Дело № 2а-603/2025

64RS0022-01-2025-000951-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Маркс 

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Романченко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, 

установил:

МРИ ФНС №7 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 711 руб., за 2019 год в размере 213 руб., за 2021 год в размере 260 руб., за 2022 год в размере 286 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 2 577 руб., за 2022 год в размере 2 478 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 02 руб. 29 коп., за 2021 год в размере 268 руб., за 2022 год в размере 284 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 01.10.2023г. за 2023 год в размере 33 744 руб. 81 коп.; страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату стразовых пенсий по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 7 407 руб. 53 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 1 885 руб. 16 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 19 руб. 33 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 559 руб. 98 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 28 руб. 78 коп.; за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 95 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 30.11.2020г. в размере 16 руб. 57 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 25 коп., за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 02 руб. 01 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС, начисленные в период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 3 957 руб. 22 коп., а всего 54 703 руб. 88 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области с 14.10.2022г. по 25.09.2023г., в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы. Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не были уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 7 407 руб. 53 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 1 885 руб. 16 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 01.10.2023г. за 2023 год в размере 33 744 руб. 81 коп. 

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 в соответствующий налоговый период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 924 руб., за 2019 год в размере 213 руб., за 2021 год в размере 260 руб., за 2022 год в размере 286 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2014 год в размере 711 руб., за 2019 год в размере 213 руб., за 2021 год в размере 260 руб., за 2022 год в размере 286 руб., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 559 руб. 98 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 28 руб. 78 коп.; за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 95 коп.

Кроме того, ФИО1 в соответствующий налоговый период имел в собственности транспортные средства Рено Трафик, н/з № и Дэу Нексиа, н/з № в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2 577 руб., за 2022 год в раз0мере 2 478 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2021 год в размере 2 577 руб., за 2022 год в размере 2 478 руб., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 19 руб. 33 коп.

Также административный ответчик в соответствующий налоговый период являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес>; 

<

адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2014 год в размере 33 руб., за 2019 год в размере 249 руб., за 2021 год в размере 268 руб., за 2022 год в размере 284 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2019 год в размере 02 руб. 29 коп., за 2021 год в размере 268 руб., за 2022 год в размере 284 руб., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 30.11.2020г. в размере 16 руб. 57 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 25 коп., за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 02 руб. 01 коп.

Административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. 

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 661 руб. 16 коп., в том числе пени в размере 629 руб. 87 коп. Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 3 957 руб. 22 коп. 

В адрес налогоплательщика было направлено требование №85003 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. в срок до 11.09.2023г. и решение №682 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.01.2024г. заказной почтовой корреспонденцией. 

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако судебный приказ был отменен определением мирового судьи. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно пп.1 п.3.4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы;

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.17).

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области с 14.10.2022г. по 25.09.2023г. (л.д.55-56), в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы. Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не были уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату страховых пенсий по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 7 407 руб. 53 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 1 885 руб. 16 коп., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 01.10.2023г. за 2023 год в размере 33 744 руб. 81 коп. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 в соответствующий налоговый период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, ему начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 924 руб., за 2019 год в размере 213 руб., за 2021 год в размере 260 руб., за 2022 год в размере 286 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2014 год в размере 711 руб., за 2019 год в размере 213 руб., за 2021 год в размере 260 руб., за 2022 год в размере 286 руб., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 559 руб. 98 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 28 руб. 78 коп.; за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 95 коп.(л.д.47-49).

Также административный ответчик в соответствующий налоговый период являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес>; 

<

адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2014 год в размере 33 руб., за 2019 год в размере 249 руб., за 2021 год в размере 268 руб., за 2022 год в размере 284 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2019 год в размере 02 руб. 29 коп., за 2021 год в размере 268 руб., за 2022 год в размере 284 руб., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 30.11.2020г. в размере 16 руб. 57 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 25 коп., за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 02 руб. 01 коп.(л.д.43-46, 50-53).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Кроме того, ФИО1 в соответствующий налоговый период имел в собственности транспортные средства Рено Трафик, н/з № и Дэу Нексиа, н/з №, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2 577 руб., за 2022 год в размере 2 478 руб., который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, а именно, образовалась задолженность за 2021 год в размере 2 577 руб., за 2022 год в размере 2 478 руб., в связи с чем ответчику начислены пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 19 руб. 33 коп.(л.д.37-42).

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога №112277588 от 15.08.2023г. в срок до 01.12.2023г. (л.д. 24-26), №754975 от 04.06.2015г. в срок до 01.10.2015г. (л.д. 27-30), №2504311 от 03.08.2020г. (л.д.31-33), №8818577 от 01.09.2022г. в срок до 01.12.2022г. (л.д.34-36). 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет в размере 19 руб. 33 коп., согласно следующему расчету: 

период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 2 577 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 19 руб. 33 коп.

Пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. составляет в размере 559 руб. 98 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет в размере 28 руб. 78 коп.; за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет в размере 01 руб. 95 коп., согласно следующему расчету:

период действия недоимки с 01.12.2015г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 924 руб. * 1/300 ставки ЦБ * 2 404 дн., сумма начисленной пени составила 559 руб. 98 коп.

период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 213 руб. * 1/300 ставки ЦБ * 576 дн., сумма начисленной пени составила 28 руб. 78 коп.

