для взыскания с него задолженности не имеется, налоговый орган утратил возможность ее взыскания.

В возражениях указано, что 03.07.2018 налоговым органом выставлено налоговое требование, в которое включена задолженность по уплате задолженности налога в общей сумме 20 186,71 руб. в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6 603 руб. 00 коп. за 2017 год; страховые взносы на ОМС - 2 449 руб. 56 коп. за 2018 год; страховые взносы на ОПС - 11 134 руб. 15 коп. 2018 года, со сроком уплаты по 23.07.2018.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент формирования требований) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган имел право обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 23.01.2022 (срок исполнения требования истек 23.07.2021 + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 05.02.2024, то есть с нарушением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

При вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судье судебного участка № 3 Красноперекопского судебного района г.Ярославля вопрос о восстановлении пропущенного срока не рассматривался. На дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, налоговым органом доказательств невозможности своевременного обращения с указанным заявлением не представлено. Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока, установленного статьей 48 НК РФ.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области не были соблюдены установленные налоговым законодательством сроки, которые являются пресекательными и не подлежащими восстановлению, налоговый орган в порядке ст. 59 НК РФ должен был списать задолженность по налогу как безнадежную к взысканию. Из представленного Инспекцией расчета сумм пеней усматриваются суммы, которые не отражены в административном исковом заявлении, а именно произведен расчет сумм пени по страховым взносам на ОПС до 01.01.2023 на сальдо для пени 23 400 руб. и сумм пени на взносы ОМС до 01.01.2023 - 4 590 руб., также общая сумма сальдо для пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы до 01.01.2023 превышает сумму самого налога, указанного в иске. Из указанного неясно на какую задолженность налоговым органом начислены пени. 

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела в полном объеме, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. Мероприятия по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляется Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО2 на основании приказа от 27.11.2023 № 04-05/344 (л.д. 43), т.е. полномочия представителя административного истца на обращение в суд с административным иском подтверждена.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие) лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской в качестве плательщика страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). Судом установлено, что 01.06.2018 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административный истец указывает, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 103 руб. 51 коп., отражает, что по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 34 881 руб. 23 коп., в т.ч. налог - 20 606 руб. 71 коп., пени - 14 274 руб. 52 коп., задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход в размере 420 руб. 00 коп. за 2023 год (оплата от 02.01.2024), налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6 603 руб. 00 коп. за 2017 год; страховые взносы на ОМС в размере 2 449 руб. 56 коп. за 2018 год; страховые взносы на ОПС в размере 11 134 руб. 15 коп. за 2018 год; пени в размере 14 274 руб. 52 коп. по состоянию на 11.12.2023.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб., за расчетный период 2018 г., 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г.

Поскольку 01.06.2018 в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, то расчет страховых взносов на ОПС и ОМС в 2018 году составляет: фиксированный размер взносов на ОПС - 11134,15 руб. (26545/12*5 + 26545/12*1/30), фиксированный размер взносов на ОМС - 2449,56 руб. (5840/12*5 + 5840/12*1/30). Суд с указанным административным истцом расчетом соглашается, оснований не доверять ему у суда не имеется. Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год -18.06.2018.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация по налогу представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается - календарный год.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 346.13, 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) объектом налогообложения налогоплательщика являются доходы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В ходе рассмотрения дела не опровергался факт того, что ФИО1 в силу статьи 346.12 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения (УСН). Административный истец указывает, что ФИО1 03.05.2018 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. С учетом представленной административным ответчиком декларации ФИО1 исчислены суммы налога к уплате в бюджет за 2017 год в размере 6 303,00 руб., в том числе: по сроку уплаты 25.04.2017 на сумму 1 469,00 руб., по сроку уплаты 25.07.2017 на сумму 1137,00 руб., по сроку уплаты 25.10.2017 на сумму 2 158,00 руб., по сроку уплаты 03.05.2018 на сумму 1 839,00 руб.. В материалах дела отсутствуют сведения о том, что в установленный законом срок налогоплательщик свою обязанность исполнил и уплатил налог, соответствующие доказательства не представлены и в ходе рассмотрения по существу административного дела.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Административное исковое заявление содержит вопреки доводам административного ответчика подробный расчет в указанной части, который отражен судом выше. У суда отсутствуют основания для сомнений в правильности произведенных расчетов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до 28.08.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 33 179,81 руб., в том числе налог в размере 20 186,71 руб., пени в размере 12 993,10 руб. В указанной части доказательств того, что отрицательное сальдо отсутствует на дату выставления требования суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности. Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" на 6 месяцев.

В требовании, выставленном после 01.01.2023 отражена вся задолженность, имеющаяся у ФИО1 на дату выставления требования. Таким образом, на дату формирования требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА имело место отрицательное сальдо по ЕНС в размере 33 179,81 руб., включающее страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (ОПС) в сумме 11 134,15 руб. за 2018 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (ОМС), в фиксированном размере 2449,56 руб. за 2018, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6603 руб. 00 коп. за 2017 год; пени на сальдо ЕНС в сумме 12 993,10 руб. по состоянию на 08.07.2023.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (решение о взыскании) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменений суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

В ходе рассмотрения дела не отрицался факт того, что ранее ФИО1 были выставлены требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, которые при выставлении требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА утратили свое действие.

Административный истец отражает расчет пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА: сумма пеней по страховые взносам на ОПС в фиксированном размере за периоды до 01.01.2023 в размере 7 537,60 руб., сумма пеней по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды до 01.01.2023 в размере 1 554,10 руб., сумма пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за периоды до 01.01.2023 в размере 2 697,77 руб., сумма пеней по налогу на профессиональный доход за периоды до 01.01.2023 в размере 151,33 руб., сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с 01.01.2023 до 11.12.2023 в размере 2 333,54 руб., уменьшено пени по сальдо ЕНС в сумме 04,68 руб. Итого: 14 269,66 руб.. оснований для несогласия с представленным расчетом у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ФИО1 в установленный в требовании НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА срок исполнил обязанность по уплате налога, пени.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По делу установлено, что административный истец обратился в судебный участок № 3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 34 456 руб. 37 коп.. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья вынес судебный приказ № (3)2А-443/2024 от 09.02.2024, который в последующем определением от 28.02.2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, взыскателю разъяснено право на обращение с требованиями в порядке искового производства. Административное исковое заявление поступило в Красноперекопский районный суд г. Ярославля 18.04.2024 (л.д. 5).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5). 

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Установленные ст. 48 НК РФ сроки административный истец обоснованно вопреки доводам административного ответчика исчисляет с выставления требования по сроку уплаты 28.08.2023, поскольку иные требования прекратили свое действие. Проверка соблюдения сроков для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи, а суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока. Административным истцом срок для обращения в суд с административным иском не пропущен вопреки доводам ФИО1, поскольку ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен 28.02.2024, а административный иск поступил в суд 18.04.2024. иное исчисление ФИО1 сроков, установленных ст. 48 НК РФ не дают оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца и не свидетельствую о наличии оснований для признания утратившей возможность взыскания задолженности по налогам и пени, указанным в административном иске.

Административный истец указывает, что на момент направления административного искового заявления ФИО1 погашена задолженность в части налога на профессиональный доход в размере 420,00 руб. (оплата от 02.01.2024), что учитывается судом. 

На основании выше изложенного, суд усматривает основания для взыскания с ФИО1 задолженности в бюджет по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6 603 руб. 00 коп. за 2017 год; страховые взносы на ОМС в размере 2 449 руб. 56 коп. за 2018 год; страховые взносы на ОПС в размере 11 134 руб. 15 коп. за 2018 год; пени в размере 14 269 руб. 66 коп., в том числе: за периоды с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 11 940 руб. 80 коп., за периоды с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 2 328 руб. 86 коп., а всего 34 456 руб. 37 коп.. Доказательств для иного вывода материалы дела не содержат.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1 233 руб. 69 коп..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) к ФИО1(ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1(ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета задолженность: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 6 603 руб. 00 коп. за 2017 год; страховые взносы на ОМС в размере 2 449 руб. 56 коп. за 2018 год; страховые взносы на ОПС в размере 11 134 руб. 15 коп. за 2018 год; пени в размере 14269 руб. 66 коп., в том числе: за периоды с 21.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 11 940 руб. 80 коп., за периоды с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 2 328 руб. 86 коп., а всего 34 456 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета государственную пошлину в размере 1 233 руб. 69 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В. Бачигина