дело № 2а-671/2024 (2а-4564/2023)

56RS0027-01-2023-006308-87

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2024 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Уразалиновой Э.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ получил доход в результате получения в дар недвижимого имущества, находящегося по адресу: Оренбургский район, Нежинский сельсовет, СНТ «Маяк», 

<

адрес>.

По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость вышеуказанного имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 755 435 руб. 52 коп.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа за 2020 год составила 98 207 руб. (755 435 руб. 52 коп. *13 %). Сумма штрафа от неуплаченной суммы налога составляет 19 641 руб. 40 коп. (сумма налога * 20 %).

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год составляет 14 731 руб. 5 коп. (5 % * сумма налога * 2 полных месяца и 1 неполный месяц).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени – за 2020 год в размере 7 417 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на основе сведений, полученных от Росреестра по Оренбургской области. 

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

С учетом частичной уплаты сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 87 957 руб.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 906 руб. 27 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 419 руб. 39 коп. 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 394 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на ОМС за 2018 год в размере 86 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области просила суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 104 449 руб. 18 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в сумме 87 957 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в сумме 7 417 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в сумме 4 910 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 3 683 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 394 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 86 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражал, просил снизить размер штрафа, предоставить рассрочку по уплате долга. 

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (ч. 3 ст. 214.10 НК РФ).

П.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Оренбургский район, Нежинский сельсовет, СНТ «Маяк», 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил доход в результате получения в дар недвижимого имущества, находящегося по адресу: Оренбургский район, Нежинский сельсовет, СНТ «Маяк», 

<

адрес>.

Кадастровая стоимость вышеуказанного имущества по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 755 435 руб. 52 коп.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации за 2020 год, налоговым органом рассчитан налог на его доход на основе имеющихся у налогового органа сведений: (755 435 руб. 52 коп. * 13 %) = 98 207 руб.

В связи с частичным гашением долга сумма недоимки составила 87 957 руб. 

Налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пояснения не получены, налоговая декларация на доходы физических лиц не представлена.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ранее ФИО1 к налоговой ответственности не привлекался. 

Сумма штрафа от неуплаченной суммы налога составляет 19 641,40 руб. (98 207 руб. * 20 %). 

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку ФИО1 совершил налоговое правонарушение, не представив своевременно налоговую декларацию, сумма штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год составит 14 731,05 руб. (5 % * сумма налога * 2 полных месяца и 1 неполный месяц). 

Учитывая смягчающие обстоятельства, налоговый орган на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снизил размер предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ штрафа в 4 раза до 3 683 руб., а также предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ штрафа в 2 раза до 4 910 руб. 

Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, и взыскании сумм недоимки, пени и штрафа в размере 114 217 руб. 91 коп.

Административный ответчик извещался о проведении в отношении него камеральной налоговой проверки надлежащим образом, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 направлялся акт камеральной налоговой проверки.

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № указанный акт камеральной проверки ФИО1 был получен ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи неуплатой налога на доходы физических лиц и штрафа ФИО1 налоговым органом выставлено требование. 

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 117 493 руб. 17 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 98 207 руб. 

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается сведениями с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (пункт 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом первой инстанции установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2018 год налоговым органом были произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 906,27 руб., на обязательное медицинское страхование – 419,39 руб. 

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3 649 руб. 28 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 2 635 руб. 66 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени, штрафа (страховых взносов за 2018 год) в размере 2 351 руб. 35 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени, штрафа в размере 2 351 руб. 35 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП 

<

адрес> исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени, штрафа в размере 2 351 руб. 35 коп., прекращено в связи с фактическим исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов ФИО1 начислены пени:

на ОПС за 2018 год в сумме 394,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на ОМС за 2018 год в сумме 86,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с указанной суммой ФИО1 было необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 3 333 руб. 12 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 2 325 руб. 66 коп.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с указанной суммой ФИО1 было необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 117 493 руб. 17 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 98 207 руб. 

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается сведениями с личного кабинета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 98 207 руб., пеня в размере 7 417 руб. 91 коп., штраф в размере 4 910 руб.; штрафы за налоговые правонарушения в размере 3 683 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в том числе пени в размере 394 руб. 49 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в том числе пени в размере 86 руб. 78 коп.; государственной пошлины в размере 1 746 руб. 99 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенный по заявлению Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, отменен. 

Из ответа Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование поступили следующие платежи:

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 1 275 руб. 3 коп., зачтен в счет уплаты налога на профессиональный доход;

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 2 149 руб. 61 коп. зачтен в счет уплаты налога на профессиональный доход;

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 513 руб. 35 коп., зачтен в счет уплаты налога на профессиональный доход;

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 3 970 руб. 52 коп., зачтен в счет уплаты налога на профессиональный доход;

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме 10 000 руб., зачтен в счет уплаты налога на доходы физических лиц;

- ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 3 735 руб. 13 коп., зачтен в счет уплаты налога на профессиональный доход.

Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к взысканию в административном исковом заявлении, указана с учетом поступившего платежа от ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было необходимо оплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, суд находит его не пропущенным, поскольку шесть месяцев для обращения истекали ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

С исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (в последний день подачи указанного заявления), согласно почтовому штампу с конверта, то есть в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Учитывая, что срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, не пропущен, доказательств оплаты задолженности в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов, пени и штрафов.

Суд соглашается с приведенными в административном исковом заявлении расчетами взыскиваемых сумм недоимки по налогу на доходы с физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени по налогу и штрафа, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, поскольку они верны с математической точки зрения, не противоречат действующему законодательству и согласуются с установленными судом обстоятельствами, в связи с чем признаются правильными. Административным ответчиком представленные истцом расчеты не оспорены, доказательств, документы, подтверждающие частичную уплату налогов, пени и штрафа суду представлены. 

Представленная сумма к взысканию сумм недоимки по налогу на доходы с физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени по налогу и штрафа, пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 104 449 руб. 18 коп. указана с учетом всем внесенных административным ответчиком платежей в счет частичного погашения задолженности. 

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

Учитывая, что в материалах административного дела имеются доказательства частичной уплаты административным ответчиком определенных к взысканию налоговым органом обязательных платежей и санкций, а также поскольку отсутствуют обстоятельства для освобождения ФИО1 от их уплаты, суд находит, что имеются основания для взыскания суммы налогов, пени и штрафа, в связи с чем считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о снижении штрафов подлежат отклонению, поскольку налоговый орган по собственной инициативе с учетом конкретных обстоятельств дела произвел снижение размера подлежащих взысканию с административного ответчика сумм штрафов. Оснований для снижения штрафа в большем размере суд не усматривает. 

Относительно доводов административного ответчика относительно возможности отсрочки/ рассрочки уплаты долга, суд полагает необходимым указать следующее. 

На основании части 1 статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо, исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств, вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

В силу части 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

В случае невозможности исполнения судебного акта в установленный срок по объективным причинам административный ответчик ФИО1 вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в порядке статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в целях предоставления отсрочки или рассрочки исполнения решения суда, изменения способа и порядка исполнения решения суда, представив доказательства своего материального положения. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 288 рублей 98 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 104 449 руб. 18 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в сумме 87 957 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в сумме 7 417 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в сумме 4 910 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 3 683 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 394 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 86 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 288 рублей 98 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18 апреля 2024 года

Судья О.В. Евсеева