Дело № 2а-240/2024 

УИД 29RS0003-01-2024-000365-91

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июня 2024 года село Яренск

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Якимова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Степановской А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Яренске в помещении Вилегодского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС по АО и НАО, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 969 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 1 680 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 1680 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 1680 рублей 00 копеек, а также пени в размере 7 692 рубля 96 копеек.

В обоснование требований указано, что наличие в собственности административного ответчика налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 земельного налога, обязанность по уплате которого своевременно административным ответчиком не была исполнена. Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не уплачен указанный налог, на основании статьи 75 НК РФ ему были начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес административного ответчика требование об уплате налогов последним также не исполнено. Определением мировым судьей судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области от 04 марта 2024 года в принятии заявления УФНС по АО и НАО о взыскании с административного ответчика задолженности было отказано, по основанию отсутствия сведений о каких-либо правах ФИО1 на земельный участок и как следствие обязанности уплачивать земельный налог. Указанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца с настоящим иском в суд.

Административный истец - УФНС по Архангельской области и НАО, извещенные о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судебные повестки, направленные административному ответчику, возвратились в суд почтовым отделением связи с отметкой «истек срок хранения».

В силу пункта 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно статье 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом были приняты все меры для извещения административного ответчика. 

Кроме того, информация о движении дела также размещена на сайте суда.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ). 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ). 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Как установлено судом на основании материалов дела, в выписке из Единого государственного реестра недвижимости (далее - выписка из ЕГРН) от 13 мая 2024 года собственник земельного участка с кадастровым номером №__, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 2400 квадратных метров, не указан. При этом, в указанной выписке из ЕГРН содержатся сведения о том, что на основании государственного акта №__, выданного Урдомским поселковым Советом правообладателем указанного земельного участка является ФИО1

Согласно постановлению главы Урдомской поселковойадминистрации от 30 мая 1997 года № 11 «О предоставлении гражданам впостоянное пользование земельных участков жилфонда», гражданам впостоянное пользование предоставлены земельные участки, на которыхрасположены одно-трехквартирные жилые дома, переданные акционерным обществом «Верхнелупьинский ЛПХ» в ведение муниципального образования «Ленский район». В приложенном к указанному постановлению списку, ФИО1 был передан в постоянное пользование земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Из государственного акта (временного) на право бессрочного постоянного пользования землей № 877/09-01 следует, что на основании статьи 31 Земельного кодекса РСФСР решением исполкома сельского Совета № 7 от 12 мая 1992 г. заземлепользователем ФИО2 закрепляется на праве постоянного пользования земельный участок общей площадью 0,24 га в границах землепользования, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Земля предоставлена для личного подворья. 

В соответствии с пунктами 9, 9.1 Федерального закона от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним выданные после введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 года № 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним», свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России», а также государственные акты о праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками по формам, утвержденным Постановлением Совета Министров РСФСР от 17 сентября 1991 года № 493 «Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей», свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 1992 года № 177 «Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения».

Если земельный участок предоставлен гражданину до дня введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации на праве пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования, такой земельный участок считается предоставленным гражданину на праве собственности, за исключением случаев, если в соответствии с федеральным законом такой земельный участок не может предоставляться в частную собственность.

Следовательно, несмотря на отсутствие в Едином государственном реестре недвижимости в период с 2019 года по 2022 год записи о регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 29:09:010101:52, расположенный по адресу: 

<

адрес>, данное обстоятельство не освобождает административного ответчика от уплаты земельного налога за указанный выше земельный участок в заявленные налоговым органом периоды.

Налоговым органом, исходя из имеющихся сведений о том, что ФИО1 с 2019 год по 2022 год являлся владельцем (собственником) земельного участка с кадастровым номером 29:09:010101:52, расположенного по адресу: 

<

адрес>, произведен расчет земельного налога и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 57892806 от 01 сентября 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года земельного налога за 2020 год в размере 1 680 рублей 00 копеек; № 23322211 от 01 сентября 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года земельного налога за 2021 год в размере 1 680 рублей 00 копеек; № 75452668 от 29 сентября 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в размере 1 680 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а также начисления соответствующей суммы пени. 

В силу пункта 4 части 6 указанной выше статьи НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). 

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. 

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не была исполнена надлежащим образом, что привело к начислению пени, в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 161408 от 07 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года: земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений в размере 17 260 рублей 00 копеек и пени в размере 6 437 рублей 97 копеек.

Однако требование налогового органа налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок в полном объеме не исполнено и доказательств обратного административным ответчиком в соответствии со статьи 62 КАС РФ суду не представлено. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

12 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по земельному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области от 04 марта 2024 года в принятии заявления УФНС по АО и НАО о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени было отказано по основанию не бесспорности требований заявителя.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Вилегодский районный суд Архангельской области 03 мая 2024 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ. 

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налога и пеней административным ответчиком суду не представлено. 

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. 

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ со ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 588 рублей 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №__) задолженность: по земельному налогу за 2019 год в размере 1 969 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 680 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2021 год в размере 1680 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2022 год в размере 1680 рублей 00 копеек, а также пени в размере 7 692 рубля 96 копеек, всего в сумме 14 701 (четырнадцать тысяч семьсот один) рубль 96 копеек.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: банк получатель средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983, номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40№__, получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)», номер казначейского счета (поле 17): 03№__, КБК 18№__, ОКТМО 0, ИНН: 

<

***>, КПП: 770801001; УИН: 18№__.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №__) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 588 (пятьсот восемьдесят восемь) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд Архангельской области.

Мотивированное решение составлено 24 июня 2024 года.

Председательствующий В.Н. Якимов