Дело № 2а-184/2018 

РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Город Старица 18 сентября 2018 года

Старицкий районный суд Тверской области 

в составе председательствующего судьи Беляковой И.А.,

при секретаре судебного заседания Хревенковой Л.Г., 

с участием представителя административного истца по доверенности Петрова А.А., административного ответчика Смирнова В.Н. и его представителя адвоката Сердюка Д.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Тверской области к Смирнову В.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области (далее по тексту также - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Смирнову В.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 15570 руб., пени за несвоевременную оплату налога 55,66 руб. в бюджет Тверской области;

по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 в сумме 64,00 руб., пени 0,23 руб. в бюджет пгт. Оленино Тверской области;

по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 в сумме 1459,00 руб., пени 5,22 руб. в бюджет г.Старицы Тверской области, 

по земельному налогу в сумме 61096,00 руб., пени 218,42 в бюджет г.Старицы Тверской области;

по земельному налогу за 2016 год в сумме 515,00 руб., пени 1,84 руб. в бюджет сельского поселения «Луковниково» Старицкого района, всего на сумму 78985, 37 руб. 

В ходе разбирательства дела административный истец изменил предмет иска, в связи с добровольной уплатой ответчиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в бюджет сельского поселения «Луковниково» Старицкого района, земельного налога в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, в части - в размере 6809,60 руб., а также в связи с применением при расчете земельного налога иной ставки, просил взыскать со Смирнова В.Н. задолженность по земельному налогу за 2016 год в отношении указанного земельного участка в сумме 21701,40 руб., пени 101,93 руб. в бюджет г.Старицы Тверской области, по следующему расчету налога: 4 073 041,92 (кадастровая стоимость) х 0,7 % (ставка):12 мес. х 12 мес. = 28511 руб., 

Административные исковые требования обоснованы тем, что в соответствии со ст. 388 НК РФ Смирнов В.Н., имевший в 2016 году в собственности земельный участок с кадастровым номером №, является плательщиком земельного налога, однако, свою обязанность по уплате налога своевременно не исполнил.

Налоговое уведомление об уплате налогов направлялось Смирнову В.Н. заказным письмом по почтовому реестру от 05.10.2017, требование № направлено 20.01.2018. В срок, установленный в требовании (до 07.02.2018) до настоящего времени земельный налог в сумме 21701, 40 руб. не уплачен.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением от 30.03.2018 о вынесении судебного приказа; 16.04.2018 мировым судьей судебного участка Старицкого района вынесен судебный приказ № о взыскании со Смирнова В.Н. задолженности по имущественным налогам за 2015-2016 годы, пени; 03.05.2018 в связи поступлением возражений должника судебный приказ отменен определением мирового судьи.

Смирнов В.Н. не соглашаясь с требованием о взыскании с него земельного налога в сумме, превышающей 6809,60 руб., в письменных отзывах указал, что требование Инспекции считает незаконным, нарушающим его права и законные интересы. Анализируя положения статьи 5 НК РФ и статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в первоначальной редакции и редакции от 30.11.2016, полагал, что последняя редакция ухудшает его положение как налогоплательщика и при расчете налога следует применять кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 01.01.2014 в размере 972800 руб., а не кадастровую стоимость на 01.01.2016, составляющую 4037041, 92 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области Петров А.А. исковые требования о взыскании земельного налога в размере 21701,40 руб. и пени 101,93 руб. поддержал.

Административный ответчик Смирнов В.Н. эти требования не признал, настаивая на своих доводах, приведенных в письменных отзывах, полагал, что пункт 2 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ прямо указывает на то, что при расчете налога следует применять кадастровую стоимость на 01.01.2014.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названой статьи предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также -Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1,3 статьи 396 Кодекса).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Кодекса).

Земельный налог на территории городского поселения город Старица Старицкого района Тверской области введен решением Совета депутатов городского поселения город Старица Старицкого района Тверской области от 13.11.2015 № 157, официально опубликованным в газете "Старицкий вестник" от 27.11.2015 № 48.

