Дело № 2а-1957/2025 (М-1561/2025)

УИД42RS0037-01-2025-002397-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Ходжаевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного иска о взыскании задолженности в общем размере 47538,61 рубля, в том числе задолженности по налогу на имущество за 2020 - 2022 г.в сумме 835 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 32894,07 рубля, задолженности по пене в сумме 13809,54 рубля.

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 относится к плательщику налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области-Кузбассу. На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в 2020 - 2021 г. ФИО1 относится к собственнику недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях от 1.09.2021 г. ***, 1.09.2022г. *** и 29.07.2023 г. ***. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 - 2021 г. не позднее 1.12.2021 г., 1.12.2022 г. и 1.12.2023 г. В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц в полном размере. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса. 26.04.2019 г. налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2018 г. Сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет по налоговой декларации за 2018 г. 36920 рублей. В силу п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из 36920 рублей, оплачено 305 рублей. В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых как ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. На 3.01.2023 г. образовано отрицательное сальдо ЕНС 46012,65 рубля, в том числе по пени в сумме 8562,65 рубля, которая принята из отдельной карточки налоговой обязанности при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 5.02.2024 г. 51262,83 рубля, из них пени 13812,83 рубля. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. ФИО1 направлено требование от 23.07.2023 г. *** со сроком исполнения до 16.11.2023 г. В установленный в требовании от 23.07.2023 г. *** срок задолженность не внесена. 29.01.2024 г. в соответствии с п. 1, 2 и 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № 1369 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Суммой задолженности превышено 10000 рублей после направления требования от 23.07.2023 г. Шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с 16.11.2023 г. - даты для добровольного его исполнения. Мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пенив отношении ФИО1 от 5.02.2024 г. ***, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1212/202427.05.2024 г., отменен 3.07.2025 г.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежаще (л.д. 65, 107 и 108).

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании правового положения п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 4 и 5 ст. 48 НК РФ).

Административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по ***(л.д.46).

С 23.08.2021 г. к недвижимому имуществу ФИО1 относится *** по ***

ФИО1 направлены налоговые уведомления от 1.09.2021 г. ***, 1.09.2022г. *** и 29.07.2023 г. *** об уплате налога на имущество по *** *** за 2020г 252 рубля, 2021г 278 рублей, 2022г 305 рублей

Согласно требованию от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлен в известность ФИО1 об обязанности до 16.11.2023 г. уплатить задолженность по налогам, пеням, указанную в нем (л.д. 20).

22.09.2023 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности.

31.01.2024 г. административному ответчику направлено решение от 29.01.2024 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. *** в размере 51103,05 рубля.

В течение шести месяцев с 16.11.2023 г. - дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования от 23.07.2023 г. *** мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района подано заявление от 5.02.2024 г. *** о вынесении судебного приказа на основании требований подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа от 5.02.2024г. *** составляет 51262,83 рубля (л.д.42).

3.07.2025 г. по возражениям административного ответчика мировым судьей отменен судебный приказ от 27.05.2024 г., вынесенный на основании заявления от 5.02.2024г. ***о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 19).

Административный иск подан в Юргинский городской суд 7.09.2025 г. (л.д. 12).

Административным истцом не соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона, так как 22.09.2023 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. *** позднее трех месяцев с 3.01.2023 г. - дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, увеличенных на 6месяцев в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»,но пропущен незначительный период указанного срока, что относится к уважительной причине для восстановления срока подачи заявления в суд и влечет его восстановление.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

П. 3.1 решения Юргинского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. № 241 «Об установлении на территории Юргинского городского округа Кемеровской области - Кузбасса налога на имущество физических лиц», принятого Юргинским городским Советом народных депутатов 24.11.2015 г., налоговая ставка по налогу установлена 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, частей квартир.

Если иное не установлено налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 1, 3 ст. 403).

В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании правового положения, предусмотренного в п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом.

За 2020-2022 г. исчислен налог на имущество у ФИО1 830 рублей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (ст. 229).

На основании п. 1 и 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с правовыми положениями, предусмотренными подпунктами 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей, в том числе имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании правовых положений п. 2 и 4 ст. 217.1 НК РФесли иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. налогоплательщиком ФИО1 продан объект недвижимости в виде 0,4 доли квартиры, расположенной по *** по договору купли-продажи от 30.11.2018г. за 960000 рублей, находившийся в собственности с 15.08.2016г.

За 2018 г. исчисленный налог на доходы ФИО1 в сумме 36920 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ административном истцом исчислена пеня (л.д.43-44).

Сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа от 5.02.2024г. *** составляет 51262,83 рубля, но предъявлены исковые требования о взыскании задолженности на сумму 47538,61 рубля, за пределы которых суд не может выйти, а из-за неуплаты требуемой задолженности административным ответчиком ФИО1 удовлетворяет их в полном объеме.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с ФИО1 составит 47538,61 рубля, состоящей из задолженности по налогу на имущество за 2020 - 2022 г. в сумме 835 рублей, налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 32894,07 рубля, пене в сумме 13809,54 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 47538,61 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего в ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 14 по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 47538(сорок семь тысяч пятьсот тридцать восемь) рублей 61 копейку, состоящей из задолженности по налогу на имущество за 2020 - 2022 г. в сумме 835 рублей, налогу на доходы физических лиц в сумме 32894,07 рубля, пене в сумме 13809,54 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 21.10.2025 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева