УИД 72RS0010-01-2019-002179-10

№ 2а-125/2020

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г.Ишим 

<

адрес> 05 февраля 2020г.

Ишимский городской суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Засорина М.А.,

при секретаре Васильевой Т.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя заинтересованного лица со стороны административного истца ПАО «Запсибкомбанк» ФИО2, административного ответчика ФИО3, рассмотрев административное дело №2а-125/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по налогу

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес>, с учетом дополнения административного иска от ДД.ММ.ГГГГ, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 36902 рубля 00 копеек, а также расходов по уплате государственной пошлины.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик согласно сведениям налогового агента ПАО «Запсибкомбанк», представленным в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, получил доход за 2016-2017 годы, с которого налоговый агент не исчислил и не удержал налог.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица должны исчислять и уплачивать налог, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. На основании подпункта 4 пункта 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны исчислить и уплатить налог исходя из сумм таких доходов. Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из положений пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 23, ст.ст. 45, 58 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога. Налоговым агентом была предоставлена информация о полученном ФИО3 доходе: - в 2016г. от Дополнительного офиса № «НА МАКСИМА ГОРЬКОГО» в сумме 58682 руб. 93 коп., с которого налоговый агент не исчислил и не удержал налог в сумме 20539 руб. 00 коп., налог не уплачен; в 2017 году от ПАО «Запсибкомбанк» в сумме 46750 руб. 65 коп., с которого налоговый агент не исчислил и не удержал налог в сумме 16363 руб. 00 коп., налог не уплачен. В порядке ст. 52 НК РФ на основании поступивших сведений в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием оплаты, руководствуясь статьей 69 НК РФ, налоговым органом было выставлено требование об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, но до настоящего времени требование не исполнено, задолженность по налогу не уплачена. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы составляет 36902 руб. 00 коп. В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по НДФЛ за 2016-2017г. в размере 36902 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа были удовлетворены, вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Федеральным законом от 23.11.2015 г. № 320-Ф3 введен единый срок уплаты имущественных налогов физических лиц - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2017 и налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы единый - не позднее 1 декабря 2018 года, налоговым органом в порядке ст. 52 Налогового кодекса РФ на основании поступивших сведений в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2017 год и налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исходя из выше изложенного, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2016-2017 годы - 1 декабря 2018 года, именно с этой даты следует исчислять срок на взыскание образовавшейся задолженности. То есть, взыскание задолженности в сумме 36902 руб. 00 коп. по административному исковому заявлению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ законно и обоснованно (л.д. 4-6, 82-84). 

Административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> в лице представителя ФИО1, действующая по доверенности при наличии юридического образования, на исковых требованиях настаивает в полном объёме, по основаниям изложенном в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3 с административным иском не согласен. Поддерживает представленный в суд отзыв на административное исковое заявление, согласно которого просит в удовлетворении административного иска отказать по мотивам того, что банк, не признав в соответствии со ст. 266 НК РФ вышеуказанную задолженность безнадежными долгами, достоверно зная о наличии существующих исполнительных производств по взысканию задолженности, а также о том, что в рамках исполнительных производств производятся частичные взыскания денежных средств, сообщил в налоговый орган о якобы полученных ФИО3 доходах (материальной выгоде полученной от экономии на процентах за пользование кредитными денежными средствами). Фактически сложилась ситуация, при которой банк продолжает взыскивать с него денежные средства в рамках исполнительных производств, при этом кредитные договора с ним не расторгнуты, судом недействительными не признаны, ФИО3 фактически исполняет условия кредитных договоров, возвращая денежные средства, а налоговый орган при этом указанную сумму считает как его доход и также производит начисление НДФЛ. В данной ситуации, без признания указанной (непогашенной) задолженности по кредитным договорам безнадежной, без отзыва или возврата исполнительных листов и без прекращения исполнительного производства взыскание предъявленной административным истцом суммы начисленного налога будет неправомерным, незаконным, противоречащим нормам материального права. Административным истцом доказательств признания взысканных денежных средств банком как безнадежным долгом не представлено (л.д. 39-41).

Представитель заинтересованного лица ПАО «Запсибкомбанк» ФИО2, действующая на основании доверенности при наличии юридического образования, считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, так как задолженность не признана безнадежной к взысканию, по заключенному с ФИО3 кредитному договору. Банком было принято решение о приостановлении начисления неустоек. Образовалась экономия на процентах. До настоящего времени ФИО3 обязательства по кредиту не исполнены, задолженность не погашена. 

Изучив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно пп. 1 п.2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. 

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом. 

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении в том числе суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса. 

Физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны исчислить и уплатить налог, исходя из суммы таких доходов (пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ). 