Согласно данному решению Совета депутатов городского поселения налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 5 настоящего решения (пункт 6). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 7). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 8). Налоговая ставка в отношении земельных участков занятых гаражами, автостоянками, установлена в размере 0,7 процента (подпункт 7 пункта 13).

Из статей 390, 391 (пункты 1,4) Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Статьей 66 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (пункт 2).

В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Согласно статье 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в течение десяти рабочих дней с даты получения сведений о кадастровой стоимости орган регистрации прав осуществляет их внесение в Единый государственный реестр недвижимости, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 24.18 названого Федерального закона предусмотрено, что результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии.

По данному делу судом установлено, что Смирнову В.Н. в 2016 года принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для эксплуатации гаража (далее также – Земельный участок). Право собственности Смирнова В.Н. зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости 28.03.2014 (л.д.43-47).

Таким образом, в налоговом периоде 2016 года административный ответчик являлся плательщиком земельного налога в отношении Земельного участка, являющего объектом налогообложения.

По данным Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость Земельного участка на начало налогового периода – 01.01.2016 составляла 4073041,92 руб. Такая кадастровая стоимость была утверждена 01.01.2015, внесена в Единый государственный реестр недвижимости 14.04.2015 (л.д.81).

Административный ответчик такую кадастровую стоимость своего Земельного участка в установленном порядке не оспорил.

С учетом этой кадастровой стоимости, установленной налоговой ставки, ответчиком подлежит уплате земельный налог по следующему расчету: 4 073 041,92 (кадастровая стоимость) х 0,7 % (ставка):12 мес. х 12 мес. = 28511 руб. 

Налоговое уведомление об уплате налога от 23.09.2017 № по сроку уплаты 01.12.2017 направлено Смирнову В.Н. заказным письмом 05.10.2017 (л.д. 9-11).

В связи с тем, что земельный налог в установленный срок уплачен не был, Инспекцией заказным письмом 20.01.2018 направлено требование № по состоянию на 15.12.2017, где предложено до 07.02.2018 уплатить недоимку по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 и пени (ОКТМО 28653101) (л.д.12-14). Указанное требование соответствует положениям статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В пункте 2 названой статьи указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Инспекция своевременно обратилась к мировому судье судебного участка Старицкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Смирнова В.Н. земельного налога за 2016 годы и пени (л.д.23-25). 

16.04.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-438/2018 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год, пени за несвоевременную оплату налога (ОКТМО 28653101). Определением мирового судьи от 03.05.2018 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 26).

Административный истец обратился в Старицкий районный суд Тверской области с данным иском 29.06.2018 (л.д.30), то есть установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропустил. 

Факт направления налоговым органом заказных писем с налоговым уведомлением и требованием подтверждается списками почтовых отправлений с отметкой Почты России о принятии. В соответствии с пунктом 4 статьи 52, пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требования были направлены Смирнову В.Н. заказными письмами по известному Инспекции адресу и считаются полученными по истечении шести дней с даты отправления заказных писем. 

Налог уплачен Смирновым В.Н. частично в ходе разбирательства по делу в размере 6809,60 руб., поэтому взысканию подлежит 21701, 40 руб., (28511 руб. - 6809,60 руб.), а также пени за период с 02.11.2017 по 14.12.2017 из расчета 13 (дней) х 28511 (недоимка) х 0,000275 (ставка) = 101,93 руб. (л.д.38), что находится в пределах сумм, указанных в налоговом требовании № по состоянию на 15.12.2017.

Доказательств тому, что он имеет льготы по налогу или вправе претендовать на уменьшение налоговой базы в налоговом периоде 2016 годов административным ответчиком не предоставлено. 

Сведениями о наличии у Смирнова В.Н. в 2016 году инвалидности Инспекция не располагала (л.д. 66). Между тем, уменьшение налоговый базы возможно было лишь на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых в налоговый орган налогоплательщиком (пункты 5, 6 ст. 391 Кодекса, в редакции, действовавшей в период спорного правоотношения).

