РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2023 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В., 

при помощнике судьи Булдиной Е.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1591/2023 (71RS0015-01-2023-001700-10) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2, мотивировав требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области, с 17.10.2005 по 17.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем. Гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчет период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 28572,27 рублей за расчет период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчет период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 7419,56рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, согласно п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО2 в указанном выше периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование - 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование - 4590,00 руб.; за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование - 26 545,00 руб., на обязательное медицинское страхование- 5 840,00 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование- 6 884 руб.; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование - 28572,27 руб., на обязательное медицинское страхование-7419,56 руб.

ФИО2 страховые взносы в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не оплатила. 

В соответствии со ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ в отношении налогоплательщика были приняты меры взыскания: 

- на основании ст. 47 НК РФ взыскание налога по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится по решению налогового органа путем направления постановления от 12.03.2020 № 4431 (за 2019), от 29.03.2019 № 7476 (за 2018), от 05.12.2018 № 71040026370 (за 2017) судебному приставу-исполнителю для исполнения.

- мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № от 27.08.2021 в пользу Управления о взыскании страховых взносов за 2020г.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.07.2022 № со сроком уплаты до 09.09.2022, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение от 16.12.2023 о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, которое получено Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области только 14.03.2023, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

УФНС по Тульской области повторно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 

<

адрес>.

Мировым судьей судебного участка вынесено определение от 27.03.2023 об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени.

Полагают, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, восстановить пропущенный срок подачи искового заявления и взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере: пени — 1156,54 руб. за 2017 год, (за период с 28.01.2019 по 531.03.2022); пени - 1471,50 руб. за 2018 год, (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); пени - 1137,14 руб. за 2019 год, (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022); пени - 754,98 руб. за 2020 год. (за период с 13.05.2020 по 31.03.2022); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в размере: пени - 5896,02 руб. за 2017 год, (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); пени - 6688,44 руб. за 2018 год, (за период с 28.01.2019 по 31.03.2022); пени-4848,81 руб. за 2019 год, (за период с 01.01.2020 по 31.03.2022); пени-2907,46 руб. за 2020 год. (за период с 13.05.2020 по 31.03.2022), итого общую сумму 24860,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства в соответствии с адресной справкой от 03.08.2023. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П). 

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, плательщиком которого являлась ФИО2 

ФИО2 согласно сведениям из ЕГРИП от 05.07.2023 с 17.10.2005 по 17.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 года Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со 46, 47, 48 НК РФ: направлены постановления от 12.03.2020 № 4431 (за 2019), от 29.03.2019 № (за 2018), от 05.12.2018 № (за 2017) судебному приставу-исполнителю для исполнения. Денежные средства не поступали, до настоящего времени задолженность не оплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.07.2022 № со сроком исполнения до 09 сентября 2022. 

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от 16.12.2022 года заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени возвращено. Управлением повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от 27.03.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанную задолженность.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежат взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. 

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно п. 2 той же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

В силу п. 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате от 17.07.2022 № со сроком исполнения до 09 сентября 2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. Установленный абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истекал 09.03.2023. 

Поскольку требование не было исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства, по заявлению о вынесении судебного приказа мировым судьей 16.12.2022 вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая фактическое получение определения 14.03.2023, что подтверждается копией разносной книги, приобщенной к материалам № Управление повторно направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 от 27.03.2023 и ходатайство о восстановлении срока на его подачу. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

данные изъяты> от 27.03.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, которое получено 04.07.2023, что также подтверждается копией разносной книги, имеющейся в материале № 

В районный суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 25.07.2023 и просил восстановить пропущенный срок для подачи заявления в связи с реализацией истцом приказа ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-12-47@ «О начале проведения мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы», приказа ФНС России от 14.09.2020 №ЕД-7-4-665 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области», а также на основании Федерального закона от 21.12.1994 №68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», Указом Президента Российской Федерации от 11.05.2020 №316 «Об определении порядка продления действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в субъектах Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции (COVID-19)», постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 02.03.2020 №5 и от 18.03.2020 №7 «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера в Тульской области». 

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что возможность реализации права административного истца на подачу административного искового заявления была затруднена, суд находит правильным восстановить административному истцу срок на подачу искового заявления, находя причину его пропуска уважительной. 

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом. 

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют. 

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в размере 945 рублей 83 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы на общую сумму 24860 рублей (двадцать четыре тысячи восемьсот шестьдесят) рублей 89 копеек. 

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования г. Тула государственную пошлину в сумме 945 рублей 83 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 05 октября 2023 года.

Председательствующий О.В.Ренгач