РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 20 декабря 2024 г.

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ященко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1794/2024 по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 ИНН № является собственником имущества, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных на электронных носителях. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год (налоговое уведомление №)

Отчетный год 

Наименование объекта 

адрес 

Количество месяцев 

Ставка % 

Доля в праве 

стоимость 

КоэфФиЦиент 

Сумма налога 

2021 

Квартира 

<

адрес>

10/12 

0,1 

1 

362238,0 

181,0 

2021 

Квартира 

<

адрес>

10/12 

0,1 

1/3 

817386,0 

91,0 

2021 

Гараж 

<

адрес>

12/12 

0,1 

1 

189898,0 

38,0 

2021 

Квартира 

<

адрес>, 104 

6/12 

0,1 

1/3 

981559,0 

65,0 

Итого 

375,0 

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Сумма налога на имущество за указанный период налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком суммы налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2707/2020, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022.

На оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РЭО ГИБДД, Инспекцией установлено, что физическое лицо - ФИО1 является собственником транспортных средств, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленных на электронных носителях.

Следовательно, в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2018-2021 годы.

Суммы транспортного налога за указанные периоды налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем, Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2707/2020, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1312/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса.

Налогоплательщику начислены суммы НДФЛ за 2019, 2020, 2021 годы. Суммы НДФЛ за указанные периоды ответчиком в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1312/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022.

В силу ст. 11 Налогового кодекса сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В заявление о выдаче судебного приказа и настоящее заявление включены пени в сумме 14 433,11 рублей, в том числе:

-пени в размере 1646,81 рублей, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени, перешедшие в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 786,3 руб., в т.ч.:

-пени за не уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3 057,44 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2019 год в размере 159,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2020 год в размере 26,38 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3,2 руб, (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по 31,12.2022);

-пени за не уплату налога на имущество за 2018 год в размере 353,61 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2019 год в размере 10,26 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,49 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2020 год в размере 29,62 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2021 год 2,32 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату НДФЛ за 2019 год в размере 8 659,07 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату НДФЛ за 2020 год в размере 484,73 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Совокупная обязанность налогоплательщика, включенная в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, на которую начислены пени в размере 1 646,81 рублей, состоит из задолженности по транспортному налогу за 20218-2021 годы, налогу на имущество за 2018-2021 годы, НДФЛ за 2019-2021 годы.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке ст. 69 Налогового кодекса в автоматическом режиме сформирование требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 380150977 (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено в адрес ответчика через личный кабинет.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требовании, не уплачена, в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного №112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-5322/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по обязательным платежам и пеням ответчиком не уплачена.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 14 808,11 руб., вт.ч.:

-налог на имущество за 2019 год в размере 375,0 руб.;

-пени в размере 1646,81 рублей, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени, перешедшие в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч

-пени за не уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3 057,44 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2019 год в размере 159,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2020 год в размере 26,38 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3,2 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2018 год в размере 353,61 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2019 год в размере 10,26 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,49 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

-пени за не уплату налога на имущество за 2020 год в размере 29,62 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2021 год 2,32 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату НДФЛ за 2019 год в размере 8 659,07 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату НДФЛ за 2020 год в размере 484,73 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд с пометкой «истек срок хранения». 

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. 

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются гл. 34 ч. 2 НК РФ.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником имущества, перечень объектов налогообложения.

Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год (налоговое уведомление №). Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Сумма налога на имущество за указанный период налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком суммы налога на имущество за 2018, 2019, 2020 годы в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2707/2020, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств, перечень объектов налогообложения приведен в выписке из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленных на электронных носителях.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2018-2021 годы.

Суммы транспортного налога за указанные периоды налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-2707/2020, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1312/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса.

Налогоплательщику начислены суммы НДФЛ за 2019, 2020, 2021 годы. Суммы НДФЛ за указанные периоды ответчиком в установленный законодательством срок не уплачены, в связи с чем Инспекцией принимались меры принудительного взыскания, в результате чего выданы судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №а-1312/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-4869/2022.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьи денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В заявление о выдаче судебного приказа и настоящее заявление включены пени в сумме 14 433,11 рублей.

Совокупная обязанность налогоплательщика, включенная в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, на которую начислены пени в размере 1 646,81 рублей, состоит из задолженности по транспортному налогу за 20218-2021 годы, налогу на имущество за 2018-2021 годы, НДФЛ за 2019-2021 годы.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по обязательным платежам, в порядке ст. 69 Налогового кодекса в автоматическом режиме сформирование требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 380150977 (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено в адрес ответчика через личный кабинет.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного №112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-5322/2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу и пени, следовательно, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 (ИНН №), задолженность по обязательным платежам в размере 14 808,11 руб., в т.ч.:

-налог на имущество за 2019 год в размере 375,0 руб.;

-пени в размере 1646,81 рублей, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени, перешедшие в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч.:

-пени за не уплату транспортного налога за 2018 год в размере 3 057,44 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2019 год в размере 159,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2020 год в размере 26,38 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3,2 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2018 год в размере 353,61 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2019 год в размере 10,26 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2019 год в размере 0,49 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

-пени за не уплату налога на имущество за 2020 год в размере 29,62 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату налога на имущество за 2021 год 2,32 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату НДФЛ за 2019 год в размере 8 659,07 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени за не уплату НДФЛ за 2020 год в размере 484,73 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Некоз

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.