УИД: 59RS0024-01-2024-000553-89

Дело № 2а-350/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Красновишерск 23 декабря 2024 года

Красновишерский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Никулиной Е.В.,

при ведении протокола секретарем Ничковой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточненных исковых требований (л.д. 63), к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 7480 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 7480 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, в размере 1577 рублей 22 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, в размере 606 рублей 76 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, в размере 533 рубля 94 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, в размере 479 рублей 46 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, в размере 56 рублей 10 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2017 год, в размере 5 690 рублей 88 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2018 год, в размере 6455 рублей 73 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2019 год, в размере 2095 рублей 39 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2020 год, в размере 2039 рублей 59 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2017 год, в размере 1116 рублей 30 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2018 год, в размере 1420 рублей 31 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2019 год, в размере 491 рубль 41 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2020 год, в размере 529 рублей 63 коп., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14007 рублей 98 коп., всего в общей сумме 52060 рублей 70 копеек.

Свои требования административный истец обосновывает тем, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство FORD-MONDEO-V6, № выпуска, государственный регистрационный знак №. ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 7480 рублей, за 2022 год – 7480 рублей. Инспекция направила ФИО1 налоговые уведомления об уплате налогов, в установленный законом срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 32536 рубля 48 коп. 

Кроме того, ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год ОМС в сумме 4590 рублей и ОПС в сумме 23400 рублей, за 2018 год ОМС в сумме 5840 рублей и ОПС в сумме 26545 рублей, за 2019 год ОМС в сумме 6884 рубля и ОПС в сумме 29354 рубля, за 2020 год ОПС в сумме 28572 рубля 27 коп. и ОМС в сумме 7419 рублей 56 коп. В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС административным ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки по ставке 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в период просрочки: на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ составляет 16281 рубль 59 коп., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ - 3557 рублей 65 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. Сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 119055 рублей 61 коп, в связи с начислением транспортного налога и земельного налога за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 14007 рублей 98 коп.

Таким образом, общая сумма пени составляет 37100 рублей 70 коп., в том числе пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23092 рубля 72 коп., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14007 рублей 98 коп.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Судебный приказ №а-713/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей судебного участка № Красновишерского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в суд возражениями ФИО1

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> в судебном заседании участия не принимал, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее, принимая участие в судебных заседаниях, ФИО1 пояснил, что согласен с суммой неуплаты недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в сумме 7480 рублей, с суммой неуплаты недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в сумме 7480 рублей, а также с пеней в размере 56 рублей 10 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2021 года. С остальными требованиями административного истца выразил несогласие. При этом свой контррасчет по взыскиваемым суммам административный ответчик суду не предоставил. Также заявлял о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 362 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (статья 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: FORD-MONDEO-V6, №

Транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме по 7480 рублей начислен ФИО1 как собственнику указанного транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10000 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнена.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2021-2022 годы составила 14960 рублей.

Поскольку транспортный налог ФИО1 не был уплачен, то МИФНС России № по 

<

адрес> обратилось в суд с иском о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу в сумме 214960 рублей, данная задолженность подтверждается представленной в материалы дела расшифровкой задолженности налогоплательщика - физического лица (л.д. 13).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, при применении указанных норм судам следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым кодексом прямо установлена дата начала начисления пеней - день, следующий за установленным сроком уплаты налога. 

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" утвержден порядок учета пеней, согласно которому расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек. 

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлены особенности обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не исполняющего в установленный срок свои обязанности налогоплательщика.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговый орган на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислил ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в размере 1577 рублей 22 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, в размере 606 рублей 76 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, в размере 533 рубля 94 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год, в размере 479 рублей 46 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год, в размере 56 рублей 10 коп.

Суд, проверив расчет пени, соглашается с ним, процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) применена правильно.

В целях извещения налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и о начисленных пенях, а также в целях понуждения ответчика к обязанности уплатить неуплаченные суммы, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены: требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени, срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

Согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требования направлены не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (общая сумма задолженности свыше 500 рублей). Требование об уплате налога соответствует п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Доказательств оплаты задолженности в заявленном административным истцом размере со стороны ФИО1, суду не предоставлено, в связи с чем, требования административного истца суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 16-17).

