Дело № 2а-1994/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2025 года г. Волгоград

Советский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Жаркова Е.А.,

при ведении протокола помощником судьи Мкртчян Л.Г.

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев административное дело № 2а-1994/2025 (УИД 34RS0006-01-2025-001978-28) по административному иску МИ ФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам за налоговое правонарушение,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам за налоговое правонарушение.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИ ФНС № 10 по Волгоградской области состоит ФИО2, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО2 своевременно не уплатила налог на доходы физических лиц за 2022 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 370 528 рублей, а также представила налоговую декларацию за 2022 год, за что ей начислен штраф в размере 37 053 рублей, а также не представила налоговую декларацию за 2021 год, за что ей начислен штраф в размере 500 рублей. Также ФИО2 начислена пени в размере 29 245,77 рублей.

25 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 143 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам с ФИО2, однако, в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 05 декабря 2024 года он был отменен. 

Указывая на то, что после отмены судебного приказа ФИО2 задолженность по обязательным платежам не погасила, административный истец просит суд взыскать с ФИО2: штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 37 053 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 500 рублей, пени в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 245,77 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС № 10 по Волгоградской области ФИО1 в судебное заседание исковые требования, с учетом уточнений, поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, представила возражения на иск.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав представителя административного истца суд приходит к следующему.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации закреплены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

Так, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налогоплательщики обязаны, в том числе, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании норм статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО2 в 2021 году, 2022 году являлась арбитражным управляющим.

Также ФИО2 является плательщиком страховых взносов, однако в связи с неуплатой страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, ей выставлено требование № 1594 по состоянию на 27 июня 2023 года.

Осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего в 2021 году, ФИО2 не представила налоговую декларацию за указанный период в установленный законом срок, в связи с чем, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в период с 01 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года, налоговым органом решением № 1907 от 26 августа 2024 года ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении указано, что ФИО3 представила налоговую декларацию за 2021 год 01 апреля 2024 года, в то время, как данная обязанность должна была быть исполнена не позднее 04 мая 2022 года, в связи с чем, с учетом того, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 рублей, ФИО3, с учетом смягчающих обстоятельств, назначен штраф в размере 500 рублей. Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

Осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего в 2022 году, ФИО2 представила налоговую декларацию за указанный период 03 мая 2023 года с нулевой суммой налога, подлежащей уплате в бюджет. 01 апреля 2024 года ФИО3 представила налоговую декларацию за 2022 год с номером корректировки 1. В связи с чем, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки в период с 01 апреля 2024 года по 01 июля 2024 года, налоговым органом решением № 1923 от 26 августа 2024 года ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении указано, что ФИО3 представила налоговую декларацию за 2022 год с номером корректировки 1 только 01 апреля 2024 года, в то время, как данная обязанность должна была быть исполнена не позднее 02 мая 2023 года, в связи с чем, с учетом того, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 370 528 рублей, ФИО3, с учетом смягчающих обстоятельств, назначен штраф в размере 37 053 рублей (370 528 рублей * 20% / 2). Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

25 октября 2024 года мировым судьей судебного участка № 143 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО2 в пользу МИ ФНС № 10 по Волгоградской области задолженности по пени и штрафам на общую сумму 66 798,77 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 143 Советского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 05 декабря 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Обращаясь в суд с настоящим иском, 17 апреля 2025 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец указал, что за ФИО2 по состоянию на момент подачи иска числится задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 37 053 рублей, штрафу за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 500 рублей, пени в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 245,77 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об уплате штрафа и пени, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу МИ ФНС России № 10 по Волгоградской области штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 18 526,50 рублей, отказав во взыскании суммы штрафа, превышающей 18 526,50 рублей; взыскать штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 500 рублей, поскольку срок обращения в суд за взысканием данных штрафных санкций не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

При этом уменьшая размер штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 18 526,50 рублей с 37 053 рублей, суд учитывает трудное материальное положение административного ответчика, выражающееся в отсутствии постоянного стабильного дохода, а также то обстоятельство, что ФИО2 состоит в браке с ФИО4, который с мая 2023 года является участником СВО, при этом заявитель указывает, что находится на его иждивении.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для взыскания штрафа и пени подлежат отклонению, поскольку решения о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налоговых правонарушений принято 26 августа 2024 года, после чего в пределах шестимесячного срока (25 октября 2024 года) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 05 декабря 2024 года, обратился с настоящим иском в суд 17 апреля 2025 года. Таким образом, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальные сроки налоговым органом не пропущены. Ссылки административного ответчика на судебные приказы 

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налоговым платежам и примененным санкциям в связи с предоставлением ей налогового вычета за 2023 год в размере 166 603 рублей, подлежат отклонению.

Так, ФИО2 в 2023 году была подана налоговая декларация с указанием об уменьшении суммы налога на 166 603 рубля (л.д. 168-170).

Исходя из «журнала заявлений на взыскание за счет имущества НП по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации», сформированного из АИС «Налог», представленного административным истцом, налоговый вычет в размере 166 603 рублей был удержан 15 июля 2024 года в счет погашения налога за первый квартал 2021 года в размере 8 450 рублей, за третий квартал 2020 года в размере 17 788 рублей, за первый квартал 2022 года в размере 140 365 рублей (166 603 рубля - 8 450 рублей - 17 788 рублей - 140 365 рублей).

Таким образом, исходя из представленного расчета, за ФИО2 имеется задолженность по уплате налога на доходы за 2022 год в размере 225 799,17 рублей, а также штраф и пени.

Налоговый вычет в размере 166 603 рублей, вопреки доводам возражений, не был направлен в счет погашения штрафа за непредставление налоговой декларации.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец указал, что последние меры по взысканию пени были приняты 09 сентября 2024 года, в котором были заявлены требования о взыскании пени до 23 июля 2024 года, соответственно в по настоящему иску период взыскания пени составляет с 23 июля 2024 года по 03 октября 2024 года в размере 29 249,06 рублей.

Учитывая, что в судебном заседании установлен факт не уплаты административным ответчиком налога, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени за период с 23 июля 2024 года по 03 октября 2024 года в размере 14 622,88 рублей исходя из расчета ((664 751,52 рублей * 6 дней (с 23 июля 2024 года по 28 июля 2024 года) * 16% / 300 = 2 127,20 рублей) + (664 751,52 рублей * 49 дней (с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года) * 18% / 300 = 19 543,69 рублей) + (664 751,52 рублей * 18 дней (с 16 сентября 2024 года по 03 октября 2024 года) * 19% / 300 = 2 127,20 рублей), применив положения статей 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени следует отказать.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Аналогичные правила содержатся в подпункте 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что МИ ФНС России № 10 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены частично, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчета, установленного частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам за налоговое правонарушение – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН номер), зарегистрированной по адресу: адрес пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 18 526,50 рублей, отказав во взыскании суммы штрафа, превышающей 18 526,50 рублей; взыскать штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 500 рублей, пени в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 622,88 рублей, отказав во взыскании пени в большем размере, а всего взыскать 33 649,38 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение.

Судья Е.А. Жарков

Справка: мотивированный текст решения составлен 27 июня 2025 года.

Судья Е.А. Жарков