Дело № 2а- 1186/2024

УИД 50RS0020-01-2024-000552-44

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«07» мая 2024г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мелиоранской А.А., при секретаре судебного заседания Истоминой И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о признании безнадежной задолженности к взысканию, 

встречному административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в Коломенский городской суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области о признании безнадежной задолженности к взысканию.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 была получена Справка № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в соответствии с которой за истцом числится задолженность:

- налог на добавленную стоимость на товары, по срокам уплаты в сумме: ДД.ММ.ГГГГ. - 1166 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 1168 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 1077 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 1077 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 1078 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 391 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 391 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 391 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 1111, 42 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. -1128 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 1129 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 653, 69 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по срокам уплаты в сумме: ДД.ММ.ГГГГ. - 1155,01 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 6496 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 9785 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 16309 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 24454 руб.; ДД.ММ.ГГГГ. - 646 руб.;

- страховые взносы на ОМС работающего населения, срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ., в сумме-5578, 1 руб.;

- транспортный налог, срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ., в сумме- 4582 руб., на общую сумму 79766, 22 руб.

На данную задолженность начислены пени в размере 58813, 89 руб.

С учетом положений налогового законодательства, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию вышеуказанной задолженности в связи с истечением установленного НК РФ срока её взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

При этом налоговый орган не списывает данную задолженность добровольно, поскольку отсутствует судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Просит признать задолженность ФИО1 в размере 138580 руб. 11 коп. безнадежной к взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебные извещения о слушании дела, направленные судом по адресу места жительства и регистрации административного ответчика, возвращены почтовым отделением с указанием причин возврата: истечение срока хранения. Судом выполнены требования об извещении административного истца (ст. 96 КАС РФ).

Представитель административного истца по нотариальной доверенности ФИО4 в судебное заседание не явился. 

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО5 в судебном заседании выразила позицию по непризнанию административного иска ФИО1 по основаниям, указанным в представленным в суд письменном отзыве, просила в иске отказать.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд со встречным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области на налоговым учёте в качестве индивидуального предпринимателя. 

В ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годах ФИО1 были представлены в налоговый орган декларации по налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения и налогу на добавленную стоимость с исчисленными суммой налога, подлежащая уплате в бюджет, но до настоящего времени не уплаченной в полном объёме. 

Также за ДД.ММ.ГГГГ год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование рабочего населения в сумме 5 578 руб. 10 коп. 

Задолженность по виду платежа «пени» образовалась в результате несвоевременной уплаты налогов в установленный законом срок.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации 11, вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

Сальдо Единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

Положительное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 в ЕНС имелось отрицательное сальдо в общей сумме 137 974 руб. 81 коп., в том числе 86 728 руб. 22 коп. по виду платежа «налог», 51 246 руб. 59 коп. по виду платежа «пени».

В указанную сумму по виду платежа «налог» входит задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 582 руб.;

- налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 11 254 руб. 79 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 59 717 руб. 33 коп.; 

- страховые взносы на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 578 руб. 10 коп.;

- налог на доходы физических лиц -5 596 руб.;

- пени в сумме 51 246 руб. 59 коп.

Ранее задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4 582 руб. была включена в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи неоплатой налога вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство № - ИП. 

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в отношении ФИО1 было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме 137 974 руб. 81 коп., (направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено ДД.ММ.ГГГГ). 

Указанная сумма в бюджет поступила частично. ФИО1 произведена оплата в ДД.ММ.ГГГГ году Единого налогового счёта в сумме 6 962 руб. (ДД.ММ.ГГГГ. -4 582 руб., ДД.ММ.ГГГГ -2380 руб.). 

Инспекция направила налогоплательщику заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 118 487 руб. 71 коп.

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоговый орган обратится в судебный участок № 79 мирового судьи Коломенского судебного района Московской области с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, в том числе по пени, в общем размере 118 487 руб. 71 коп. 

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ.

ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения вынесенного судебного приказа. 

На основании вышеуказанных возражений мировым судьёй судебного участка № 79 Коломенского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено определение об отмене судебного приказа №, выданного ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности по налогу и пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1, как налогоплательщика в ЕНС имеется отрицательное сальдо в общей сумме 143 457 руб., в том числе 82 146 руб. 22 коп по виду платежа «налог», 61 311 руб. 13 коп. по виду платежа «пени».

В указанную сумму по виду платежа «налог» входит задолженность по

- транспортному налогу в размере 6 962 руб.;

- налогу на добавленную стоимость в сумме 10 761 руб. 11 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта

налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 58 845 руб. 01 коп.; 

-страховые взносы на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 578 руб. 10 коп.;

-пени в сумме 61 311 руб. 13 коп.

Указанная задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, сборам и пени в общей сумме 111525 руб. 71 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО5 в судебном заседании встречные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебные извещения о слушании дела, направленные судом по адресу места жительства и регистрации административного ответчика, возвращены почтовым отделением с указанием причин возврата: истечение срока хранения. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

Представитель административного ответчика по нотариальной доверенности ФИО4 в судебное заседание не явился, каких- либо ходатайств в суд не направлено. 

Суд, проверив материалы дела, исследовав представленные доказательства, находит административный иск ФИО1 не подлежащим удовлетворению, а встречный административным иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье57Конституции РФ и статье23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность поуплате налогавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленныхНалоговымкодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплатуналогаили сбора. 

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.45Налоговогокодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок признания недоимки изадолженностипо пеням и штрафамбезнадежнымиквзысканиюустановлен ст.59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 приведенной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканиюнедоимки изадолженностипо пеням и штрафам

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФбезнадежными ковзысканиюпризнаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или)взысканиекоторых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которымналоговыйорган утрачивает возможностьвзысканиянедоимки, задолженностипо пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока ихвзыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд овзысканиинедоимки,задолженностипо пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи59Налоговогокодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщикапоуплатеналогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которымналоговыйорган утрачивает возможностьвзысканиянедоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока ихвзыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления овзысканииэтих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежнойквзысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанностипоуплатеналогов(пени, штрафов). Списаниезадолженностикакбезнадежнойозначает, что применение мер, направленных на принудительное исполнениеналоговойобязанности является невозможным, в связи с чем, задолженностьисключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметомвзыскания.

Порядок списания недоимки и задолженностипо пеням, штрафам и процентам, признаннымбезнадежными к взысканию, утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2022г. № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списаниязадолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896).

Из пункта 1 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношениизадолженности,взысканиекоторой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи59Налоговогокодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области на налоговым учёте в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью образования юридического лица с момента государственной регистрации качестве индивидуального предпринимателя. 

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации 22.03.2012 N 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный Российской Федерации и др. 

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Таким образом, Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода. Налоговым законодательством не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты взносов. 

В ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годах ФИО1 были представлены в налоговый орган декларации по налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения и налогу на добавленную стоимость с исчисленными суммой налога, подлежащая уплате в бюджет, но до настоящего времени не уплаченной в полном объёме. 

Также за ДД.ММ.ГГГГ год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование рабочего населения в сумме 5 578 руб. 10 коп.

Задолженность по виду платежа «пени» образовалась в результате несвоевременной уплаты налогов в установленный законом срок. 

В соответствии п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ " О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет (ЕНС) -это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. 

Единый налоговый платеж (ЕНП) -это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). 

Положительное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

Подпунктом "а" п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ вводится новый термин – «совокупная обязанность" и детализируется понятие "задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ". 

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо Единого налогового платежа организаций формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ; 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

1) неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ; 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа. 

Налоговый орган, руководствуясь ст. 48 НК РФ, обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, а именно: 

1. по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 90 935,32 руб., где в общую сумму задолженности вошла сумма по следующим требованиям: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 769,17 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12 5811,91 руб., включающая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принятых из ПФР; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12 297,01 руб., включающая задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ, 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ., 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ., 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; 

- № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 32 700,89руб., включающая задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ.

2. по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 4 650,16 руб., в общую сумму задолженности вошла сумма по следующим требованиям:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4650,16 рублей, включающая задолженность по транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Данный судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. был направлен на принудительное взыскание в Коломенское подразделение службы судебных приставов. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ. закрыто с фактическим исполнением.