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 164-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ установлен минимальный размер оплаты труда 7 500 рублей в месяц.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащие уплате в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2017 год для плательщиков индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам, составляют 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащие уплате в ФФОМС, за 2017 год составляют 4590 рублей.

В соответствии с подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ ( в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Поскольку ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правильно исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 28572 рубля 27 коп, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответственно 7419 рублей 56 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

В статью 52 НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ, вступившим в силу со ДД.ММ.ГГГГ, введен пункт 6, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. В то же время не уточняется, применяется ли данное правило к исчислению сборов, пени и штрафов.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" утвержден порядок учета пеней, согласно которому расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек. 

Налоговым кодексом прямо установлена дата начала начисления пеней- день, следующий за установленным сроком уплаты налога. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №, при применении указанных норм судам следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок страховые взносы не были уплачены, налоговым органом начислены пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2017 год, в размере 5 690 рублей 88 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2018 год, в размере 6455 рублей 73 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2019 год, в размере 2095 рублей 39 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОПС за 2020 год, в размере 2039 рублей 59 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2017 год, в размере 1116 рублей 30 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2018 год, в размере 1420 рублей 31 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2019 год, в размере 491 рубль 41 коп., пени, начисленные за несвоевременную страховых взносов на ОМС за 2020 год, в размере 529 рублей 63 коп., что подтверждается расчетом пени.

Размер ставки рефинансирования в % годовых согласно информации Банка России, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации при начислении пени налоговым органом применен правильно.

Суд, проверив данный расчет, приходит к выводу, что административным истцом ошибок не допущено.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

На основании ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и п. 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 119055 рублей 61 коп, в связи с начислением транспортного налога и земельного налога за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 14007 рублей 98 коп., что подтверждается расчетом (л.д. 76-79).

Правильность расчета сумм недоимки по транспортному налогу проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия с правом на обращение с указанными требованиями.

Установленные выше обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом доказательствами, а требования основаны на законе.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления. 

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты задолженности в установленный срок производится в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Красновишерского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красновишерского судебного района 

<

адрес> было вынесено определение о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени в общей сумме 52060 рублей 70 коп. 

В связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ №а-713/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). 

По смыслу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением по данным требованиям в шестимесячный срок после отмены судебного приказа. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, поскольку судебный приказ №а-713/2024 отменен мировым судьей судебного участка № Красновишерского судебного района ДД.ММ.ГГГГ.

Судом признаются несостоятельными по причине неправильного толкования положений закона доводы ФИО1 о пропуске срока давности. Его ссылки на положения Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, а также положения о сроках исковой давности, закрепленные в Гражданском кодексе Российской Федерации, являются необоснованными, поскольку указанные нормы к спорным правоотношениям не применимы.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

На основании изложенного, суд удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с применением правил ст. 52 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Красновишерского городского округа в сумме 4000 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2021-2022 годы, пени за налоговые периоды 2017-2020 гг., а также пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, Красновишерский городской округ, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 7480 рублей, недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 7480 рублей, а также пени:

- в размере 1577 рублей 22 копейки, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 года;

- в размере 606 рублей 76 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2018 года;

- в размере 533 рубля 94 копейки, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года;

- в размере 479 рублей 46 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года;

- в размере 56 рублей 10 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2021 год;

- в размере 5690 рублей 88 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года;

- в размере 6455 рублей 73 копейки, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года;

- в размере 2095 рублей 39 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года;

- в размере 2039 рублей 59 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года;

- в размере 1116 рублей 30 копеек, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года;

- в размере 1420 рублей 31 копейка, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года;

- в размере 491 рубль 41 копейка, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года;

- в размере 529 рублей 63 копейки, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года;

- в размере 14007 рублей 98 копеек, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого взыскать 52060 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Красновишерского городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Красновишерский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья- (подпись) - Е.В. Никулина

Копия верна.

Судья Е.В. Никулина