дело № 2а-2237/2025 

УИД 58RS0027-01-2025-003494-72

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 августа 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Курмаевой Т.А.,

при секретаре Савкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность сумме 12 688 руб. 19 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 467 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 657 руб.; по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3 657 руб.; пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 26 руб., начисленные на сумму недоимки за 2021 г. в размере 3 467 руб.; пени в сумме 365 руб. 89 коп. за период с 1 января 2023 г. по 1 декабря 2023 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 3 467 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 467 руб.; пени в сумме 1 477 руб. 58 коп. за период с 2 декабря 2023 г. по 2 декабря 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 7 124 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3467 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3657 руб.; пени в сумме 37 руб. 73 коп. за период с 3 декабря 2024 г. по 7 декабря 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 10 781 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 467 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 657 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3 657 руб.

В обоснование иска указало, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) в адрес УФНС по Пензенской области представлены сведения о транспортном средстве, собственником которого является ФИО1: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, марка/модель: HYUNDAI ELANTRA 1.6 GLS МТ, дата регистрации права 15 августа 2012 г. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: от 1 сентября 2022 г. №, в соответствии с которым ему предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. транспортный налог за 2021 г. в сумме 3657 руб. рассчитанный как: 121.90 л. с. * 30 * 12/12 = 3657,00 руб. (где 121.90 л. с. - налоговая база, 30 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году); от 19 июля 2023 г. №, по которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. транспортный налог за 2022 г. в сумме 3657 руб. рассчитанный как: 121.90 л. с. * 30 * 12/12 = 3657 руб. (где 121.90 л. с. - налоговая база, 30 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году); налоговое уведомление от 11 июля 2024 г. №, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2024 г. транспортный налог за 2023 г. в сумме 3657,00 руб. рассчитанный как: 121.90 л. с. * 30 * 12/12 = 3657 руб. (где 121.90 л. с. - налоговая база, 30 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году).

При этом на момент начисления транспортного налога за 2021 г. у ФИО1 имелась переплата в размере 190 руб.

По сроку уплаты, указанному в данных налоговых уведомлениях должником налог не уплачен.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог в сумме 3 467 руб.; пени в сумме совокупной задолженности в размере 187 руб. 70 коп.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена. Согласно пункта 4 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 10 июля 2024 г. №.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Пензы 6 февраля 2025 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от 28 февраля 2025 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог начисляется на основании положений главы 28 НК РФ и Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397 - ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

В соответствии со ст. 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397 - ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставка транспортного налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно установлена в размере 30 руб.

Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Согласно сведениям, представленным органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: HYUNDAI ELANTRA 1.6 GLS МТ, дата регистрации права 15 августа 2012 г. 

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: от 1 сентября 2022 г. №, в соответствии с которым ему предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. транспортный налог за 2021 г. в сумме 3657 руб.; от 19 июля 2023 г. №, по которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. транспортный налог за 2022 г. в сумме 3657 руб.; налоговое уведомление от 11 июля 2024 г. №, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2024 г. транспортный налог за 2023 г. в сумме 3657,00 руб.

По сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях от 1 сентября 2022 г. №, от 19 июля 2023 г. №, от 11 июля 2024 г. № налогоплательщиком налог не уплачен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 8 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 3 467 руб. и пени в сумме совокупной задолженности в размере 187 руб.70 коп.

Доказательств исполнения ответчиком данного требования и уплате задолженности в полном объеме в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 10 июля 2024 г. №.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы 6 февраля 2025 г. был выдан судебный приказ №, который определением от 28 февраля 2025 г. отменен по заявлению административного ответчика.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление оправлено в суд 11 июля 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа о взыскании транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога не исполнил, в связи с чем, исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу и пени в общей сумме 12 688 (двенадцать тысяч шестьсот восемьдесят восемь) руб. 19 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 467 руб.; по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 657 руб.; по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3 657 руб.; пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 26 руб., начисленные на сумму недоимки за 2021 г. в размере 3 467 руб.; пени в сумме 365 руб. 89 коп. за период с 1 января 2023 г. по 1 декабря 2023 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 3 467 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 467 руб.; пени в сумме 1 477 руб. 58 коп. за период с 2 декабря 2023 г. по 2 декабря 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 7 124 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3467 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3657 руб.; пени в сумме 37 руб.73 коп. за период с 3 декабря 2024 г. по 7 декабря 2024 г., начисленные на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 10 781 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 467 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 657 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 3 657 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Налог и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Курмаева

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2025 г.