№2а-4438/2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2023 г. г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Пахоменковой М.А.,

при секретаре Клубеньковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на принудительное взыскание недоимки, взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы в сумме 4762 руб., пени в размере 626 руб. 03 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 1746 руб., пени в размере 63 руб. 96 коп., по земельному налогу за 2017-2020 годы в сумме 908 руб., пени в размере 29 руб. 34 коп., ссылаясь на то, что ответчиком до настоящего времени не исполнены требования об уплате данных налогов.

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в ранее состоявшемся судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме.

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения предъявленных требований, ссылаясь на пропуск срока для взыскания соответствующей задолженности и отсутствии правовых оснований для его восстановления. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст.ст.357-358, 360, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к числу которых относятся, в частности, автомобили и моторные лодки. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст.400-401, 405, 409 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому, в частности, относятся расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как предусмотрено п.1 ст.388, п.1 ст.389, п.1 ст.393, п. ст.397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По правилам п.п.1, 3, 5, 6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По делу установлено, что ФИО1 в 2015-2020 годах являлся собственником транспортных средств 

<

данные изъяты>, рег. знак №, 

<

данные изъяты>, рег. знак №, 

<

данные изъяты>, рег. знак № (л.д. 3-4, 72-73).

Также в период с 2017 по 2020 годы ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес>; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (л.д. 4-оборот-5, 72-73).

Также ФИО1 в период с 2017 по 2020 годы являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: 

<

адрес>; 

<

адрес>; 

<

адрес> (л.д. 6-оборот-7, 72-73).

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2018-2020 г.г., составила 4762 руб. В связи с неуплатой налога в срок, установленный ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в размере 626 руб. 03 коп.

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком за 2017-2020 г.г., составила 1746 руб. В связи с неуплатой налога в срок, установленный ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в размере 63 руб. 96 коп.

Общая сумма земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2017-2020 г.г., составила 908 руб. В связи с неуплатой налога в срок, установленный ст. 75 НК РФ, административным истцом начислены пени в размере 29 руб. 34 коп.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО3 были направлены требования об уплате налогов и пеней №, №, №, №, №, №, №, №, №, которые в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не было (л.д. 75-95).

По правилам п.п.2-3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды), ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Анализ взаимосвязанных положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога и пеней. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления,

В установленные в вышеуказанных требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,

от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № сроки (до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ - соответственно) сроки административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и пеней исполнена не была, следовательно, поскольку сумма подлежащей взысканию недоимки со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (то есть с 01.10.2019) не превысила 3 000 руб., то срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании соответствующей задолженности истекал 01.04.2022. 

Из материалов дела усматривается, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 в г. Смоленске от 

<

данные изъяты>.02.2023 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 в г. Смоленске от 

<

данные изъяты>.12.2022 № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 17). 

Административное исковое заявление о взыскании спорной задолженности было подано налоговым органом в Ленинский районный суд г. Смоленска только от 

<

данные изъяты>.09.2023 (л.д. 129), т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством (п.2 ст.48 НК РФ) срока.

Ходатайство административного истца о восстановлении данного срока удовлетворению не подлежит, поскольку доказательства наличия обстоятельств, препятствующих своевременному обращению налогового органа в суд, в деле отсутствуют. 

Отсутствие у налогового органа, являющегося профессиональным участником налоговых правоотношений, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, фактической возможности своевременного обращения в суд без использования указанной информационной системы (учитывая имеющиеся у налогового органа сведения о налогоплательщиках) не подтверждено.

Своевременность обращения в суд в данном случае зависела исключительно от волеизъявления налогового органа и не была обусловлена обстоятельствами, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Кроме того, установленный действующим законодательством период для обращения в суд после отмены судебного приказа является достаточным для налогового органа, являющегося профессиональным участником налоговых правоотношений.

При таком положении, поскольку обращение УФНС России по Смоленской области в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного п.2 ст.48 НК РФ срока, права на принудительное взыскание с ФИО1 указанной выше недоимки налоговым органом утрачено, в связи с чем, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2023 г.

Судья М.А. Пахоменкова

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи Пахоменкова М.А.

секретарь судебного заседания ________________________

наименование должности уполномоченного работника аппарата 

федерального суда общей юрисдикции

Клубенькова М.В.

(Фамилия, инициалы)

«____»________2023 г.

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2023-005702-45

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-4438/2023