УИД 29RS0025-01-2024-000669-50

Дело № 2а-456/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года п. Октябрьский

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Шерягиной С.Н., 

при секретаре судебного заседания Федоровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пеней, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС по АО и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 697 руб. 00 коп, транспортному налогу за 2022 год в размере 1 717 руб. 00 коп., пеней на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС, за период с 09 августа 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 33 531 руб. 67 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 как собственник автомобиля ... и земельного участка с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов. В нарушение налогового законодательства обязанность по уплате налогов за 2022 год ФИО1 не исполнена.

С ... г. по ... г. ответчик был зарегистрирован в качестве оценщика, являлся плательщиком страховых взносов.

На едином налоговом счете налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое до настоящего времени не погашено. 

Административному ответчику направлялось требование ... от 16 мая 2023 г. об уплате задолженности до 15 июня 2023 г. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Административный истец - УФНС по Архангельской области и НАО – на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, представителя на судебное заседание не направил. 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался судом о дате, времени и месте рассмотрения дела по месту жительства. Почтовая корреспонденция с извещением на судебное заседание ответчиком не получена, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». Поскольку указанная отметка свидетельствует о невостребованности почтового отправления адресатом, суд признает извещение ФИО1 надлежащим.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению без участия сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства ... с государственным регистрационным знаком ...; земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: .... 

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Материалами дела подтверждается, что налоговое уведомление ... от 28 июля 2023 г. с расчетами транспортного и земельного налога за 2022 г. направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 11 сентября 2023 г.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Из представленных административным истцом суду расчетов предъявленная к взысканию сумма пеней в размере 33 531 руб. 67 коп. за период с 9 августа 2023 г. по 10 января 2024 г. начислена на недоимку 487 536 руб. 45 коп., образовавшуюся из задолженности по исполнительным производствам: 42 583,52 руб. (налог на доходы физических лиц, взысканный постановлениями УФНС России по Архангельской области и НАО в 2018 г.) + 119 695,57 руб. (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), взысканный постановлениями УФНС России по Архангельской области и НАО в 2017 г., 2018 г.) + 68 919,53 руб. (страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г., взысканные постановлениями УФНС России по Архангельской области и НАО в 2018 г.)+ 189 047,61 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в фиксированном размере с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г., взысканные постановлениями УФНС России по Архангельской области и НАО в 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г.) + 12 295,00 руб. (транспортный налог, взысканный судебными приказами мирового судьи от 9 ноября 2022 г., 18 мая 2020 г., 14 мая 2019 г., 7 сентября 2018 г.) + 5 024,81 руб. (земельный налог, взысканный судебными приказами мирового судьи от 9 ноября 2022 г., 18 мая 2020 г., 14 мая 2019 г., 7 сентября 2018 г. ) + 16 658,80 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (до 01.01.2017 г.), взысканные постановлением налогового органа в 2018 г.) + 33 311,61 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до 1 января 2023 г., взысканные постановлениями налогового органа в 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г.).

Так, постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 18 июня 2018 г. ... с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2017 года в размере 11 603 руб. 00 коп., пени.

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 3 июля 2018 г. ... с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 8925 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 17850 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 26 775 руб. 00 коп., а также пени. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 12 июля 2018 г. ... с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2018 года в размере 18 077 руб. 00 коп., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2017 год в размере 57 294 руб. 00 коп., пени. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 17 июля 2018 г. ... с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17 154 руб. 55 коп., пени, штраф.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Устьянского судебного района Архангельской области от 7 сентября 2018 г. ... с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2 592 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. в размере 44 руб. 88 коп., в пользу бюджета МО «...» задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 14 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. в сумме 0 руб. 24 коп., в пользу бюджета МО «...» задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 2 348 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. в сумме 40 руб. 66 коп., всего – 5 039 руб. 78 коп. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 1 августа 2018 г. №... с ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц за 9 месяцев 2017 года в размере 13262 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 3 месяца 2018 г. в размере 27810 руб. 30 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2017 года в размере 21321 руб. 43 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 67922 руб. 22 коп., пени и штраф. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 27 марта 2019 г. ... с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп., пени. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 13 мая 2019 г. ... с ФИО1 взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 год в размере 54003 руб. 00 коп., пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 14 мая 2019 г. ... с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2017 год в размере 2592 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2016 г. по 16 декабря 2018 г. в сумме 354 руб. 72 коп.; налог на имущество в пользу бюджета МО «...» за 2017 год в размере 272 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за период с 4 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в сумме 0 руб. 88 коп.; земельный налог за 2017 год в пользу бюджета МО «...» в размере 1165 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 6 февраля 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в сумме 87 руб. 69 коп.; земельный налог за 2017 год в пользу МО «Орловское» в размере 75 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 6 февраля 2018 г. по 16 декабря 2018 г. в сумме 0 руб. 74 коп., всего взыскано 4 448 руб. 03 коп. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 18 октября 2019 г. ... с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в размере 25473 руб. 00 коп., пени.

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 25 февраля 2020 г. ... с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп., пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 18 мая 2020 г. ... с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 2697 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2019 г. по 22 декабря 2019 г. в размере 11 руб. 53 коп., налог на имущество за 2018 год в размере 200 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за период с 4 декабря 2019 г. по 22 декабря 2019 г. в сумме 0 руб. 85 коп., земельный налог в пользу бюджета МО «...» за 2018 год в размере 687 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2019 г. по 22 декабря 2019 г. в размере 2 руб. 94 коп., всего взыскано 3 599 руб. 32 коп. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 18 марта 2021 г. ... с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп., пени. 

Постановлением руководителя УФНС России по Архангельской области и НАО от 17 марта 2022 г. ... с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. 00 коп., пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 9 ноября 2022 г. ... с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2019 г., 2020 г. в размере 5394 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 г. по 4 ноября 2020 г. в размере 42 руб. 55 коп.; земельный налог в размере 1384 руб. 00 коп., пени в размере 44 руб. 48 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 12 декабря 2021 г.; страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8802 руб. 61 коп., пени в размере 246 руб. 91 коп. за период с 19 апреля 2022 г. по 20 июня 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2240 руб. 20 коп.; пени в размере 62 руб. 84 коп. за период с 19 апреля 2022 г. по 20 июня 2022 г.; пени по земельному налогу в размере 3 руб. 83 коп. за период со 2 декабря 2017 г. по 20 апреля 2020 г., всего взыскано 18 389 руб. 43 коп. 

Указанные выше исполнительные документы предъявлялись в службу судебных приставов на исполнение. 

По информации ОСП по Устьянскому району УФССП России по Архангельской области и НАО в настоящее время на исполнении находятся в отношении ФИО1 исполнительные производства: 

...-ИП от 23 июля 2018 г., возбужденное на основании постановления от 12 июля 2018 г. ... на сумму 82 268 руб. 99 коп., остаток по исполнительному производству составляет 66 346 руб. 05 коп.; 

...-ИП от 20 августа 2018 г., возбужденное на основании постановления от 1 августа 2018 г. ... на сумму 146 847 руб. 15 коп., остаток по исполнительному производству составляет 90 568 руб. 56 коп.; 

...-ИП от 15 мая 2019 г., возбужденное на основании постановления от 13 мая 2019 г. ... на сумму 55821 руб. 10 коп., остаток – 48 864 руб. 33 коп.; 

...-ИП от 10 июля 2019 г., возбужденное на основании постановления от 3 июля 2018 г. ... на сумму 56967 руб. 11 коп., остаток – 2 375 руб. 68 коп.; 

...-ИП от 31 марта 2019 г., возбужденное на основании постановления от 27 марта 2019 г. ... на сумму 33 851 руб. 68 коп., остаток – 21 469 руб. 66 коп.; 

...-ИП от 3 марта 2020 г., возбужденное на основании постановления от 25 февраля 2020 г. ... на сумму 36 305 руб. 95 коп., остаток – 31 994 руб. 10 коп.; 