Взысканные денежные средства зачлись в следующие отчетные периоды:

- в размере 861,96 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 2083,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- в размере 1673,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 138 051,51 руб. 

В данную задолженность вошли все суммы, которые ФИО1 просит взыскать безнадежными к взысканию.

При обнаружении отрицательного сальдо Единого налогового счёта налоговый орган выставил требование об уплате задолженности (п. 26 ст. 1 Федерального закона N 263-ФЗ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 как налогоплательщика в ЕНС имелось отрицательное сальдо в общей сумме 137 974 руб. 81 коп., в том числе 86 728 руб. 22 коп. по виду платежа «налог», 51 246 руб. 59 коп. по виду платежа «пени».

В указанную сумму по виду платежа «налог» входит задолженность по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 582 руб.;

- налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 11 254 руб. 79 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 59 717 руб. 33 коп.; 

- страховые взносы на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 578 руб. 10 коп.;

- налог на доходы физических лиц -5 596 руб.;

- пени в сумме 51 246 руб. 59 коп.

Ранее задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4 582 руб. была включена в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи неоплатой налога вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство № - ИП. 

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в отношении ФИО1 было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме 137 974 руб. 81 коп., (направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено ДД.ММ.ГГГГ). 

Указанная сумма в бюджет поступила частично. ФИО1 произведена оплата в ДД.ММ.ГГГГ году Единого налогового счёта в сумме 6 962 руб. (ДД.ММ.ГГГГ. -4 582 руб., ДД.ММ.ГГГГ -2380 руб.). 

В силу п. ·1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления налоговым органом требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу определяются так (ст. 70 НК РФ):

- при отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. включительно - не позднее одного года со дня формирования такого сальдо; 

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3 000 руб. - не позднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо. 

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. 

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ). 

В соответствии с п. 2 ст.48 Налогового РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). 

Пунктом 7 ст. 48 Налогового РФ установлено, что взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на · счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для. обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоговый орган обратится к мировому судье 79 судебного участка Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, в том числе по пени, в общем размере 118 487 руб. 71 коп.

По данному заявлению мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № на сумму 118 487,71 руб., включающий задолженность по налогам и пени, в том числе: 

-по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ., 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ., 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ.; 

- по налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной пра1пикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты 15.07.2016г., 

- по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), принятая из ПФР; 

- пени на сумму 36 341,49 руб., что подтверждается представленным в материалы дела подробным расчетом сумм пени.

Данный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Верховный суд РФ в бюллетене №2 (февраль 2012г., стр.34, 35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства. 

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее 6 месяцев от этой даты. 

Так как налоговый орган получил определение мирового судьи об отмене судебного приказа по делу № только ДД.ММ.ГГГГ., следовательно, срок на подачу налоговым органом административного искового заявления в суд не истек.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Следовательно, доводы административного истца о признании задолженности безнадёжной к взысканию по налогам, страховым взносам, штрафу и пеням в указанной сумме не могут быть признаны обоснованными.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 как налогоплательщика в ЕНС имеется отрицательное сальдо в общей сумме 143 457 руб., в том числе 82 146 руб. 22 коп по виду платежа «налог», 61 311 руб. 13 коп. по виду платежа «пени».

В указанную сумму по виду платежа «налог» входит задолженность по:

- транспортному налогу в размере 6 962 руб.;

- налогу на добавленную стоимость в сумме 10 761 руб. 11 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта

налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 58 845 руб. 01 коп.; 

-страховые взносы на ОМС работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 578 руб. 10 коп.;

-пени в сумме 61 311 руб. 13 коп.

Указанная задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области законными и обоснованными и взыскивает с ФИО1 задолженность в размере 111525 руб. 71 коп.

В соответствии с абз. 3 п.п.7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС №7 Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 138580 руб. 11 коп.- оставить без удовлетворения.

Встречное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени- удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области задолженность в размере 111525 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд. 

Судья: А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «13» июня 2024 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: /подпись/ А.А. Мелиоранская 

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская