УИД 48RS0018-01-2024-002367-90 

Дело № 2а-179/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при секретаре Поповой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, расположенных по адресу: 

<

адрес>. За 2018-2021 г.г. ФИО1 был начислен земельный налог в размере 2087,00 руб. В 2021 году ФИО1 произвела отчуждение указанного недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, однако, первичную декларацию в установленный срок не представила. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налоговым органом, составила 33277,00 руб. В связи с непредставлением налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, в рамках которой ФИО1 был начислен штраф в размере 4991 руб. По состоянию на 16.04.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 51528,84 руб., в том числе: налог – 35364,00 руб., пени в сумме 7845,84 руб., штрафы – 8319,00 руб. Требование № от 25.09.2023 административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 51528 руб. 84 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил, в письменных возражениях на иск просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на то, что налоговых уведомлений и требований не получал, налоговым органом неверно произведен расчет налога исходя из кадастровой стоимости объекта, налоговым органом пропущен срок обращения в суд.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как указано в пункте 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории Сириус»), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в частности, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 указанного Кодекса, а именно, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Прежняя редакция статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривала, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

В абзаце третьим пункта 2 было указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Прежняя редакция статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации также предусматривала, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до внесения в нее изменений требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации при несвоевременной уплате причитающихся сумм налогов начисляется пеня, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 

В соответствии с пунктом 4 указанной статьи в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, а данный пункт в прежней редакции предусматривал процентную ставку в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации до изменения ее редакции в 2022 году также предусматривала положение о том, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка площадью 1460 кв.м. с кадастровым номером 48:16:047011:15 и расположенного на нем жилого дома общей площадью 94,4 кв.м. с кадастровым номером 48:16:047011:41, расположенных по адресу: 

<

...>. Данное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на основании договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от 09.02.2018 (право собственности зарегистрировано 16.02.2018). 23.11.2021 ФИО1 данное недвижимое имущество продала, о чем 02.12.2021 произведена государственная регистрация перехода права собственности на покупателя.

Таким образом, ФИО1 владела указанным недвижимым имуществом на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ (3 года 9 месяцев 16 дней), то есть менее пяти лет.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.г. на земельный участок с кадастровым номером № в налоговых уведомлениях: № № от 22.08.2019 (за 2018 год, сумма налога 746 руб., срок уплаты – до 02.12.2019), № № от 03.08.2020 (за 2019 год, сумма налога 895 руб., срок уплаты – до 01.12.2020), № № от 01.09.2021 (за 2020 год, сумма налога 580 руб., срок уплаты – до 01.12.2021), №№ от 01.09.2022 (за 2021 год, сумма налога 541 руб., срок уплаты – до 01.12.2022).

Факт направления налоговых уведомлений № № от 03.08.2020, № № от 01.09.2021, №№ от 01.09.2022 в адрес административного ответчика подтверждается реестрами заказной корреспонденции. Данные налоговые уведомления были получены адресатом, что подтверждается отчетами об отслеживании почтового отправления Почты России.

Доказательств, подтверждающих направление налогового уведомления № № от 22.08.2019 (за 2018 год), налоговым органом не представлено.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика заказными письмами были направлены требования о погашении задолженности: требование № № по состоянию на 12.02.2020 об оплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 746 руб., налогу на имущество за 2018 год в сумме 41 руб., пени в сумме 11,72 руб., в срок до 01.04.2020; требование № № по состоянию на 22.12.2021 об оплате недоимки по земельному налогу за 2018-2020 годы в сумме 1546 руб., пени в сумме 7,84 руб., в срок до 31.01.2022. Указанные требования административным ответчиком были получены.

В связи с непредставлением административным ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год (срок представления декларации – 04.05.2022), налоговым органом с 18.07.2022 проведена камеральная налоговая проверка, в рамках которой на основании имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи объектов недвижимости, начислен налог за 2021 год в сумме 33277 руб. (1 255 973,45 руб. (общая сумма дохода, исчисленная от кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 в соответствии со ст. 214.10 НК РФ) – 1000 000 руб. (сумма имущественного вычета в соответствии со ст.220 НК РФ) х 13%).

Решением налогового органа от 14.12.2022 № № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 33277 руб., штраф за непредставление декларации за 2021 год в сумме 9983 руб., сниженный в 2 раза до 4991 руб. (33277*5%*6 мес.), штраф за неуплату налога в размере 6655 руб. (33277*20%), сниженный в 2 раза, до суммы 3327,50 руб. и пени в сумме 1315,55 руб. 

Вышеуказанное решение не было оспорено административным ответчиком в установленном законом порядке и вступило в силу.

Вопреки утверждению административного ответчика, сумма по налогу на доходы физических лиц правомерно налоговым органом рассчитана исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости в соответствии со ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации. 