При таких обстоятельствах, неуплаченный до настоящего времени земельный налог и пени подлежат взысканию с административного ответчика. 

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что при исчислении налога следует применять кадастровую стоимость Земельного участка, установленную на 01.01.2014 в размере 972800 руб. (л.д. 74). 

Действительно, статья 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в первоначальной редакции предусматривала, возможность применения с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года кадастровой стоимости объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Между тем, Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ в статью 19 внесены изменения, которые предусматривали возможность применения кадастровой стоимости, действующей на 01.01.2014 только в случае принятия высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации соответствующего решения.

Так, согласно действующей редакции статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации может быть принято решение, что в отношении результатов государственной кадастровой оценки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года:

1) в случаях, если применение кадастровой стоимости предусмотрено нормативными правовыми актами Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, действующая на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей;

2) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года, меньше кадастровой стоимости этого объекта недвижимости, действующей на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, применяется кадастровая стоимость объекта недвижимости, определенная после 1 января 2014 года или после 1 января года, в котором впервые начала действовать кадастровая стоимость для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения (пункт 1).

При принятии высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации решения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, в случае, если после 1 января 2014 года определена кадастровая стоимость объектов недвижимости в соответствии со статьей 24.19 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" без использования результатов государственной кадастровой оценки, действующих по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения, кадастровая стоимость подлежит пересчету до 1 января 2017 года с использованием результатов государственной кадастровой оценки по состоянию на 1 января 2014 года или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года отсутствовала кадастровая стоимость или не применялась для целей налогообложения (пункт 2).

Поскольку высшим исполнительным органом государственной власти Тверской области решение о применении в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года наименьшей кадастровой стоимости, установленной на 1 января 2014 года (или на 1 января года, в котором впервые начала действовать для целей налогообложения кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения) принято не было, основания для применения в данном споре кадастровой стоимости на 01.01.2014 отсутствуют.

В письмах Минфина России от 02.12.2016 № 03-05-05-02/71529, от 30.01.2017 N 03-05-06-01/4356, Письме ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-21/22236@ изложена аналогичная позиции, согласно которой положения статьи 19 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 360-ФЗ применяются на территории субъекта Российской Федерации только по решению этого субъекта Российской Федерации.

Письма Министерства финансов России от 10.10.2016 № 03-05-06-02/64420, № 03-05-06-02/58760, на которые ссылается в своем отзыве административный ответчик, были составлены в период действия первоначальной редакции ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ и не могут быть приняты во внимание.

Кроме того, действие Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ на спорный налоговый период 2016 года не распространяется. Так, в Письме ФНС России от 01.08.2016 N БС-3-11/3512@ разъяснено, что положения ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ применяются в отношении результатов государственной кадастровой оценки, полученных в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ, с 1 января 2017 года.

Вопреки доводам Смирнова В.Н. положения статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени при расчете спорного земельного налога соблюдены. Каких-либо неустранимых сомнений, противоречий и неясностей, подлежащих толкованию в пользу налогоплательщика, применяемые при разрешении данного спора акты законодательства о налогах и сборах не содержат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год и пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 21701 (двадцать одна тысяча семьсот один) рубль 40 копеек, пени за несвоевременную оплату налога за период 02.12.2017 -14.12.2017 в размере 101 (сто один) рубль 93 копейки, всего 21803 (двадцать одна тысяча восемьсот три) рубля 33 копейки. 

Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: УФК по Тверской области,

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ

Налоговый орган ИНН 

<

***> КПП 691401001

Код ОКТМО 28653101 – г.Старица, 

№ счета получателя платежа 40101810600000010005 БИК 042809001

КБК земельный налог 18210606043131000110 пени 18210606043132100110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Старицкий районный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Председательствующий: 

Решение в окончательной форме изготовлено 21 сентября 2018 года. 

Председательствующий: