№2а-794/2025

УИД 03RS0013-01-2025-001139-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2025 года г. Нефтекамск

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Коровиной О.А., при секретаре Салиховой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, пени, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. 

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 110 555 руб. 69 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 27.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10 140 руб. 12 коп., в том числе налог – 8 705 руб. 52 коп., пени – 1 434 руб. 60 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: 

- штраф налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1 434 руб. 60 коп.

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8 710 руб. 17 коп. по состоянию на 12.08.2023.

Административный ответчик с 27.06.2017 по 27.12.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение №1442 от 09.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения. Указанным решением ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1434 руб. 60 коп.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №496 на сумму 102 867 руб. 75 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 25.05.2023 №496 на сумму 102 867 руб. 75 коп. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.09.2023 мировым судьей судебного участка № 2 по г. Нефтекамск РБ выдан судебный приказ № 2а-1396/2023 о взыскании задолженности по налогам. Определением суда от 02.09.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 10 140 руб. 12 коп., в том числе: штраф налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1 434 руб. 60 коп.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8 710 руб. 17 коп. по состоянию на 12.08.2023.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрении дела, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, заявленные требования признала в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.6 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как усматривается из материалов дела, и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 27.06.2017 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ГРН №). 

27.12.2021 МРИ ФНС №29 по РБ зарегистрировало прекращение предпринимательской деятельности ФИО1 на основании собственного решения, о чем 27.12.2021 в ЕГРИП внесена соответствующая запись (ГРН №).

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст. 346.10 НК РФ налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации.

Как следует из содержания административного искового заявления, Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан проведана камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, в ходе которой установлено, что ФИО1 27.09.2021 представлена уточненная налоговая декларация №1 по упрощенной системе налогообложения за год 2020 на увеличение налога на сумму 137 710 руб., в связи с неверным исчислением налога. Камерная проверка проведена по вопросу уплаты УСН по уточненной налоговой декларации №1 в соответствии с п.4 ст. 81 НК РФ.

На момент представления уточненной налоговой декларации №1 сумма налога в размере 137 710 руб. не оплачена в полном объеме (сумма задолженности составила 14 346 руб.), тем самым не выполнены условия освобождения от налоговой ответственности, предусмотренные п.4 ст. 81 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России №29 по Республике Башкортостан вынесено решение №1442 от 09.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, которым ФИО1 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1434 руб. 60 коп.

Данное решение административным ответчиком не обжаловано.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. (п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.(п.2).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.(абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений НК РФ, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

В связи с отсутствием уплаты налогов в установленный срок инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 110 555 руб. 69 коп., в том числе пени 7408 руб. 55 коп. Задолженность по пени при переходе в ЕНС составила 7 408 руб. 55 коп

В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени за нарушение срока уплаты и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа: №496 по состоянию на 25.05.2023, включая налог, взимаемый с налогоплательщиков выбравших системы налогообложения, зачисляемые в бюджеты городских округов, сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, с учетом суммы пеней, штрафов, на общую сумму 89 846 руб. 92 коп., со сроком уплаты 17.07.2023, что подтверждается материалами дела. 

В связи с отсутствием уплаты по требованию №496 в установленный срок, инспекцией принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 73 673 руб. 76 коп., в том числе пени 8710 руб. 17 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №169 от 12.08.2023, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, составил 0 руб.

Размер пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №169 от 12.08.2023 составил, из расчета: 8710 руб. 17 коп. (сальдо по пени на 12.08.2023) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 710 руб. 17 коп.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан подано заявление №169 от 12.08.2023 на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка №5 по г. Нефтекамск Республики Башкортостан (направлен по почте 29.08.2023, что подтверждается копией конверта), то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 25.05.2023 №496 об уплате задолженности (срок уплаты до 17.07.2023 + 6 мес. = 17.01.2024), налоговый орган обратился с требованием о взыскании недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по г.Нефтекамск от 04.09.2024 с ответчика взыскана задолженность в размере 11 702 руб. 87 коп., в том числе по налогам – 1558 руб. 10 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8710 руб. 17 коп., штрафам 1434 руб. 60 коп.

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по г.Нефтекамск от 02.09.2024 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. 

Судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку с указанным требованием административный истец обратился своевременно 28.02.2025 в течение шести месяцев (02.09.2024 + 6 мес. = 03.03.2025), что подтверждается почтовым конвертом.

Доказательств оплаты недоимки по налогу административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ответчика задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, в пользу административного истца с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность в общем размере 10 140 руб. 12 коп. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175—180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 140 руб. 12 коп., в том числе: 

- штраф налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 1 434 руб. 60 коп.; 

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8 710 руб. 17 коп. по состоянию на 12.08.2023.

Взыскать с ФИО1, 02.

<

данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 16 апреля 2025 года.

Председательствующий: подпись.подпись. О.А. Коровина

Копия верна. Судья: О.А. Коровина 

Копия верна. Судья: О.А. Коровина