Дело 2а-2590/2025

УИД 55RS0005-01-2025-003358-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

город Омск 20 августа 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законом установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 года в сумме 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 225 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 года в сумме 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 247 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 272 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 289 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1650 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 317 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 6050 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1410,12 руб., 157 руб., пени в размере 1511,24 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику почтовыми отправлениями. 

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 10323,54 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

В рамках настоящего административного иска подлежит взысканию задолженность:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1650 руб.; 

- транспортный налог за 2020 год в размере 1650 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1650 руб.; 

- транспортный налог за 2022 год в размере 1650 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2018 год в размере 225 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2019 год в размере 247 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2020 год в размере 272 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 289 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2022 год в размере 317 руб.;

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1885,77 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС на совокупную задолженность, которая отражена в расчете пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (1123,09 руб. (пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ руб.) +1250,45 руб. (пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 487,77 руб. (пропущены сроки взыскания).

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 9835,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил. 

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ). Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период ФИО1 принадлежали:

- с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ***;

- с ДД.ММ.ГГГГ квартира, площадью 33,2 кв.м, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, а также налога на доходы физических лиц.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН. 

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялось налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2018 год в размере 1 650,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 225,00 руб. /л.д. 39-40/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2019 год в размере 1 650,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 247,00 руб. /л.д. 36-38/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2020 год в размере 1 650,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 272,00 руб. /л.д. 33-35/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2021 год в размере 1 650,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 289,00 руб. /л.д. 30-32/;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за 2022 год в размере 1 650,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 317,00 руб. /л.д. 27-29/.

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 6 050,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 410,12 руб.; по налогу на доходы физического лица в размере 157,00 руб.; пени в размере 1 511,24 руб. /л.д. 23-26/.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1 650,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 317,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования. 

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен /л.д. 7/.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Исходя из расчета общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица по всем требованиям, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 650,00 руб. и пени – 22,87 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 225,00 руб. и пени в размере 3,11 руб. 

Общая сумма налога и пени по данному требованию не превысила 3 000 рублей.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также административному ответчику были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб. и пени в размере 48,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 247,00 руб. и пени в размере 7,21 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 650,00 руб. и пени – 76,12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 272,00 руб. и пени в размере 12,55руб.

Общая сумма налога, пеней не превысила 10 000 руб.

Следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования, т.е. - не позднее 23.05.2025.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 6 050,00 руб.; по налогу на доходы физического лица в размере 157,00 руб.; по налогу на имущество физического лица в размере 1 410,12 руб.; пени в размере 1 511,24 руб. Общая сумма налога по данному требованию не превысила 10 000 рублей.

Таким образом, поскольку по требованиям об уплате налога и взносов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ, указанные требования в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 прекратили свое действие, налоговым органом сформировано новое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 317,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

В силу ст. 48 НК РФ (в ред. № 160 от 04.08.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 42/, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 740,21 руб. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составила 10 323,54 руб.

Следовательно, с учетом абз. 2 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 года, налоговый орган был вправе обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу налогового законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд в исковом порядке начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административный истец ссылается, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере 225,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2019 год в размере 247,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 272,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 289,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 317,00 руб., сохраняется, и налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налога не представила.

При изложенных обстоятельствах, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере 225,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2019 год в размере 247,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 272,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 289,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 317,00 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки в общем размере 1 885,77 руб., в том числе:

