Дело № 2а-3076/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 сентября 2019 года г.Бийск 

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ануфриева В.Н., 

при секретаре Скляр Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2015 году принадлежали следующие транспортные средства: легковой автомобиль Ниссан Теана (160 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> легковой автомобиль Хаммер Н2 (320 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль Мицубиси Ланцер (109 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; грузовой автомобиль Мазда Титан (85 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> грузовой автомобиль ГАЗ 350801 (125 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; 

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2015 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 51705 руб.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, административному ответчику ФИО1 в 2015 году принадлежало следующее имущество: 1) квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; 2) жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 400, 401, 402, 405, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога, обязан уплатить его в сроки, установленные действующим законодательством РФ.

Задолженность по налогу на имущество за 2015 год составила 181 руб. 

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2015 году принадлежал земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его до 1 декабря 2016 года в сумме 541 руб.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1136, 37 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 11, 89 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 3, 97 руб. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам и пени, которые своевременно не уплачены. 

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 51 705 руб., соответствующую пеню в размере 1136,37 руб., недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 541 руб., соответствующую пеню в размере 11, 89 коп., недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 181 руб., соответствующую пеню в размере 3, 97 руб., всего 53 579 руб. 23 коп. 

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, данных об уважительности причин неявки суду не представлено. 

В соответствии с ч.6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1 о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015 году принадлежали следующие транспортные средства: легковой автомобиль Ниссан Теана (160 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль Хаммер Н2 (320 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>; легковой автомобиль Мицубиси Ланцер (109 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> грузовой автомобиль Мазда Титан (85 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> грузовой автомобиль ГАЗ 350801 (125 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>;

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ГИБДД МУ МВД России «Бийское» от 05 июля 2019 года, карточками учета транспортных средств, из которых следует, что легковой автомобиль Ниссан Тиана (160 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, был зарегистрирован на ФИО1 с 17.11.2007 по 09.08.2016 года, легковой автомобиль Хаммер Н2 (320 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> 22, зарегистрирован на ФИО1 с 04.05.2008 по дату ответа, легковой автомобиль Мицубиси Ланцер (109 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, зарегистрирован на ФИО1 с 23.05.2012 по дату ответа, грузовой автомобиль Мазда Титан (85 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, зарегистрирован на ФИО1 с 23.05.2014 по дату ответа, грузовой автомобиль ГАЗ 350801 (125 л.с.), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, был зарегистрирован на ФИО1 с 23.10.2012 по 27.12.2016 года.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, (действующего в период спорных правоотношений) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2015 год – в срок до 01 декабря 2016 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 120 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы; налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2015 году за принадлежащие ему: легковой автомобиль Ниссан Теана, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> составлял 4000 руб. (160 л.с.(налоговая база) х 25 руб.(налоговая ставка); легковой автомобиль Хаммер Н 2, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, составлял 38 400 руб. (320 л.с.(налоговая база)х120руб.(налоговая ставка); легковой автомобиль Мицубиси Ланцер, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> составлял 2 180 руб. (109 л.с.(налоговая база) х 20 руб.(налоговая ставка); грузовой автомобиль Мазда Титан, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, составлял 2125 руб. (85 л.с.(налоговая база) х 25 руб.(налоговая ставка); грузовой автомобиль ГАЗ 350801, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, составлял 5000 руб. (125 л.с.(налоговая база) х 40 руб.(налоговая ставка). Всего транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2015 году составлял 51 705 руб.(4000+38400+2180+5000+2125). 

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2015 год соответствует требованиям налогового законодательства и является математически верным.

В силу п.3 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что административному ответчику в 2015 году принадлежало следующее имущество: 

1) квартира по адресу

<

адрес>, кадастровый №, общая долевая собственность в размере 1/3 доли; 

2) жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, общая долевая собственность, в размере 1/2 доли.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 30.07.2019 года, согласно которой, квартира по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, зарегистрирована на ФИО1 с 08.09.2001 года по дату ответа; жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, зарегистрирован на ФИО1 с 01.08.2013 года по дату ответа

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2015 год – в срок не позднее 01 декабря 2016 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20.11.2014 № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск»(действовавшего на момент применения спорных правоотношений за 2015 год), в п. 2, установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск: в размере 0,1 при стоимости жилого дома, жилого помещения(квартиры, комнаты), гаража, машино-места до 300 тыс. руб. (включительно).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год"(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 N 34768), установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2015 году, сумма налога на имущество за 2015 год составила 181 руб., исходя из следующего расчета: 115 руб. за квартиру по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (301386,1 руб.(налоговая база):1/3(доля в праве) х 0,1(ставка налога)); 66 руб. за жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, (115022,25 руб.(налоговая база):1/2(доля в праве) х 0,1(ставка налога).

Представленный административным истцом расчет налога на имущество соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является математически правильным.

Имущественный налог, согласно п. 2. ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего. 

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивается в срок, установленный абзацем 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 4 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск»).

По делу установлено, что ФИО1 в 2015 году на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 04.07.2019 года, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 30.07.2019 года, согласно которым, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № зарегистрирован на ФИО1 с 01.08.2013 года по дату ответа, на праве общей долевой собственности в размере ? доли, кадастровая стоимость - 360882,27руб..

Учитывая, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником указанного земельного участка, то на нем лежала обязанность уплатить земельный налог за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В п. 2 Решения Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года №461 установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства; 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 за 2015 год, составлял 541 руб.(360882,27 руб.(кадастровая стоимость):1/2(доля в праве) х 0,3%(налоговая ставка)).

Расчет земельного налога за 2015 год, произведенный Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, соответствует требованиям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации и является математически верным.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог рассчитывается налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 рассчитывается налоговым органом.

На основании абзацев 1 и 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

П. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 12 октября 2016 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю заказным письмом направила ФИО1 налоговое уведомление № 57375396 от 28.07.2016 года, в котором указаны суммы транспортного налога – 51705 руб., суммы земельного налога – 541 руб., налога на имущество – 181 руб., объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога до 01.12.2016 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. 

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления заказным письмом 27 февраля 2017 года в адрес ФИО1 требования № 24741 по состоянию на 06 февраля 2017 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки - 03 апреля 2017 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени в полном объеме не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по транспортному налогу за 2015 года в размере 51705 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 181 руб., недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 541 руб..

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю о взыскании сумм пеней по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2015 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, уплата пени является дополнительным обязательством по отношению к основному обязательству по уплате налога. 

С учетом приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года составила 1136 руб. 37 коп.((51705 руб. х 0,000333(1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)=17,217765 х 66 дней=1136, 37); 

Размер пени по налогу на имущество за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года составил 3 руб. 97 коп., исходя из следующего расчета: (181 руб.(недоимка) х 0,000333(1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)=0,060273(пени за день) х 66(число дней просрочки).

Размер пени по земельному налогу за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года составил 11 руб. 89 коп., исходя из следующего расчета (541 руб. х 0,0003333(1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)=0,180153 х 66 дней). 

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пеней за спорный период времени так же не исполнил, приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 1136 руб. 37 коп.; пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 11 руб. 89 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 3 руб. 97 коп., в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 22 сентября 2017 года (требование об уплате недоимки № 24741, подлежало исполнению до 03 апреля 2017 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 29 декабря 2018 года мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска, судебного приказа от 27.09.2019 года, МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 24 июня 2019 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом, попреки доводам административного ответчика, соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В связи с чем, с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 51705 руб. и пеня в размере 1136 руб. 37 коп., недоимка по налогу на имущество за 2015 год в сумме 181 руб. и пеня в размере 3 руб. 97 коп., недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 541 руб. и пеня в размере 11 руб. 89 коп., всего 53 579 руб., 23 коп. 

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1807 руб. 38 коп. 

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере налогов 51 705 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 1136 руб. 37 коп., 

недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере налогов 181 руб., пени за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере 3 руб. 97 коп., 

недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере налогов 541 руб., пени за период с 02 декабря 2016 года по 05 февраля 2017 года в размере 11 руб. 89 коп., 

всего 53 579 руб. 23 коп. 

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1807 руб. 38 коп.. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья В.Н. Ануфриев