...-ИП от 23 июля 2018 г., возбужденное на основании постановления от 17 июля 2018 г. ... на сумму 31 144 руб. 64 коп., остаток – 21 739 руб. 21 коп.; 

...-ИП от 25 января 2023 г., возбужденное на основании судебного приказа ... от 9 ноября 2022 г. на сумму 18 389 руб. 43 коп., остаток – 17 210 руб. 19 коп.; 

...-ИП от 23 октября 2019 г., возбужденное на основании постановления от 18 октября 2019 г. ... на сумму 25 530 руб. 31 коп., остаток – 8 602 руб. 37 коп.;

...-ИП от 10 июня 2018 г., возбужденное на основании постановления от 18 июня 2018 г. ..., на сумму 13 707 руб. 40 коп., остаток 10 317 руб. 63 коп.

Исполнительное производство ...-ИП, возбужденное 28 сентября 2020 г. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Устьянского судебного района Архангельской области от 18 мая 2020 г. ..., окончено 9 декабря 2021 г. на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Устьянскому району от 26 апреля 2024 г. отказано налоговому органу в возбуждении исполнительного производства ...-ИП на основании судебного приказа ... от 14 мая 2019 г., выданного мировым судьей судебного участка № 2 Устьянского судебного района, о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 756 руб. 11 коп. в связи с истечением срока предъявления документа к исполнению.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Устьянскому району от 7 мая 2024 г. отказано налоговому органу в возбуждении исполнительного производства ...-ИП на основании судебного приказа № ... от 7 сентября 2018 г., выданного мировым судьей судебного участка № 1 Устьянского судебного района, о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 077 руб. 81 коп. в связи с истечением срока предъявления документа к исполнению.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность по страховым взносам и налогам взыскана с административного ответчика в судебном порядке, при этом сведения об ее уплате отсутствуют, суд приходит к выводу об обоснованности ее включения в ЕНС налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 16 мая 2023 г. через личный кабинет направлено требование ... об уплате в срок до 15 июня 2023 г. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 45 218 руб. 83 коп.; штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 5 398 руб. 08 коп.; транспортному налогу в размере 12 295 руб. 00 коп.; налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 122 825 руб. 16 коп., земельному налогу в размере 5 024 руб. 81 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 68 919 руб. 53 коп.; штрафа за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 674 руб. 14 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 189 047 руб. 61 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 658 руб. 80 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 33 311 руб. 61 коп., пеням на общую сумму 211 651 руб. 88 коп. 

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Указанное требование ... ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования ... от 16 мая 2023 г. об уплате в срок до 15 июня 2023 г. задолженности по налогам и страховым взносам, а также пеней мировым судьей судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области на основании заявления УФНС России по Архангельской области и НАО 14 сентября 2023 г. вынесен судебный приказ по делу ... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 г. по земельному и транспортному налогам в сумме 2 414 руб. 00 коп., пеням в размере 62 808 руб. 67 коп.

08 февраля 2024 г. УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам за 2022 год в размере 2 414 руб. 00 коп. и пеней в размере 33 531 руб. 67 коп., в общей сумме 35 945 руб. 67 коп.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Вынесенный судебный приказ от 13 февраля 2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням в общей сумме 35945 руб. 67 коп. отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Устьянского судебного района Архангельской области от 21 февраля 2024 г. 

Поскольку УФНС по Архангельской области и НАО направило в суд административное исковое заявление 13 сентября 2024 г., срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты недоимки и пеней не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.

Какого-либо контррасчета, либо доказательств уплаты в бюджет заявленных сумм административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пеней удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ...), зарегистрированного по адресу: ..., задолженность в сумме 35 945 рублей 67 копеек, из них:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 697 руб. 00 коп., 

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 717 руб. 00 коп.;

- пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо, отраженного на ЕНС, за период с 9 августа 2023 г. по 10 января 2024 г. в размере 33 531 руб. 67 коп. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.Н. Шерягина