Дело № 2а-3007/2024

УИД 68RS0001-01-2024-004050-98

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

08 октября 2024 года г. Тамбов 

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 26 273,59 руб., из которой:

- налог на профессиональный доход за 2022 год в сумме 20 514,64 руб. (за июль 2022- 555,64 руб., за октябрь 2022 – 19 239 руб., за ноябрь 2022 – 720 руб.)

- земельный налог в сумме 76 руб. (за 2020 год – 36 руб., за 2021 год - 40 руб.)

- пени в сумме 5 682,95 руб. (за период до 01.01.2023 -1 499,96 руб., за период с 01.01.2023 по 10.03.2024 - 4 182,99 руб.)

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНП осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно данным, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>

Земельный налог на территории Лысогорского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области установлен Решением от 21.11.2014 №52 «Об установлении на территории Лысогорского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области земельного налога»

Налоговым органом произведен расчёт земельного налога за 2019-2022 года в сумме 92,75руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25648238 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. 

На 02.12.2022 в карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу числилась переплата в сумме 19,25 руб. Плательщиком произведена частичная уплата в сумме 16,75 руб. 

Совершенный платеж поступил в счет погашения земельного налога за 2019 год.

Обязанность по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 36 руб. и за 2021 год в сумме 40 руб. не исполнена. 

В соответствии с п.1 ч.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом. 

Согласно п.1 ст.6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 Закона устанавливается, что налоговый базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товара (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Согласно п.1 ст.9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 предоставлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход 23.11.2020 через мобильное приложение «Мой налог»

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке.:

в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

в отношении налога, облагаемого по ставке 6% - сумма вычета определяется в размере 2%.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. Однако после его

использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Налоговым органом произведен расчет НПД за февраль 2022 года в сумме 1 200 руб.; за апрель 2022 года в размере 24 427,56 руб. и 2 016 руб..; за июль 2022 года в размере 24 027 руб. и 11 538 руб.; за октябрь 2022 года в размере 9 000 руб. и 19 239 руб., за ноябрь 2022 года в размере 720 руб. в установленный срок налог налогоплательщиком уплачен не был. 

В силу положений ч.3 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) в связи с неуплатой НПД в установленные сроки начислены пени:

- на недоимку 1 200 руб. за февраль 2022 года в сумме 4,8 руб. за период с 26.03.2022 по 31.03.2022;

- на недоимку 24 427,56 руб. за апрель 2022 года в сумме 523,47 руб. за период с 26.05.2022 по 25.08.2022;

- на недоимку 2 016 руб. за апрель 2022 года в сумме 114,38 руб. за период с 26.05.2022 по 14.12.2022;

- на недоимку 11 538 руб. за июль 2022 года в сумме 373,83 руб. за период с 26.08.2022 по 31.12.2022;

- на недоимку 24 027 руб. за июль 2022 года в сумме 502,47 руб. за период с 26.08.2022 по 31.12.2022;

- на недоимку 9 000 руб. за октябрь 2022 года в сумме 42,75 руб. за период с 26.11.2022 по 14.12.2022;

- на недоимку 19 239 руб. за октябрь 2022 года в сумме 173,15 руб. за период с 26.11.2022 по 31.12.2022;

- на недоимку 720 руб. за ноябрь 2022 года в сумме 0,9 руб. за период с 27.12.2022 по 31.03.2022.

Кроме того, за несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 36 руб. за 2020 год в сумме 0,27 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022; 

- на недоимку 40 руб. за 2021 год в сумме 0,3 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности в рамках ст. 48 НК РФ (судебный приказ от 08.07.2019 №2а-550/2019, от 26.12.2019 №2-165/2020, от 09.02.2023 №2а-223/2023)

С учетом принятых мер взыскания пени за период до 01.01.2023 составила 1 499,96 руб., из которой 0,57 руб. (сумма пени по земельному налогу)+ 735,75 руб. (сумма пени по НПД) - 236,36 руб. (принятые меры взыскания в части пени).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции с 01.01.2023 пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней не сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 10.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 44 531,24 руб. из которого 45 524 руб. (недоимка по НПД) + 76 руб. (недоимка по земельному налогу) – 1 068,76 руб. (уменьшение ЕНП) начислены пени в размере 4 182,99 руб. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Сумма задолженности по пени по состоянию на 10.03.2024 составляет 5 682,95 руб., из которой 1 499,96 руб. (пени до 01.01.2023) и 4 182,99 руб. (пени с 01.01.2023).

Основанием для обращения в суд для взыскания задолженности послужило неисполнение требования об уплате от 09.07.2023 № 18526 по сроку уплаты до 28.08.2023. 

Требование считает погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налога, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 22.11.2023 направлена копия решения от 21.11.2023 № 9329 о взыскании задолженности за счет денежных средств н счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о взыскании о выдаче судебного приказа. 29.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 30.01.2024 по заявлению должника. 

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Согласно адресной справки УВМ УМВД России по Тамбовской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>-а, 

<

адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, по указанному выше адресу, сведений об уважительности неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась. В связи с чем суд считает возможным насмотреть дело в ее отсутствие. 

