31RS0002-01-2024-003139-17 Дело № 2а-2622/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белгород 03 октября 2024 года 

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

при секретаре Дыбчинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО5 о взыскании заложенности по имущественному налогу, и пени, 

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО6 недоимку и пени по налогам и сборам в общей сумме 60 950,36 рублей, в том числе: 

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в сумме 31 094,76 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год с 29.01.2023 года по 31.12.2022 года в сумме 29 068,74 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 781 рубль за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 5,86 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно посредством информации о движении дела, размещенной на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», о причинах неявки суду не сообщили. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом и своевременно судебной повесткой, которая возвращена в суд с отметкой «за истечением срока хранения». 

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. 

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в пункте 39 постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

На основании изложенного, суд полагает, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дне, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, заявлений об отложении слушания по делу от нее не поступало. 

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика. 

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены категории физических лиц, которые самостоятельно исчисляют налог и предоставляют декларацию по НДФЛ.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объекто налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации в от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Росреестра, ФИО1 получила доход от продажи квартиры (адрес обезличен) (дата регистрации права – 29.03.2019 года, дата окончания регистрации права- 17.04.2020 года), квартиры (адрес обезличен) (дата регистрации права 21.04.2020 года, дата окончания регистрации права 27.10.2020 года), земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен), (дата регистрации права 29.03.2019 года, дата окончания регистрации права – 30.01.2020 года).

Данные объекты недвижимости у ФИО1 находились в собственности менее 3-х лет.

В соответствии с п.2 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2020 года – 15.07.2021 года.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации добровольно не оплачена, согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлена, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1.

В ходе камеральной налоговой проверки вынесено Решение №(номер обезличен) от 28.01.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО7 был доначислен налог на доход физических лиц в сумме 547 950 рублей, также она была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 82 193 рубля, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 109 590 рублей.

В связи с неуплатой доначисленного налога и штрафов по решению №(номер обезличен) от 28.01.2022 года налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Решением Белгородского районного суда Белгородской области от 03.11.2023 года по делу №(номер обезличен) административный иск удовлетворен.

До настоящего времени решение суда не исполнено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были доначислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2020 года за период с 29.01.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 29 068,74 рублей.

Положения налогового законодательства предусматривают, что исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. 

В силу ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке межведомственного взаимодействия Росреестром представлена информация в налоговый орган о регистрации в 2021 году на имя ФИО8. квартиры №(номер обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), расположенной по адресу: (адрес обезличен)

Сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 года составила 781 рубль

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были доначислены пени за период со 2.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 29 068,74 рублей. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщику начислена пеня в сумме 31 094,76 рублей за период с 0.01.2023 года по 12.08.2023 года, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС. 

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

21.09.2022 года адрес административного ответчика налоговым органом направлено по почте налоговое уведомление №(номер обезличен) от 01.09.2022 года, согласно которого налогоплательщицу сообщалось о необходимость уплатить имущественный налог за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022 года (ПИ (номер обезличен)).

Выявив у налогоплательщика ФИО1 недоимку по уплате налога, 26.05.2023 года налоговым органом в соответствии со статьей 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № (номер обезличен) от 25.05.2023 года об уплате задолженности по имущественному налогу, НДФЛ, пени, штрафа. Срок исполнения требования установлен до 20.07.2023 года (ПИ (номер обезличен)).

Факт получения вышеназванных налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорено.

Обязанность по уплате задолженности ФИО2 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Расчет налога и пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным. 

Поскольку до настоящего времени задолженность уплате имущественного налога, НДФЛ, пени административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в вышеуказанном размере. 

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа. 

Установлено, что 24.01.2024 года мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный им судебный приказ от 29.09.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени.

08.07.2024 года в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 028,51 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО9 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании заложенности по имущественному налогу, и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО10 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области недоимку и пени по налогам и сборам в общей сумме 60 950,36 рублей, в том числе: 

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в сумме 31 094,76 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год с 29.01.2023 года по 31.12.2022 года в сумме 29 068,74 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 781 рубль за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 5,86 рублей, 

перечислив вышеуказанные суммы по следующим реквизитам: Банк получателя Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федерального налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет №40102810445370000059, 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510..

Взыскать с ФИО11 в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 2 028,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 11.10.2024 года.

Судья Е.А. Заполацкая