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(п. 6 введен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 29.07.2017 N 254-ФЗ, от 28.12.2017 N 436-ФЭ, от 29.09.2019 N 325-Ф3)

Согласно п. 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, между «Запсибкомбанк» ОАО и ФИО3 был заключен кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении денежных средств в размере 1 000 000 рублей под 23,9 % годовых, сроком возврата по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно графику платежей погашение задолженности и процентов по кредитному договору установлена на ежемесячной основе. Пунктом 3.7 Договора установлено, что стороны пришли к соглашению, что в случае признания уполномоченным органом Банка факта невозможности либо затруднительности исполнения Заемщиком своих обязательств по настоящему Договору размер неустоек (пени) по настоящему Договору и/или процентов, указанных в п.3.1., уменьшается либо устанавливается период времени, в течение которого неустойка (пени) и/или проценты не взимаются. Новый размер ставок, неустоек (пени) и сроки действуют с даты, указанной в решении уполномоченного органа, а если такая дата не указана, с момента принятия (даты утверждения) уполномоченным органом Банка решения об их изменении, о чем Банк уведомляет Заемщика в течение 5 банковских дней путем направления Заемщику письменного извещения, по почте либо нарочным. В случае возникновения у Заемщика материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами, она подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ (в соответствии с которым обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды возложена на Заемщика) (л.д. 86-91).

В связи с ненадлежащим исполнением кредитных обязательств с ФИО3 в судебном порядке взыскана задолженность по кредитному договору № (л.д. 85). По вступлении судебного приказа в законную силу, исполнительные документы направлены в Ишимский МОСП УФССП России по 

<

адрес> для принудительного взыскания. Возбуждены исполнительные производства (л.д. 42-43). 

Согласно пояснений сторон удержание по судебному приказу производится с пенсии Должника. 

Согласно выписке из протокола № от ДД.ММ.ГГГГ Комитета по взысканию задолженности по проблемным кредитам Банка № ПАО «Запсибкомбанк», комиссией решено изменить условия по договорам кредитования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенными с ФИО3 Снизить процентную ставку за задолженность в пределах срока, обусловленного договором и за задолженность сверх срока, обусловленного договором до уровня 0 % годовых с ДД.ММ.ГГГГ, не предъявлять неустойку за несвоевременную уплаты процентов сверх суммы обязательств, признанных судом, и установить ставку по неустойке 0% с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75). 

ПАО «Запсибкомбанк», как налоговый агент за 2016 и 2017 годы ФИО3 исчислил сумму налога на доходы физических лиц от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, что подтверждается справками о доходах физического лица за 2016 и 2017 год. Сумма задолженности по НДФЛ за 20ДД.ММ.ГГГГ9 рублей, за 2017 – 16363 рубля (л.д. 69-72, 73, 74).

Банком были направлены уведомления ФИО3 в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать исчисленную сумму налога по НДФЛ за 2016 и 2017 годы, с разъяснением обязанности самостоятельно уплатить налог (л.д.67, 68).

Административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Ишимского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 15). Административный иск подан в суд путем почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27). 

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подпункту 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В соответствии с ст.266 НК РФ для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после ДД.ММ.ГГГГ, по долговым обязательствам любого вида в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.

Действующий порядок признания задолженности заемщика - физического лица безнадежной основан на положениях главы 8 Положения ЦБР от 28.06.2017 N 590-П "Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", которая устанавливает порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам. В соответствии с п. 8.1 задолженность по ссудам признается безнадежной в следующих случаях:

- если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде;

- при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва

- когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

При списании безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию указанной задолженности, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора. Порядок принятия решения о признании задолженности по ссудам безнадежной должен также предусматривать условия, которые препятствуют возникновению конфликта интересов сотрудников кредитной организации, принимающих решение о выдаче ссуд и принимающих решение о списании безнадежной задолженности.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Как установлено материалами дела в отношении административного ответчика ведётся исполнительное производство, удержание производится из пенсии должника, банкротом данный должник как физическое лицо не признан, следовательно отсутствуют основания для признании задолженности безнадёжной, что в судебном заседании признается административным ответчиком. 

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Ранее для взаимозависимых лиц датой получения дохода признавалась дата списания долга с баланса организации, для других лиц - дата прекращения обязательства.

Так согласно абз. 9 Письма Министерства финансов Российской Федерации от 21.08.2014 N 03-04-07/41923) - В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

Указанные разъяснения являлись актуальными до изменения с 01.01.2016 налогового законодательства

Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 62.1, которым предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 статья 1 указанного Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц.

Во исполнение обязанности, предусмотренной пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, ПАО "Запсибкомбанк" направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица за 2016-2017 год, в которой указано о получении ФИО3 дохода, с которого не удержан НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление, в котором указано на необходимость уплатить налоги, в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 36 902 рубля, из них сумма задолженности по НДФЛ за 2016 составила 20539 рублей, за 2017 – 16363 рубля (л.д. 11).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 36 902 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В Ишимский городской суд с иском о взыскании задолженности по НДФЛ налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. К мировому судье налоговый орган также обратился за взысканием задолженности по НДФЛ в сроки, установленные ст. 48 НК РФ и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку обязанность по уплате налога, при наличии законных к тому оснований, не была исполнена. 

На основании изложенного с ФИО3 надлежит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 36 902 рубля.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 1307 рублей 06 копеек. 

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. ст. 23, 45, 48, 52, 58, 69, 210, 212, 223, 224, 226, 228 Налогового кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 годы в размере 36902 рубля 00 копеек. 

(Получатель: УФК по 

<

адрес> НО: 7205010965/720501001 Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> сч. № Банк Отделение Тюмень, БИК 047102001, ОКТМО 71705000 КБК №).

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1307 рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес> суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 февраля 2020 года.

Председательствующий М.А. Засорин 

Подлинник решения подшит в административное дело №2а-125/2020 и хранится в Ишимском городском суде 

<

адрес>.