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом. 

Согласно п.1 ст.6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п.1 ст.7 Закона в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 8 Закона устанавливается, что налоговый базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товара (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Согласно п.1 ст.9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно положениям ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч.ч. 1-3 ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с названными положениями налогового законодательства ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на профессиональный доход. 

Согласно данным, поступившим из регистрирующих органов ФИО2 является собственником земельного участка кадастровый № расположенного по адресу: 

<

адрес> горы, снт. Зенит, 148.

Земельный налог на территории Лысогорского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области установлен Решением от 21.11.2014 №52 «Об установлении на территории Лысогорского сельсовета Тамбовского района Тамбовской области земельного налога»

Налоговым органом произведен расчёт земельного налога за 2019-2022 года в сумме 92,75руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25648238 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. 

На 02.12.2022 в карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу числилась переплата в сумме 19,25 руб. Плательщиком произведена частичная уплата в сумме 16,75 руб. 

Совершенный платеж поступил в счет погашения земельного налога за 2019 год.

Обязанность по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 36 руб., за 2021 год в сумме 40 руб. не исполнена. 

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 предоставлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход 23.11.2020 через мобильное приложение «Мой налог».

Налоговым органом произведен расчет НПД за февраль 2022 года в сумме 1 200 руб.; за апрель 2022 года в размере 24 427,56 руб. и 2 016 руб..; за июль 2022 года в размере 24 027 руб. и 11 538 руб.; за октябрь 2022 года в размере 9 000 руб. и 19 239 руб., за ноябрь 2022 года в размере 720 руб. в установленный срок налог налогоплательщиком уплачен не был. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 на недоимку по земельному налогу в размере 36 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено пени в сумме 0,27 руб.;

-на недоимку в размере 40 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислено пени в сумме 0,3 руб. 

В связи с неуплатой НПД за 2022 год в установленные сроки начислены пени:

- на недоимку 1 200 руб. за февраль 2022 года в сумме 4,8 руб. за период с 26.03.2022 по 31.03.2022;

- на недоимку 24 427,56 руб. за апрель 2022 года в сумме 523,47 руб. за период с 26.05.2022 по 25.08.2022;

- на недоимку 2 016 руб. за апрель 2022 года в сумме 114,38 руб. за период с 26.05.2022 по 14.12.2022;

- на недоимку 11 538 руб. за июль 2022 года в сумме 373,83 руб. за период с 26.08.2022 по 31.12.2022;

- на недоимку 24 027 руб. за июль 2022 года в сумме 502,47 руб. за период с 26.08.2022 по 31.12.2022;

- на недоимку 9 000 руб. за октябрь 2022 года в сумме 42,75 руб. за период с 26.11.2022 по 14.12.2022;

- на недоимку 19 239 руб. за октябрь 2022 года в сумме 173,15 руб. за период с 26.11.2022 по 31.12.2022;

- на недоимку 720 руб. за ноябрь 2022 года в сумме 0,9 руб. за период с 27.12.2022 по 31.03.2022.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам на 01.01.2023 составила 45 600 руб. из которой 45 524 руб. - сумма недоимки НПД и 76 руб. недоимка по земельному налогу. 

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложена в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налога. 

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности. 

За период с 01.01.2023.2023 по 10.03.2024 налогоплательщику начислены пени в размере 4 182,99 руб., из которой:

11,40 руб. за период с 01.01.2023 по 01.01.2023 на недоимку в размере 45 600 руб.;

2 259,96 руб. за период с 02.01.2023 по 23.07.2023 на недоимку в размере 44 531,24 руб.;

277,58 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на недоимку в размере 44 531,24 руб.;

605,62 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на недоимку в размере 44 531,24 руб.;

810,47 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на недоимку в размере 44 531,24 руб.;

645,70 руб. за период с 30.09.2023 по 27.11.2023 на недоимку в размере 44 531,24 руб.;

10.03.2024 произведено уменьшение пени по расчету на сумму 427,74 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 18526 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 года задолженность по налогам, пени, штрафу. 

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

До настоящего времени за ответчиком числиться задолженность по уплате штрафов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. 

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 21.11.2023 № 9329 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 18526 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова 29.12.2023 был вынесен судебный приказ №2а-262/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 30.01.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 30.07.2024. В суд административное исковое заявление поступило 09.07.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено. 

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 988,21 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов. 

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения рождения, № в доход федерального бюджета задолженность в размере 26 273,59 руб., из которой:

- налог на профессиональный доход за 2022 год в сумме 20 514,64 руб. (за июль 2022- 555,64 руб., за октябрь 2022 – 19 239 руб., за ноябрь 2022 – 720 руб.)

- земельный налог в сумме 76 руб. (за 2020 год – 36 руб., за 2021 год - 40 руб.)

- пени в сумме 5 682,95 руб. (за период до 01.01.2023 -1 499,96 руб., за период с 01.01.2023 по 10.03.2024 - 4 182,99 руб.)

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 988,21 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 08.11.2024)

Судья Е.Ю.Симанкова