РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Тевриз 18 марта 2025 года

Тевризский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Куна В.И., при секретаре судебного заседания Клочковой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых отражен расчет и размер налогов: № 99121712 от 29.07.2023 на оплату земельного налога, налога на имущество в общем размере 23 243,00 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. Налоговое уведомление в адрес налогоплательщика направлено через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ и п.3 ст.48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление №7911 сформировано 17.05.2024). В адрес ФИО1 направлено требование №2902 от 27.06.2023 со сроком исполнения не позднее 26.07.2023. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ и п.3 ст.48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № 1172 сформировано 23.11.2023, мировым судьей судебного участка № 32 в Тевризском судебном районе Омской области рассматривается административное дело № 2а-1259/2024, заявление № 7911 сформировано 17.05.2024). 

Период действия сальдо для начисления пени с 22.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 57108,80 рублей. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 – 10754 руб., за 2019 – 3524,43 руб.. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 – 10517 руб., за 2019 – 3720,25 руб.. Транспортный налог с физических лиц за 2020 – 26170,12 руб., за 2021 – 2423 руб.. 

С 02.12.2023 по 16.05.2024 в сумме 80351,80 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 – 10754руб., за 2019 – 3524,43 руб., за 2022 – 11674 руб.. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 – 10517 руб., за 2019 – 3720,25 руб., за 2022 – 11569 руб.. Транспортный налог с физических лиц за 2020 – 26170,12 руб., за 2021 – 2423 руб..

Таким образом, разница, возникшая между суммой налога отраженной в требовании № 2902 от 27.06.2023 и суммой налога заявленной к взысканию в виде принятия судебного приказа обосновывается не своевременной оплатой налоговых обязательств, после даты направления требования, и как следствия увеличения, на дату предъявления заявления в суд. Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 30628,10 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11569,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 11674,00 руб.; пени в сумме 7385,10 руб.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив в судебном заседании материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены законодателем к категории местных налогов (ст.15 НК РФ).

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ). 

При этом, из положений п.2 ст.396 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с 18.12.2018 по 24.04.2023 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>А (л.д. 30); в период с 18.12.2018 по 24.04.2023 являлся собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>А (л.д. 28-29) и здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>А (л.д. 31-32).

Таким образом, суд установил, что административный ответчик в указанные периоды являлся плательщиком земельного налога и налог на имущество физических лиц. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 99121712 от 29.07.2023 на оплату земельного налога за 2022 год в сумме 11 674 рубля и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11 569 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. Указанное налоговое уведомление № 99121712 от 29.07.2023 было получено ФИО1 13.09.2023 (л.д. 19, 20). 

Кроме того, в связи с неоплатой ФИО1 налоговых платежей в установленный законом срок, ему было выставлено требование № 2902 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, в котором предлагалось произвести оплату налогов и пени в срок до 26.07.2023 (л.д. 15).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Судом установлено, что первоначально с данными требованиями налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 32 в Тевризском судебном районе Омской области. 19 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 32 в Тевризском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.07.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности по налогам (л.д. 9).

С настоящим требованием административный истец обратился 10.01.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 32 в Тевризском судебном районе Омской области от 09.03.2021, производство № 2а-318/2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области взысканы: недоимка по налогу на имущество физических лиц: налог за 2019 год в размере 10927,82 руб., пени за 2019 год в размере 18,14 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 9868 руб., пени за 2019 год в размере 16,78 руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 36450 руб., пени за 2017-2019 годы в размере 7056,81 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 1065 рубля 00 копеек (л.д.65).

На основании указанного судебного приказа от 09.03.2021, производство № 2а-318/2021 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Тевризскому и Усть-Ишимскому районам от 27.04.2021 возбуждено исполнительное производство № 10073/21/55035-ИП в отношении ФИО1 (л.д. 44-45).

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП по Тевризскому и Усть-Ишимскому районам от 29.05.2023 исполнительное производство № 10073/21/55035-ИП в отношении ФИО1 окончено, так как требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д. 46).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 32 в Тевризском судебном районе Омской области от 25.03.2022, производство № 2а-314/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взысканы: недоимка по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 51,49 руб.; недоимка по земельному налогу с физических лиц: пени в размере 46,76 руб.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 33413 руб., пени в размере 159,83 руб., а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 605 рубля 00 копеек (л.д.63).

На основании указанного судебного приказа от 25.03.2022, производство № 2а-314/2022 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Тевризскому и Усть-Ишимскому районам от 28.07.2022 возбуждено исполнительное производство № 548778/22/55035-ИП в отношении ФИО1 (л.д. 40-41).

Постановлением судебного пристава исполнителя ОСП по Тевризскому и Усть-Ишимскому районам от 29.05.2023 исполнительное производство № 548778/22/55035-ИП в отношении ФИО1 окончено, так как требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д. 42).

Таким образом, ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2020 год, а также пени погасил, что подтверждается постановлениями об окончании исполнительных производств от 29.05.2023 (л.д. 42, 46).

То есть, требование об уплате задолженности № 2902 по состоянию на 27 июня 2023 года (л.д. 15) было выставлено ФИО1 после частичного погашения задолженности по уплате земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2020 год.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 30 628 рублей 10 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 569 рублей 00 копеек; земельный налог за 2022 год в размере 11 674 рубля 00 копеек; пени в сумме 7 385 рублей 10 копеек. 

Суд соглашается с расчетами налога на имущество физических лиц за 2022 год и земельного налога за 2022 год, представленными административным истцом, поскольку они произведены с учетом действующего налогового законодательства, иных расчетов суду не представлено.

Поскольку до настоящего времени задолженность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено и в материалах дела таковые отсутствуют, суд считает, что требования о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и земельного налога за 2022 год подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Вместе с тем, при расчете к взысканию с ФИО1 пени, суд, с учетом вышеизложенных обстоятельств частичного погашения задолженности по уплате земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2020 год, исходит из следующего расчета пени за период с 22.11.2023 по 16.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. 

Период действия сальдо для начисления пени:

с 22.11.2023 по 01.12.2023 в сумме 23 694 рубля (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 10 754 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 10 517 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2 423 рубля);

с 02.12.2023 по 16.05.2024 в сумме 46 937 рублей (земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 10 754 рубля, за 2022 год в сумме 11 674 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 10 517 рублей, за 2022 год в сумме 11 569 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 2 423 рубля).

Формула для расчета пени: сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки

период

дн.

сальдо

ставка, %

делитель

пени

22.11.2023 – 01.12.2023

10

23694

15

300

118,47

02.12.2023 – 17.12.2023

16

46937

15

300

375,50

18.12.2023 – 16.05.2024

151

46937

16

300

3 779,99

ИТОГО

4 273,96

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 4 273 рубля 96 копеек. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области подлежат частичному удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 27 516 (двадцать семь тысяч пятьсот шестнадцать) рублей 96 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11 569 рублей 00 копеек; земельный налог за 2022 год в сумме 11 674 рубля 00 копеек; пени в сумме 4 273 рубля 96 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тевризского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Тевризский районный суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 24.03.2025

Судья В.И. Кун