УИД: 50RS0

<

данные изъяты>-08

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 года г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Назаровой Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 

<

данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> к 

<

данные изъяты>2 о взыскании обязательных платежей и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> обратилась в суд с административным исковым заявлением, и просит взыскать с 

<

данные изъяты>2 задолженность: 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 

<

данные изъяты>, в размере 2 767,63 руб., пени за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> в размере 7 956,01 руб.;

- по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> в размере 482,49 руб., а всего на общую сумму 11 206,13 руб. 

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик состояла на налоговом учете, в период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> имела зарегистрированный статус индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

За 

<

данные изъяты> год налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОМС в сумме 3 650,58 руб. В установленные законодательством сроки налогоплательщиком взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 2 192,86 руб. В настоящее время остаток неуплаченной суммы страховых взносов на ОМС составил 2 767,63 руб. 

Также за 

<

данные изъяты> год налогоплательщику были начислены страховые взносы на ОПС в сумме 18 610,80 руб. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки налогоплательщиком взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 9 137,63 руб. 

В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 

<

данные изъяты> на общую сумму задолженности 14 302,56 руб., в том числе пени – 11 534,93 руб., срок уплаты по требованию до 25.12.2023. 

В установленные НК РФ сроки административным ответчиком суммы налогов в полном объеме уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 8 438,50 руб.: по страховым взносам на ОПС за 

<

данные изъяты> год в размере 9 137,63 руб. (остаток задолженности с учетом иных мер взыскания – 6 921,73 руб.), по страховым взносам на ОМС за 

<

данные изъяты> год в размере 2 192,86 руб. (остаток задолженности с учетом иных мер взыскания – 1 034,28 руб.), всего на сумму 7 956,01 руб.; совокупные пени за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> в размере 482,49 руб.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение 

<

данные изъяты> от 21.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Административный истец обращался за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> Зарайского судебного района 

<

данные изъяты>. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления должника, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, в тексте административного иска просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик 

<

данные изъяты>2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в адрес суда поступила телефонограмма, в которой административный ответчик просила рассмотреть дело без её участия. С заявленными требованиями не согласна. (л.д. 51).

Учитывая положения статьи 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц без ущерба для судебного разбирательства.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, - суд приходит к следующему выводу: 

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>. Административный ответчик прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием ею соответствующего решения. (л.д. 27-37).

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, до 

<

данные изъяты> регулировались Федеральным законом от 

<

данные изъяты> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Пунктом 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность по исчислению и уплате страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

Статья 14 Закона № 212-ФЗ закрепляет, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. 

В соответствии со ст. 16 Закона № 212-ФЗ, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ. 

Согласно ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. 

На основании п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (п. 3 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). 

В соответствии с п. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. 

Согласно п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени. 

Согласно Федерального закона от 

<

данные изъяты> № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 

<

данные изъяты> переданы налоговому органу.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. 

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ). 

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. 

По делу установлено, что административному ответчику за 

<

данные изъяты> год были начислены:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 3 650,58 руб. В установленные законодательством сроки налогоплательщиком взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в сумме 2 192,86 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 610,80 руб. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки налогоплательщиком взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в сумме 9 137,63 руб. 

В настоящее время остаток неуплаченной суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 2 767,63 руб.

С 

<

данные изъяты> вступил в силу Федеральный закон от 

<

данные изъяты> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков. 

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности. 

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 

<

данные изъяты> начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 

<

данные изъяты> предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени. 

Как следует из материалов дела, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

данные изъяты> в сумме 14 098,12 руб., в том числе пени 11 330,49 руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11 330,49 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления 

<

данные изъяты> от 

<

данные изъяты> о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 14 580,61 руб., в том числе пени 11 812,98 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления 

<

данные изъяты> от 

<

данные изъяты> о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 374,48 руб. (2 397,38 руб. непогашенный остаток в части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ + 977,10 руб. непогашенный остаток в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ) 

Расчет пени для включения в заявление 

<

данные изъяты> от 

<

данные изъяты> о вынесении судебного приказа: 11 812,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

данные изъяты>) – 3 374,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 438,50 руб. из которых сумма пеней, установленная Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> составляет 482,49 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ). 

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В связи с неуплатой налога в срок, инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по налогам 

<

данные изъяты> по состоянию на 25.09.2023 на общую сумму задолженности 14 302,56 руб., в том числе пени – 11 534,93 руб. Однако задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена. 

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. 

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщику было направлено решение 

<

данные изъяты> от 21.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Однако спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> Зарайского судебного района 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с 

<

данные изъяты>2 задолженности по налогам и пени.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> Зарайского судебного района 

<

данные изъяты> был вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты>, который по заявлению должника был отменен 28.06.2024 (л.д. 26).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.12.2024, т.е. в пределах процессуального срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов. 

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований. 

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что административный ответчик не представила доказательств и не привела обстоятельства в опровержение заявленных административным истцом требований, в связи, с чем суд считает исковые требования, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 4 000,00 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> к 

<

данные изъяты>2 о взыскании обязательных платежей и пени, - удовлетворить. 

Взыскать с 

<

данные изъяты>2, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 11 206 (одиннадцать тысяч двести шесть) рублей 13 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 

<

данные изъяты>, в размере 2 767 (две тысячи семьсот шестьдесят семь) рублей 63 копейки, пени за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> в размере 7 956 (семь тысяч девятьсот пятьдесят шесть) рублей 01 копейка,

- по оплате суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса, за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>: пени в размере 482 (четыреста восемьдесят два) рубля 49 копеек.

Взыскать с 

<

данные изъяты>2 в доход бюджета муниципального округа 

<

данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 

<

данные изъяты>.

Судья Н.П. Бондаренко