период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 260 руб. * 1/300 ставки ЦБ * 30 дн., сумма начисленной пени составила 01 руб. 95 коп.

Пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 30.11.2020г. составляет в размере 16 руб. 57 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет в размере 01 руб. 25 коп., за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет в размере 02 руб. 01 коп., согласно следующему расчету:

период действия недоимки с 01.12.2015г. по 30.11.2020г., сумма недоимки 33 руб. * 1/300 ставки ЦБ * 1 827 дн., сумма начисленной пени составила 16 руб. 57 коп.

период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 130 руб. * 1/300 ставки ЦБ * 576 дн., сумма начисленной пени составила 01 руб. 25 коп.

период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., сумма недоимки 268 руб. * 1/300 ставки ЦБ * 30 дн., сумма начисленной пени составила 02 руб. 01 коп.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 661 руб. 16 коп., в том числе пени 629 руб. 87 коп., а именно: 

Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2022г. – 2 577 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.12.2020г. – 02 руб.29 коп.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.12.2022г. – 268 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.10.2015г. – 711 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.12.2020г. – 213 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.12.2022г. – 260 руб.;

Всего по налогу – 4 031 руб. 29 коп. 

Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты до 01.01.2023г. – 19 руб. 33 коп.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.01.2023г. – 19 руб. 83 коп.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 01.01.2023г. – 590 руб. 71 коп.

Всего по пене – 629 руб. 87 коп.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 3 957 руб. 22 коп., согласно расчету: 

Период действия недоимки с 01.01.2023г. по 09.01.2023г., сумма недоимки - 4 031 руб. 29 коп. *1/300 ставки ЦБ 7,5%* 9 дн., сумма начисленной пени составила -09 руб. 07 коп.;

Период действия недоимки с 10.01.2023г. по 23.07.2023г., сумма недоимки – 13 323 руб. 98 коп.*1/300 ставки ЦБ 7,5%* 195 дн., сумма начисленной пени составила -649 руб. 45 коп.;

Период действия недоимки с 24.07.2023г. по 14.08.2023г., сумма недоимки – 13 323 руб. 98 коп.*1/300 ставки ЦБ 8,5%* 22 дн., сумма начисленной пени составила -83 руб. 05 коп.;

Период действия недоимки с 15.08.2023г. по 17.09.2023г., сумма недоимки – 13 323 руб. 98 коп.*1/300 ставки ЦБ 12%* 34 дн., сумма начисленной пени составила -181 руб. 21 коп.;

Период действия недоимки с 18.09.2023г. по 10.10.2023г., сумма недоимки – 13 323 руб. 98 коп.*1/300 ставки ЦБ 13%* 23 дн., сумма начисленной пени составила -132 руб. 80 коп.;

Период действия недоимки с 11.10.2023г. по 29.10.2023г., сумма недоимки – 47 068 руб. 79 коп.*1/300 ставки ЦБ 13%* 19 дн., сумма начисленной пени составила -387 руб. 53 коп.;

Период действия недоимки с 30.10.2023г. по 01.12.2023г., сумма недоимки – 47 068 руб. 79 коп.*1/300 ставки ЦБ 15%* 33 дн., сумма начисленной пени составила – 776 руб. 64 коп.;

Период действия недоимки с 02.12.2023г. по 17.12.2023г., сумма недоимки – 50 116 руб. 79 коп.*1/300 ставки ЦБ 15%* 16 дн., сумма начисленной пени составила – 400 руб. 93 коп.;

Период действия недоимки с 18.12.2023г. по 05.02.2024г., сумма недоимки – 50 116 руб. 79 коп.*1/300 ставки ЦБ 16%* 50 дн., сумма начисленной пени составила – 1 336 руб. 45 коп.;

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №85003 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 184 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 270 руб. 29 коп., транспортного налога в размере 2 577 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 7 407 руб. 53 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 885 руб. 16 коп. и пени в размере 1 288 руб. 38 коп. (л.д. 16-17).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №682 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.01.2024г. в размере 54 169 руб. 30 коп. (л.д. 18-19).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, однако судебный приказ отменен определением мирового судьи (л.д.13). 

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной задолженности в общей сумме 54 703 руб. 88 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 711 руб., за 2019 год в размере 213 руб., за 2021 год в размере 260 руб., за 2022 год в размере 286 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 2 577 руб., за 2022 год в размере 2 478 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 02 руб. 29 коп., за 2021 год в размере 268 руб., за 2022 год в размере 284 руб.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 01.10.2023г. за 2023 год в размере 33 744 руб. 81 коп.; страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование на выплату стразовых пенсий по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 7 407 руб. 53 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС по сроку уплаты 09.01.2023г. за 2022 год в размере 1 885 руб. 16 коп.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 19 руб. 33 коп.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 559 руб. 98 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 28 руб. 78 коп.; за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 95 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период действия недоимки с 01.12.2015г. по 30.11.2020г. в размере 16 руб. 57 коп., за 2019 год за период действия недоимки с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 01 руб. 25 коп., за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 02 руб. 01 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС, начисленные в период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г. в размере 3 957 руб. 22 коп., а всего подлежит взысканию 54 703 (пятьдесят четыре тысячи семьсот три) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области. 

Мотивированный текст решения изготовлен 30 сентября 2025 года.

Судья Н.П. Фролова