По состоянию на 16.04.2023 сумма задолженности с учетом суммы отрицательного сальдо на 01.01.2023 (2197,57 руб.) составляет 51547,70 руб., в том числе: 35364,00 руб. –налог (33277 (НДФЛ за 2021 г.) + 2087 (земельный налог за 2018-2021 г.г.), 7864,70 руб. – пеня за период с 22.12.2021 по 15.04.2024 (110,57 + 1315,55 + 6438,58), 8319,00 – штрафы (4991 + 3327,50).

Налоговый орган сформировал требование N № по состоянию на 25.09.2023 года об уплате задолженности, в котором сообщил налогоплательщику о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 в размере 47862,77 руб. (33277 (НДФЛ) + 2087 (земельный налог) + 8319 (штрафы) + 4179,77 (пеня)), которое направил административному ответчику заказным письмом.

Срок исполнения указанного требования установлен налоговым органом до 28 декабря 2023 года.

В связи тем, что по требованию № № по состоянию на 22.12.2021 сумма недоимки не превысила 10 000 руб., право на обращение в суд у налогового органа возникло лишь в связи с неисполнением требования N № когда сумма недоимки превысила 10 000 руб. Поскольку срок исполнения требования N № о взыскании налога установлен до 28 декабря 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 28 июня 2024 года (28 декабря 2023 года + 6 мес.) включительно. 

Решением налогового органа от 29 марта 2024 года N № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года N №, в размере 51208,20 руб.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в установленный срок послужило основанием для обращения 18 июня 2024 года к мировому судье Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района Липецкой области судебный приказ от 19 июня 2024 года отменен определением мирового судьи 2 июля 2024 года на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Настоящий административный иск подан в суд 26 декабря 2024 года.

Таким образом, сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ни при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, ни при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Доказательств уплаты вышеуказанного налога и пени, административным ответчиком в дело не представлено.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом не представлено доказательств направления ФИО1 налогового уведомления № № от 22.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания земельного налога за 2018 год, а потому в удовлетворении иска в этой части надлежит отказать (в сумме 439 руб. согласно КРСБ по земельному налогу).

Требования административного истца о взыскании задолженности по налогам за остальные налоговые периоды являются обоснованными и подлежат удовлетворению, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить эти обязательные платежи, погасить образовавшуюся задолженность, а также порядок и срок обращения в суд УФНС России по Липецкой области соблюдены.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по состоянию на 16.04.2023: по земельному налогу за 2019-2021 годы в сумме 1648 руб. (527 (2019) + 580 (2020) + 541 (2021)), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 33277 руб., всего по налогам – 34925 руб., а также штрафы в сумме 8319 руб.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по состоянию на 16.04.2023 в сумме 7845 руб. 84 коп.

Учитывая, что судом принято решение об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год, с административного ответчика также не могут быть взысканы пени, начисленные на данный налог. 

С учетом установленных обстоятельств, суд производит взыскание пени, начисленные за неуплату земельного налога за налоговые периоды 2019-2021 годы.

Из расчета пени, представленного истцом, следует, что пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составляют: по земельному налогу за 2019 год в сумме 36,30 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, за 2020 год в сумме 39,95 руб. за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, за 2021 год в сумме 4,06 руб. за период с 03 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, а всего 80 руб. 31 коп. (36,3 +39,95 +4,06); по НДФЛ: 1315,55 руб. за период с 16.07.2022 по 14.12.2022 в сумме 1315,55 руб. (по решению от 14.12.2022), в сумме 141, 43 руб. за период с 15.12.2022 по 31.12.2022.

Что касается расчета пени с 01 января 2023 года, то суд не может с ним согласиться, поскольку уменьшен размер отрицательного сальдо.

Размер отрицательного сальдо на 01 января 2023 года по налогам для начисления пени составляет 34925 руб. (земельный налог за 2019-2021 годы в сумме 1648 руб. + НДФЛ в сумме 33277 руб.). 

Размер пени за период с 01 января 2023 года по 15 апреля 2024 года составит 6200 руб. 36 коп.:

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

задолжен., руб. 

01.01.2023 – 23.07.2023 

204 

7,5 

300 

1781,18 

34925 

24.07.2023 – 14.08.2023 

22 

8,5 

300 

217,70 

34925 

15.08.2023 – 17.09.2023 

34 

12 

300 

474,98 

34925 

18.09.2023 – 29.10.2023 

42 

13 

300 

635,64 

34925 

30.10.2023 – 17.12.2023 

49 

15 

300 

855,56 

34925 

18.12.2023 – 15.04.2024 

120 

16 

300 

2235,20 

34925 

Общий размер пени составляет 6422 руб. 10 коп. (80,31 + 141,43 + 6200,36). 

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 6422, руб. 10 коп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу УФНС России по Липецкой области 

<

данные изъяты> задолженность по земельному налогу за 2019-2021 годы в сумме 1648 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 33277 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 6422,10 руб., штрафы в сумме 8319 руб., а всего в общей сумме 49 666 руб. 10 коп.

Отказать УФНС России по Липецкой области в удовлетворении остальной части административных исковых требований к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2018 год в сумме 439 руб., пени в сумме 1423 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>) в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Усманский районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Пирогова

Решение в окончательной форме изготовлено 27 марта 2025 года

Судья М.В. Пирогова