- пени в размере 45,34 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 157,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год на сумму 19,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 30,00 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 116,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 16,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 148,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 65,80 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 176,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 58,91 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 204,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 44,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 225,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 33,39 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 247,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 18,74 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 272,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,17 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 289,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 317,72 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год на сумму 1 100,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 136,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 222,97 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 113,66 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 5 983,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 225,00 руб.; за 2019 год в размер 247,00 руб., за 2020 год в размере 272,00 руб., за 2021 год в размере 289,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб., за 2020 год в размере 1 650,00 руб., за 2021 год в размере 1 650,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 7 950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 225,00 руб.; за 2019 год в размер 247,00 руб., за 2020 год в размере 272,00 руб., за 2021 год в размере 289,00 руб., за 2022 год в размере 317,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб., за 2020 год в размере 1 650,00 руб., за 2021 год в размере 1 650,00 руб., за 2022 год в размер 1 650,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика в размер 1 634,12 руб., в том числе, по транспортному налогу в размере 1 100,00 руб.; по налогу на доходы физического лица в размере 157,00 руб.; по налогу на имущество физического лица в размер 377,12 руб., в связи с актом суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 42/.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку недоимки по НДФЛ за 2017 год; по налогу на имущество физического лица за 2016-2017 года; по транспортному налогу за 2017 год, решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 4,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год на сумму 19,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 30,00 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 116,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к слудющему.

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2013 в размер 19,00 руб., за 2014 год в размере 116,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,00 руб. и 116,00 руб. 

Таким образом, недоимка административным ответчиком была оплачена позже установленного законодательством о налогах и сборах срок.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 76 от 13.07.2015, действ. с 01.10.2015), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 НК РФ (в ред. № 76 от 13.07.2015, действ. с 01.10.2015), регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 года налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 4,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год на сумму 19,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 30,00 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 116,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 года налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 4,55 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год на сумму 19,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 30,00 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 116,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и удовлетворению не подлежит. 

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 16,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 148,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 148,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 148,00 руб., и пени в размере 0,69 руб. 

Поскольку по указанному требованию общая сумма налога, пеней не превысила 3 000 рублей, то в силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 91 от 28.12.2016), налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока его исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 148,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 96 от 27.11.2017), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 148,00 руб., за следующий период налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 16,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 148,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку, как указано выше, требование об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 148,00 руб., за следующий период, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 16,53 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 148,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Относительно требования о взыскании: 

- пени в размере 136,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2018 год в размер 1 650,00 руб. /л.д. 39/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 650,00 руб., и пени в размере 22,87 руб. 

Поскольку по указанному требованию общая сумма налога, пеней не превысила 3 000 рублей, то в силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. № 121 от 28.01.2020), налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока его исполнения, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

- транспортный налог за 2018 год в размере 1 650,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 131 от 17.02.2021), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 650,00 руб., за следующий период налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 136,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поскольку требование об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 650,00 руб., за следующий период, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по пени в размере 136,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание, что недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 650,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере 225,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2019 год в размере 247,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 272,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2021 год в размере 289,00 руб.; по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 317,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), с административного ответчика подлежат взысканию:

- пени в размере 44,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 225,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 33,39 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 247,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 18,74 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 272,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,17 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 289,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 222,97 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 113,66 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,38 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 1 650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 631,40 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 5 983,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 225,00 руб.; за 2019 год в размер 247,00 руб., за 2020 год в размере 272,00 руб., за 2021 год в размере 289,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб., за 2020 год в размере 1 650,00 руб., за 2021 год в размере 1 650,00 руб.;

- пени в размере 619,04 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 7 950,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 225,00 руб.; за 2019 год в размер 247,00 руб., за 2020 год в размере 272,00 руб., за 2021 год в размере 289,00 руб., за 2022 год в размере 317,00 руб.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 650,00 руб., за 2020 год в размере 1 650,00 руб., за 2021 год в размере 1 650,00 руб., за 2022 год в размер 1 650,00 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 698,45 руб. (44,70 руб. + 33,39 руб. + 18,74 руб. + 2,17 руб. + 222,97 руб. + 113,66 руб. + 12,38 руб. + 631,40 руб. + 619,04 руб.).

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 9648 руб. 45 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 650,00 руб.; 

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 650,00 руб.; 

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 650,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 650,00 руб.; 

- налог на имущество физического лица за 2018 год в размере 225,00 руб.; 

- налог на имущество физического лица за 2019 год в размере 247,00 руб.; 

- налог на имущество физического лица за 2020 год в размере 272,00 руб.;

- налог на имущество физического лица за 2021 год в размере 289,00 руб.;

- налог на имущество физического лица 2022 год в размере 317,00 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 698 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова