2-3362/2025 

74RS0003-01-2025-003138-72 

Решение

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 

06 августа 2025 года 

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Кузнецова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Можаевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области о судьбе наследства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 31 по Челябинской области – просила обязать ответчика выплатить денежную сумму 203 574 руб., причитавшуюся ФИО4 в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2022-2023 гг.

В обосновании иска указано, что ФИО4 при жизни приобрел право на имущественный налоговый вычет. Хотя такое право у ФИО4 возникло, получить излишне уплаченные налоги он не смог, так как умер ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является наследником своего сына ФИО4, однако ей в получении излишне уплаченных налогов было безосновательно отказано.

ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала.

Ответчик Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области в судебном заседании участия не приняла, представила письменные объяснения о несогласии с иском.

Гражданское дело рассмотрено в отсутствии не явившегося лица, так как оно извещено о месте и о времени судебного заседания.

Суд, выслушав объяснения явившегося лица и исследовав письменные материалы гражданского дела, приходит к следующему.

На основании п.п. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории РФ квартир.

В судебном заседании установлено, что ФИО4 в 2022 году понес расходы в сумме 1 190 000 руб. на приобретение в собственность квартиры в г. Челябинске по адресу 

<

адрес>. В связи с приобретением данной квартиры ФИО4 заявил о праве на имущественный налоговый вычет 1 800 000 руб., а также заявил о возврате ему уплаченного налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 76 863 руб., за 2023 год в сумме 126 711 руб.

Как следует из представленных ответчиком материалов камеральной налоговой проверки, налоговый орган признал право ФИО4 на возврат уплаченного налога за 2022 год на сумму 76 863 руб., за 2023 год на сумму 77 837 руб.

Доводы искового заявления о том, что ФИО4 имел право на возврат уплаченного налога за 2023 год на сумму 126 711 руб. надлежащими доказательствами не подтверждены, опровергаются материалами камеральной налоговой проверки.

ФИО4 умер ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

Как следует из материалов наследственного дела № нотариуса ФИО5, истец является наследником ФИО4 по закону. 

Налоговый орган указал на отсутствие у истца права на получение причитавшихся ФИО4 денежных сумм.

По смыслу ст. 1183 Гражданского кодекса РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Как разъяснено в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п.п. 1 и 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с п.п. 3 п. 3 той же статьи со смертью физического лица – налогоплательщика.

На основании п.п. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.

В силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Несмотря на то, что в ст. 44 Налогового кодекса РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Поскольку истец является наследником имущества ФИО4, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов, само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследника в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

При таких обстоятельствах истец вправе получить в порядке наследования причитавшееся ему имущество в виде сумм излишне уплаченных налогов.

На основании изложенного,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области выплатить ФИО1 денежную сумму 76 863 руб. в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2022 год, денежную сумму 77 837 руб. в качестве возврата излишне уплаченного налога за 2023 год.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 отказать.

Идентификаторы лиц, участвующих в деле:

ФИО1 – паспорт гражданина Российской Федерации серии № №;

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 31 по Челябинской области – идентификационный номер налогоплательщика №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий: